原標題：證監會“看門人”大檢查收網：超200人次被罰 中興華北方亞事被移送稽查

　　作者： 杜卿卿

　　[ 各證監局根據檢查情況對105家次審計機構及225人次注冊會計師、22家次評估機構及47人次資產評估師分別采取了出具警示函、監管談話等行政監管措施并記入誠信檔案。 ]

　　證監會春節前最后一次新聞發布與春節后第一次新聞發布會，都聚焦了同一個主題——“看門人”執業質量。

　　在注冊制時代，中介機構的執業質量重要性與日俱增。證監會在去年也從不同維度開展了大規模的“看門人”大檢查。而2月19日，證監會一份關于“2020年審計與評估機構檢查處理情況”的通報，將檢查發現的審計及評估機構的執業問題，全面公之于市場。

　　在2020年大檢查中，超過200人次被采取了不同的監管措施，而中興華會計師事務所與北京北方亞事資產評估事務所涉嫌違法違規的問題線索，也被移送稽查處理。

　　同日，證監會還點名了“*ST愛好者”深圳堂堂會計師事務所，表示已關注到其承接多家*ST公司年報審計業務的問題，并披露稱，對其業務現場檢查后發現存在諸多問題。

　　證監會19日重申，將全面落實黨中央國務院關于依法從嚴打擊證券期貨違法活動的決策部署，按照國務院金融委關于“建制度、不干預、零容忍”的工作方針，加強對證券審計市場的監管，切實維護市場秩序，保護投資者合法權益。

　　密織四維“檢查網”

　　春節前夕，德勤“舉報門”事件引發了業內對審計機構執業質量的高度關注，證監會也在節前最后一次發布會上，專門對此事做了回應，并稱已安排開展核查。

　　事實上，2020年證監會針對審計機構和評估機構，從四個維度進行了大規模執業檢查。

　　一是針對性全面檢查，證監會組織系統單位對2家審計機構、2家評估機構實施全面檢查，合計抽查31個審計項目、19個評估項目；二是專項檢查，對11個審計項目、7個評估項目實施專項檢查；三是專題檢查，組織開展上市公司控股股東資金占用審計專題檢查，共抽查82個審計項目；四是自主檢查，各證監局結合轄區實際，自主對217個審計項目、37個評估項目進行了檢查。

　　檢查發現諸多普遍問題及行業通病，執業生態亟待提升。

　　在機構管理方面，普遍存在內部管控不完善，總部對分支機構的一體化管理不到位，質量控制體系和獨立性管理有缺陷，分級復核形式化，或有收費時有發生等通病。

　　個別機構未與所屬集團保持獨立運營，業務收入重復計算，備案信息不準確，分支機構管理混亂。此外，還存在個別負責人員不配合檢查，簽字資產評估師未實質參與項目執業，執業人員違法買賣股票等人員管理問題。

　　在審計執業方面，除常見的函證、監盤、分析程序、審計抽樣、截止性測試、關聯方審計等基礎程序執行不到位外，缺乏執業懷疑、對重大異常情況和重要審計證據中的異常跡象未保持合理關注、未采取進一步應對措施的問題比較突出。

　　部分項目對舞弊風險考慮不充分；內部控制測試流于形式；商譽減值測試審計程序不到位，特別是在資產組的劃分、變更等方面；對保理業務審計證據不充分，未對與應收賬款相關的基礎業務真實性進行調查；非無保留審計意見依據不充分、類型不恰當；職業判斷明顯不當，未識別出政府補助相關重大錯報；未發現公司涉嫌通過虛構業務形成的財務舞弊。

　　在評估執業方面，收益法評估中對營業收入及其增長率、毛利率、折現率等主要參數預測依據不充分，未恰當說明預測趨勢與歷史業績和現實經營狀況、行業狀況存在較大差異的合理性和可持續性等問題依然突出。

　　部分項目現場調查不到位，對合同、訂單等重要資料收集不充分，核查驗證不謹慎；投資價值的價值類型選擇不恰當；營運資金計算錯誤；市場法和收益法中可比公司選取標準不一致、選取結果不恰當；涉及土地評估中基準地價系數修正法的多項參數確定不合理；商譽減值評估中未關注資產組范圍變更的合理性，評估方法使用不當；收益法評估中財務費用存在明顯的計算錯誤，對評估結果造成較大影響。

　　超200人次被罰

　　根據本次全面檢查及專項檢查情況，證監會表示，擬對8家次審計機構及28人次注冊會計師、6家次評估機構及27人次資產評估師、6名違法買賣股票的執業人員采取出具警示函的行政監管措施并記入誠信檔案，同時對部分涉嫌違法違規的問題線索移交稽查處理。

　　各證監局根據檢查情況對105家次審計機構及225人次注冊會計師、22家次評估機構及47人次資產評估師分別采取了出具警示函、監管談話等行政監管措施并記入誠信檔案。

　　前述全面檢查及專項檢查中被出具警示函的8家審計機構及6家評估機構，存在問題較為突出。

　　8家審計機構包括，中興華會計所、容誠會計所、大信會計所、公證天業會計所、立信中聯會計所、天圓全會計所、亞太（集團）會計所、中天運會計所。

　　其中，中興華會計所存在內部治理、質量控制體系、獨立性管理和項目執業質量違規的問題，被出具警示函，并移送稽查，其違規行為涉及5個項目，有4名會計師被出具警示函。容誠會計所存在類似問題，被出具警示函，違規行為涉及4個項目，被出具警示函的會計師多達11人。

　　評估機構分別是，北京北方亞事、上海眾華、北京天健興業、湖北眾聯、青島天和、中水致遠等6家資產評估公司。

　　其中，北京北方亞事被出具警示函，個別問題線索被移交稽查處理，違規行為涉及5個項目，8名評估師被出具警示函。上海眾華存在類似問題，被出具警示函，涉及違規項目4個，也有8名評估師被出具警示函。

　　2020年3月1日實施的新證券法，將會計師事務所從事證券服務業務的行政許可調整為事后備案管理。改革用意在于提升證券審計市場活力，但是，一方面改革確實有利于充分發揮市場機制的決定性作用，促進形成“有進有出”、“優勝劣汰”的良性證券審計市場生態；但另一方面，在取消準入限制的情況下，需要通過加強事中事后監管壓實會計師事務所“看門人”責任，督促提升審計質量，切實保障資本市場財務信息披露質量。

　　證監會19日表示，資本市場是以高質量信息披露為基礎的市場，審計與評估機構是保障公眾公司財務信息質量的“看門人”。證監會將持續加強資本市場會計監管，促進審計與評估機構全面提升執業能力，構建良性執業生態，切實提高資本市場財務信息質量，服務經濟高質量發展。

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責任編輯：李桐