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　稅收立法關鍵年： 房地產稅法、增值稅法適度暫緩

　　今年形勢下房地產稅法肯定不會提交人大常委會審議。第一大稅種增值稅立法較為復雜，一個小條款變動影響面很廣，因此官方還在征求各方意見，修改完善。 

　　近些年稅收立法快馬加鞭，目前中國18個稅種中已經有9個稅種完成了立法，其他稅種有不同程度的進展。但今年時間已過半，要實現“力爭2020年前完成稅收立法工作”這一目標雖幾無可能，但依然是立法工作中重中之重。

　　6月20日，全國人大常委會公開了2020年度立法工作計劃，8月份將再次審議城市維護建設稅法和契稅法。多位財稅法專家告訴第一財經記者，不出意外這兩部法律將獲得通過。

　　另外，全國人大常委會還將對列入2019年度立法工作計劃、尚未提請審議的立法項目，立法條件成熟的，適時安排審議。專家分析，印花稅、土地增值稅兩部法律最有可能上會初審，而備受關注的房地產稅法、增值稅法等今年不可能上會審議。

　　城建稅和契稅兩部法律有望通過

　　中國曾有15個稅種是以國務院制定的有關暫行條例規定來征收稅款的。稅收是財政收入的基本形式，收入取之于民、用之于民，稅種的設立、稅款的征收、收入的使用，直接關系納稅人的切身利益，應由立法機關以法律的形式予以規范。

　　因此，2015年修改后的立法法明確，稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度只能制定法律，即稅收法定。為落實稅收法定原則，全國人大常委會提出，將力爭在2020年前完成稅收法定任務，將稅收暫行條例上升為法律或者廢止。

　　經過5年多時間，目前環境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、耕地占用稅、車輛購置稅、資源稅6個稅種完成了立法工作。加上2015年以前就以法律形式存在的企業所得稅、個人所得稅和車船稅，截至目前我國已經有9部稅收法律。

　　不過，“今年疫情防控對立法工作帶來影響，全國兩會也因此推遲召開。綜合考慮疫情影響、經濟增長放緩和‘六穩’‘六保’工作實施等，為了確保經濟社會穩定發展，應該說原定的稅收立法進程有所放緩。”上海交通大學財稅法研究中心副主任王樺宇告訴第一財經記者。

　　不過稅收立法工作依然在積極推進。全國人大常委會將在8月份對城市維護建設稅法和契稅法進行二審。

　　中國法學會財稅法學研究會會長劉劍文對第一財經記者分析，這兩個稅種小，且立法條件成熟，今年很可能獲得通過。

　　中國政法大學財稅法研究中心主任施正文也認為，這兩部稅法基本是平移此前的國務院暫行條例，8月審議獲得通過應該沒問題。

　　房地產稅法、增值稅法等或不會初審

　　上述立法工作計劃還表示將適時初次審議條件成熟的立法稅種。

　　除了上述兩部稅法極有可能完成立法進程外，目前還未完成稅收法定的稅種有8個，其中印花稅、土地增值稅、增值稅和消費稅已經對外公開征求意見，關稅、房產稅、城鎮土地使用稅和房地產稅尚未對外公開征求意見。專家普遍認為，房地產稅將替代房產稅和城鎮土地使用稅。因此實際上需要完成稅收立法的稅種有6個，即印花稅、土地增值稅、增值稅、消費稅、關稅和房地產稅。

　　施正文表示，從目前完成稅收立法的稅種來看，一個基本特點是稅種較小、收入不高，且基本都是將現行暫行條例平移上升至法律，改革難度小，容易完成立法。因此從稅收立法先易后難的原則來看，印花稅和土地增值稅、消費稅可能會優先列入全國人大常委會初審目錄。

　　王樺宇分析，尚不完全成熟或者對經濟社會有一定影響的稅種會適時推進。比如房地產稅法、增值稅法、消費稅法和關稅法，涉及到稅率調整、稅制結構、對外開放和房地產市場等方面，部分影響也許沒那么大，但會對市場預期造成一定波動，從求“穩”的角度，適度暫緩。

　　劉劍文表示，房地產稅法、增值稅法、消費稅法、關稅法是這輪稅收立法工作中的重中之重，立法難度大，影響面廣，今年提交全國人大常委會初審時機不成熟，需要考慮周密后再推進。

　　“今年形勢下房地產稅法肯定不會提交人大常委會審議。第一大稅種增值稅立法較為復雜，一個小條款變動影響面很廣，因此官方還在征求各方意見，修改完善。今年可能力爭在年底前把增值稅法、消費稅法和關稅法草案提交全國人大常委會，但不是提交審議。這為推動下一步稅收立法工作打好堅實基礎。”施正文說。

　　高質量推進稅收立法

　　劉劍文發現，近些年立法動向從關注數量向關注質量轉變，強調立法可操作性，因為只有良法才能善治。

　　“目前的稅收立法比較注重速度，在質量上還有較大提升空間。在高質量發展導向下，稅收立法不能只是簡單將行政法規改個名字，需要我們在觀念上做出改變，對稅制進行根本性變革。”劉劍文說。

　　王樺宇表示，由于疫情及其綜合衍生的影響，稅收法定的進程受到了一定影響，但應該是階段性的，等到經濟社會發展恢復到相對穩定的程度，相關立法應該會繼續推進。

　　“目前，增值稅法、消費稅法、關稅法這些立法爭議不是太大，應該會更快推進。稅收征收管理法（修訂）和房地產稅法可能要稍微晚一點，等實體稅種立法（修改）基本完成和經濟社會發展相對較為平穩時適時推出的可能性更大。”王樺宇說。

　　施正文表示，即使一些稅法今年不提交全國人大常委會審議，也應該做好法律草案設計、征求意見、調研論證等工作，為下一步稅法審議打好基礎，力爭早日完成全面落實稅收法定原則的改革任務。

　　多位財稅法專家認為，新一輪稅制改革之后我國的稅制體系基本成熟定型，稅收實體法法律層級的整體提升有望實現，制定一部統領稅法體系、規定稅法領域基本問題的《稅法總則》的立法時機已經成熟。

　　“制定單行立法僅僅是落實稅收法定原則的第一步，要將稅收法定原則貫穿于財稅法律制定和實施的全過程、從形式正義走向實質公正，還需要統籌我國稅收領域的法律規范，盡快制定《稅法總則》。《稅法總則》的法律定位應當是稅法領域的‘母法’或者‘準憲法’，對于落實稅收法定原則意義重大。”劉劍文說。

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責任編輯：覃肄靈