文/新浪財(cái)經(jīng)意見(jiàn)領(lǐng)袖（微信公眾號(hào)kopleader）專欄作者 莫開(kāi)偉　

　　單從經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度考慮，稅收下降并非壞事，它表明企業(yè)及居民稅賦減輕，企業(yè)有更多資金用于發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，居民有更多資金用于消費(fèi)，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有利。據(jù)財(cái)政部分析，稅收下降主要受全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)政策減收效應(yīng)顯現(xiàn)等因素影響?！　?/span>

我國(guó)稅收中長(zhǎng)期將呈穩(wěn)中趨緩態(tài)勢(shì)

　　近日，財(cái)政部發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，今年1~9月，全國(guó)一般公共預(yù)算收入121400億元，同比增長(zhǎng)5.9%；9月全國(guó)一般公共預(yù)算收入中的稅收收入8243億元，同比下降0.7%，該數(shù)據(jù)是自2015年2月以來(lái)的首次下降。

　　單從經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度考慮，稅收下降并非壞事，它表明企業(yè)及居民稅賦減輕，企業(yè)有更多資金用于發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，居民有更多資金用于消費(fèi)，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有利。據(jù)財(cái)政部分析，稅收下降主要受全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)政策減收效應(yīng)顯現(xiàn)等因素影響。

　　應(yīng)該說(shuō)，中國(guó)政府做出營(yíng)改增結(jié)構(gòu)性稅改值得肯定，但也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然。因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)稅收與國(guó)外相比一直偏高，影響了企業(yè)發(fā)展；尤其我國(guó)歷年稅收收入占GDP比重較高，從2010年到2015年，稅收收入占GDP比重分別為19.3%、20.2%、21.3%、21.1%、22.1%、 22.5%；盡管2013年全國(guó)稅收增速為9.8%，2014年降至8.8%，2015年更降為6.6%，但基本與當(dāng)年GDP增幅持平，它表明全社會(huì)創(chuàng)造的價(jià)值大都被稅收抽走變成財(cái)政收入了。

　　眾所周知，稅收增長(zhǎng)的基礎(chǔ)和前提是經(jīng)濟(jì)發(fā)展與繁榮，不可能超越現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況。我國(guó)自2014年經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“新常態(tài)”之后，稅收受周期性波動(dòng)與增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)換因素疊加的影響，不僅短期內(nèi)增收壓力加大，且從中長(zhǎng)期看，正逐步進(jìn)入增速換擋、結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、稅制優(yōu)化的“新常態(tài)”。據(jù)此，筆者認(rèn)為，我國(guó)稅收增速出現(xiàn)下降是一種正?，F(xiàn)象，且從中長(zhǎng)期看，稅收將呈穩(wěn)中趨緩態(tài)勢(shì)。

　　筆者這種判斷主要基于三方面因素：首先，經(jīng)濟(jì)下行壓力依然持續(xù)，全球及中國(guó)經(jīng)濟(jì)要走出低迷態(tài)勢(shì)仍需時(shí)日。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局最近公布今年三季度經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)顯示我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈止跌企穩(wěn)態(tài)勢(shì)，如三個(gè)季度GDP都為6.7%，這一業(yè)績(jī)創(chuàng)我國(guó)GDP第30個(gè)月新底，它表明我國(guó)經(jīng)濟(jì)仍處低迷區(qū)間。且這種低迷趨勢(shì)因國(guó)際經(jīng)濟(jì)疲軟及我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨“去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿”等供給側(cè)改革壓力，加之國(guó)企改革進(jìn)入深水區(qū)，完成這些改革任務(wù)艱巨、絕非一朝一夕之功；且“雙創(chuàng)”雖可為稅收增長(zhǎng)創(chuàng)造了機(jī)遇，但目前因金融信貸、民間投資缺乏興趣等因素，起色不大，仍有很長(zhǎng)的路要走。

