記者 張艷芬

　　隨著年報披露季的到來，上市銀行2018年成績單陸續(xù)亮相。值得注意的是，去年多家上市銀行的資產(chǎn)減值損失大幅飆升，有的銀行甚至翻倍計提。

　　對于背后的原因，業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，一方面，去年監(jiān)管督導(dǎo)銀行充分暴露不良，銀行風(fēng)險意識增強(qiáng)；另一方面，新金融工具準(zhǔn)則（簡稱“IFRS9”）的進(jìn)一步推廣，金融工具的分類標(biāo)準(zhǔn)、計量方式、減值模型發(fā)生了本質(zhì)性變化，從而深層次影響了銀行的風(fēng)險管理和經(jīng)營策略，“穩(wěn)健經(jīng)營”或成為銀行今后經(jīng)營的關(guān)鍵詞。

　　飆升的預(yù)備“損失”

　　IFRS9自2018年1月起實行，其中H股上市銀行已率先實施新準(zhǔn)則，其他A股上市銀行則自2019年1月1日起施行。

　　上證報統(tǒng)計了已披露資產(chǎn)減值損失變化的20家A股和H股上市銀行數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，除了哈爾濱銀行計提減少外，大部分銀行2018年計提資產(chǎn)減值損失的規(guī)模較2017年大幅增加。

　　其中，中原銀行、江陰銀行和鄭州銀行計提資產(chǎn)減值損失的規(guī)模飆升較快。三家銀行2018年的計提資產(chǎn)減值損失分別為68.52億元、14.40億元和41.60億元，較2017年分別增加237.80%、126.70%和112.58%，而三家銀行的不良率均在2%以上，分別為2.44% 、2.15%和2.47%。

　　另外，光大銀行、青島銀行、重慶農(nóng)商行、天津銀行以及郵儲銀行2018年的計提資產(chǎn)減值損失增幅在50%至75%區(qū)間，另有7家銀行2018年計提減值的增幅在20%以上。

　　“加大計提資產(chǎn)減值損失，反映出銀行在風(fēng)險偏好上更為審慎。同時，IFRS9的執(zhí)行，也是銀行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備上升的重要助推因素。”中國銀行國際金融研究所研究員熊啟躍告訴上證報記者。

　　這一風(fēng)控意識的變化，在各家銀行披露的年報中均有所體現(xiàn)。以資產(chǎn)減值損失增幅最大的中原銀行為例，該行在其年報中解釋稱，主要是由于執(zhí)行IFRS9，需計提減值的金融資產(chǎn)范圍較上年擴(kuò)大；將逾期90天以上貸款全部納入不良貸款；加大不良貸款處置力度，不良貸款核銷金額明顯增加。

　　實際上，受2018年不良資產(chǎn)監(jiān)管口徑變化的影響，區(qū)域性銀行普遍加大了不良貸款的核銷力度大。“銀行核銷也叫‘撇賬’，用之前計提的減值準(zhǔn)備把不良貸款核銷掉，后續(xù)為了應(yīng)對風(fēng)險會繼續(xù)加大撥備的計提力度。”某銀行業(yè)人士表示。

　　從多家銀行計提減值的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來看，信貸類資產(chǎn)是信用減值損失最大的組成部分，這一項目資產(chǎn)在計提方法上受影響最大，多家銀行在年報中均有提及。

　　例如，中原銀行2018年發(fā)放貸款及墊款減值損失60.83億元，較2017年同期大幅增長397.80%。又如，鄭州銀行年內(nèi)計提信貸資產(chǎn)減值損失加大了一倍的力度，該行年內(nèi)發(fā)放貸款及墊款減值損失34.50億元，同比增幅97.79%。

　　已轉(zhuǎn)向的風(fēng)控邏輯

　　與以往“大幅擴(kuò)張”的步伐相比，“穩(wěn)健經(jīng)營”成為了銀行今后經(jīng)營的關(guān)鍵詞。由于IFRS9對銀行財報計算的邏輯呈現(xiàn)本質(zhì)性改變，或?qū)⒔o銀行業(yè)帶來深遠(yuǎn)的影響。

　　另一方面，受宏觀經(jīng)濟(jì)、市場經(jīng)營環(huán)境和各類資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化等因素影響，銀行也通過加大計提減值準(zhǔn)備，來進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險抵御的能力。

　　中國社會科學(xué)院金融所銀行研究室主任曾剛撰文總結(jié)稱，透過對財務(wù)報表和相關(guān)監(jiān)管指標(biāo)的影響，IFRS9的影響將更深層次地滲透到銀行業(yè)的經(jīng)營管理、投資策略、風(fēng)險管理、資本監(jiān)管等各方面。

　　在新會計準(zhǔn)則下，在財務(wù)報表中直接體現(xiàn)的是，未來資產(chǎn)端的風(fēng)險將更加透明化。熊啟躍表示：“新準(zhǔn)則下，部分表外資產(chǎn)將納入撥備覆蓋范圍。減值準(zhǔn)備的計提邏輯和方法也將發(fā)生變化，‘預(yù)期信用損失模型’會替代‘已發(fā)生損失模型’，那么，未納入不良的問題資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提幅度會明顯上升。”

　　以建設(shè)銀行為例，該行在年報中透露，2018年資產(chǎn)減值損失1509.88億元，增幅18.55%，其中受表外業(yè)務(wù)信用減值損失增加影響，該行其他減值損失較2017年增加45.48 億元。

　　可預(yù)見的是，隨著銀行風(fēng)控意識的日趨增強(qiáng)，信貸資產(chǎn)的成本將進(jìn)一步提高。

　　“此外，受IFRS9影響，銀行發(fā)放長期貸款、高風(fēng)險客戶貸款、信用貸款的信用成本將出現(xiàn)不同程度的上升。”熊啟躍在談到銀行業(yè)務(wù)未來變化時表示，IFRS9實施后，銀行在發(fā)放一筆貸款后，需要計提的撥備會更多。

責(zé)任編輯：張譯文