來源：券商中國

　　春節期間的福利來了！

　　財政部、稅務總局在3日聯合發布了《關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》，進一步明確了免征增值稅的情況。

　　1、醫療機構接受其他醫療機構委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格，提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務，可享受免征增值稅政策。

　　2、保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品，在保險監管部門出具備案回執或批復文件前依法取得的保費收入，符合條件的可享受稅收優惠。

　　除以上兩種情形外，通知中還規定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業集團內單位之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

　　具體細則終落地

　　此前發布的《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》曾規定，養老機構提供的養老服務免征增值稅。該規定也明確：養老機構，是指依照民政部《養老機構設立許可辦法》設立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養老機構；養老服務，是指上述養老機構按照民政部《養老機構管理辦法》的規定，為收住的老年人提供的生活照料、康復護理、精神慰藉、文化娛樂等服務。

　　而3日發布的通知則進一步明確，《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第（二）項中的養老機構，包括依照《中華人民共和國老年人權益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養老機構。

　　自2019年2月1日至2020年12月31日，醫療機構接受其他醫療機構委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格（包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等），提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務，可適用《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第（七）項規定的免征增值稅政策。

　　其中《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第（七）規定，醫療機構提供的醫療服務可免征增值稅。

　　醫療機構，是指依據國務院《醫療機構管理條例》（國務院令第149號）及衛生部《醫療機構管理條例實施細則》（衛生部令第35號）的規定，經登記取得《醫療機構執業許可證》的機構，以及軍隊、武警部隊各級各類醫療機構。具體包括：各級各類醫院、門診部（所）、社區衛生服務中心（站）、急救中心（站）、城鄉衛生院、護理院（所）、療養院、臨床檢驗中心，各級政府及有關部門舉辦的衛生防疫站（疾病控制中心）、各種?？萍膊》乐握荆ㄋ?，各級政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機構、兒童保健機構，各級政府舉辦的血站（血液中心）等醫療機構。醫療服務，是指醫療機構按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格（包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等）為就醫者提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務，以及醫療機構向社會提供衛生防疫、衛生檢疫的服務。

　　同時，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

　　保險公司產品也有新規定

　　這份通知還對保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品做出新的規定。

　　首先，保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品，在保險監管部門出具備案回執或批復文件前依法取得的保費收入，屬于《財政部 國家稅務總局關于一年期以上返還性人身保險產品營業稅免稅政策的通知》第一條、《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第（二十一）項規定的保費收入。

　　上述《財政部 國家稅務總局關于一年期以上返還性人身保險產品營業稅免稅政策的通知》第一條規定，對保險公司開辦的一年期以上返還性人身保險產品取得的保費收入免征營業稅。

　　一年期以上返還性人身保險，是指一年期及其以上返還本利的人壽保險和養老年金保險，以及一年期及其以上的健康保險。

　　其中，人壽保險是指以人的壽命為保險標的的人身保險。養老年金保險，是指以養老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，并按約定的時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。養老年金保險應當同時符合下列條件：1．保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小于國家規定的退休年齡；2．相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年。健康保險，是指以因健康原因導致損失為給付保險金條件的人身保險。

　　其次，保險公司符合財稅〔2015〕86號第一條、第二條規定免稅條件，且未列入財政部、稅務總局發布的免征營業稅名單的，可向主管稅務機關辦理備案手續。

　　最后，保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品，在列入財政部和稅務總局發布的免征營業稅名單或辦理免稅備案手續后，此前已繳納營業稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減以后月份應繳納的增值稅。

　　據悉，這份通知自發布之日起執行。此前已發生未處理的事項，按本通知規定執行。

　　稅收優惠力度空前

　　此輪減費降稅力度空前，此前稅務總局還針對小微企業，明確增值稅小規模納稅人減征安排。

　　1月20日，國家稅務總局連發《關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》和《關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》，針對小微企業的普惠性減稅措施迅速落地，并自2019年1月1日起施行。

　　具體來看：

　　一是對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　二是對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　三是由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　四是增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受《通知》第三條規定的優惠政策。

　　五是《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》。

　　另外，增值稅小規模納稅人可在50%稅額幅度內減征資源稅，附加減征可與原有地方稅種優惠政策同時享受。

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責任編輯：白仲平