　　因此，經(jīng)濟(jì)支持稅收增長(zhǎng)的空間在未來(lái)一段時(shí)間還會(huì)有進(jìn)一步縮小的可能，稅收增長(zhǎng)的基礎(chǔ)仍不牢固。其次，我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅任務(wù)重、壓力大，建立全面適應(yīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的稅收體制仍任重道遠(yuǎn)。為適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)與調(diào)結(jié)構(gòu)需要，2014年以來(lái)我國(guó)加大了結(jié)構(gòu)性減稅力度，除擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍、減輕農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅負(fù)、簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率，免征新能源汽車購(gòu)置稅外，營(yíng)改增試點(diǎn)已向全國(guó)推開(kāi)。這些結(jié)構(gòu)性減稅措施僅今年就減稅5000億元以上，并在一定程度上加大了未來(lái)稅收增長(zhǎng)的壓力。而且，目前我國(guó)間接稅占稅收比重過(guò)高，接近60%，依然高于發(fā)達(dá)國(guó)家和部分發(fā)展中國(guó)家水平；其比重過(guò)高可能加重下游企業(yè)及最終消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān)，也容易影響到政府借助減稅精準(zhǔn)發(fā)力的效果。尤其，間接稅稅負(fù)隨著購(gòu)買商品和服務(wù)消費(fèi)支出的增多而加重，累退性較強(qiáng)，易導(dǎo)致消費(fèi)支出占收入比重較高的中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)高于高收入者，不利于擴(kuò)大消費(fèi)和維護(hù)社會(huì)公平。顯然，未來(lái)一段時(shí)間，我國(guó)財(cái)稅體制改革將在結(jié)構(gòu)性減稅基礎(chǔ)上逐步展開(kāi)并不斷深入，如財(cái)產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等改革也將拉開(kāi)大幕，這將對(duì)我國(guó)的稅制、稅種結(jié)構(gòu)以至稅收收入產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。再次，我國(guó)稅收地區(qū)、行業(yè)結(jié)構(gòu)有所改善，但增長(zhǎng)動(dòng)力有減弱趨勢(shì)，提振動(dòng)力不是短期內(nèi)能做到的。

　　2014年以來(lái)，我國(guó)稅收分地區(qū)和行業(yè)的收入結(jié)構(gòu)有所改善，即中西部地區(qū)比重下降、東部地區(qū)比重下降，二三產(chǎn)業(yè)稅收比重下降，三產(chǎn)業(yè)稅收比重上升，資源性行業(yè)和傳統(tǒng)制造業(yè)稅收比重下降、現(xiàn)代制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收比重上升，稅收這種地區(qū)和行業(yè)占比變化，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求及產(chǎn)業(yè)變化是相一致的，體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)正在取得積極進(jìn)展，新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)正在形成。

　　但由于我國(guó)煤炭、鋼鐵等產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)供需矛盾依然突出，增長(zhǎng)繼續(xù)放緩，工業(yè)品價(jià)格持續(xù)下跌，企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)緩慢，導(dǎo)致相關(guān)稅種收入顯著下滑。據(jù)相關(guān)資料，近年全國(guó)煤炭開(kāi)采、石油加工、黑色金屬冶煉行業(yè)稅收都呈下降之勢(shì)，這是導(dǎo)致以資源性行業(yè)和傳統(tǒng)制造業(yè)為主的中西部地區(qū)稅收增長(zhǎng)放緩的重要原因。

　　同時(shí)，受國(guó)內(nèi)需求不振影響，我國(guó)一般貿(mào)易進(jìn)口增長(zhǎng)減慢也影響到進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅收入增長(zhǎng)；且近幾年全國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資增速連續(xù)放緩，2012-2015年全國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資名義增長(zhǎng)分別為16.2%、19.4%、10.5%、1.0%；今年1-9月同比名義增長(zhǎng)5.8%。房地產(chǎn)銷售持續(xù)下降，2012-2015年全國(guó)房地產(chǎn)銷售增幅分別為1.8%、17.3%、-7.6%、6.5%， 今年1-9月同比提高1.4個(gè)百分點(diǎn)，導(dǎo)致房地產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收增長(zhǎng)貢獻(xiàn)度不斷下降。

　　當(dāng)然，上述因素只是導(dǎo)致我國(guó)稅收中長(zhǎng)期穩(wěn)中趨緩的力量，但并不能據(jù)此看空我國(guó)未來(lái)稅收增長(zhǎng)的基礎(chǔ)和潛力。一方面，“互聯(lián)網(wǎng)+”推出，汽車、電子通信類產(chǎn)品消費(fèi)的較快增長(zhǎng)以及網(wǎng)購(gòu)、電子商務(wù)等新業(yè)態(tài)的良好勢(shì)頭有力推動(dòng)了服務(wù)業(yè)增值稅及汽車行業(yè)相關(guān)的消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅等稅種的增長(zhǎng)。

　　另一方面，從長(zhǎng)期看，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步由工業(yè)主導(dǎo)型向服務(wù)主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變，及“雙創(chuàng)”經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略逐漸顯效，未來(lái)我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)無(wú)論增長(zhǎng)速度還是占GDP比重均將進(jìn)一步超過(guò)第二產(chǎn)業(yè)，相應(yīng)地第三產(chǎn)業(yè)稅收增長(zhǎng)及占比也將繼續(xù)提升，這將推動(dòng)我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)從過(guò)去以第二產(chǎn)業(yè)為主向第三產(chǎn)業(yè)為主轉(zhuǎn)變，為稅收長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。只要政府認(rèn)真做好稅收的“加減法”，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，實(shí)現(xiàn)稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和稅收收入的可持續(xù)增長(zhǎng)是有希望的。

　　(本文作者介紹：知名財(cái)經(jīng)評(píng)論人、中國(guó)地方金融研究院研究員)