原標(biāo)題：關(guān)乎錢袋子 個稅匯算清繳政策定了

　　個稅關(guān)乎居民的錢袋子，一向受到公眾關(guān)注。2019年12月31日，經(jīng)過多日的征求意見后，《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（以下簡稱《公告》）正式對外發(fā)布。

　　個稅匯算清繳也是本輪個稅改革的重要步驟之一，自2019年1月1日以來，新修改的個人所得稅法全面實施，我國歷史上首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，這樣有利于平衡不同所得稅負(fù)，更好發(fā)揮個人所得稅收入分配調(diào)節(jié)作用。

　　綜合稅制，簡單可理解為“合并全年收入，按年計算稅款”。

　　平時，納稅人取得這四項收入（工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)），先由支付方按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，年度終了，納稅人需要將上述四項所得的全年收入和可以扣除的費(fèi)用進(jìn)行匯總，收入額減去費(fèi)用、扣除后，適用3%-45%的綜合所得年度稅率表，計算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，這個過程就是匯算清繳，這也是國際通行做法。

　　北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示，個稅匯算清繳對征管提出了更高的要求，同時，個稅匯算清繳使老百姓更清楚明白自己所交的稅，此外，中低收入人群大幅減稅，有利于調(diào)節(jié)收入分配，更有利于社會公平。

　　哪些情況可以申請退稅？

　　2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的；

　　2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的；

　　因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；

　　沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

　　納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；

　　預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；

　　有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等等。

　　個稅匯算清繳來了，這些情形可退稅

　　個稅匯算清繳，簡而言之就是“多退少補(bǔ)”。如何知道自己該補(bǔ)多少稅或退多少稅呢？解決的方法是多樣的，例如，在辦理年度匯算時，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局，為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對預(yù)填信息沒有異議，系統(tǒng)就會自動計算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款。

　　在實踐中，有不少情形可能會出現(xiàn)退稅。例如月收入不均衡的納稅人，有可能會退稅。比如納稅人小張在2019年1月份領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設(shè)沒有專項附加扣除，預(yù)繳個稅為90元；而其他月份每月工資都為4000元，無須預(yù)繳個稅。全年看，小張的年收入額其實不足6萬元，所以不需要繳納個稅，因此，預(yù)繳的90元稅款可以申請退還。

　　此外，年中才就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入的納稅人，也很可能會有退稅。例如老張在2019年8月底退休，退休前每月工資為1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金，假設(shè)沒有專項附加扣除，老張1-8月預(yù)繳個稅為720元，后4個月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。全年看，老張未充分扣除6萬元減除費(fèi)用，僅扣除了4萬元減除費(fèi)用（8×5000元/月），而在年度匯算足額扣除后，老張可申請退稅600元。

　　如果納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的，也可能出現(xiàn)退稅的情況。例如納稅人小楊每月固定一處取得勞務(wù)報酬1萬元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個稅1600元，全年預(yù)繳個稅19200元，但全年算賬之后，小楊的勞務(wù)報酬適用的是3%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款僅1080元。因此，小楊就可申請18120元退稅。

　　另外，如果納稅人存在2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除等，也可能出現(xiàn)退稅。

　　那么，什么樣的情況，納稅人有可能要補(bǔ)稅呢？

　　根據(jù)稅務(wù)總局的解讀，在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）；以及除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等，有可能要補(bǔ)稅。

　　不過，并非所有納稅人都要參加匯算清繳，如果納稅人符合年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅這些情況之一的，便無需辦理匯算清繳。

　　多項便利辦稅措施發(fā)布：納稅人可網(wǎng)上辦理

　　東北財經(jīng)大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師李晶表示，此次個稅匯算清繳相關(guān)政策的實施，無論對個人，還是稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，都需要更加專業(yè)化、精細(xì)化的服務(wù)。“對需匯算清繳的納稅人來說，未來個人所得稅匯算清繳將是常態(tài)。不過，個人所得稅設(shè)計的預(yù)扣預(yù)繳征收方式非常有實用性，它保持代扣代繳的優(yōu)勢，最大限度減少自行申報的數(shù)量，減輕了納稅人申報負(fù)擔(dān)。同時，自行申報對納稅人的稅收專業(yè)性提出了較高的要求。”

　　根據(jù)《公告》，納稅人辦理匯算清繳可以自己辦，可以請單位辦，或者委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人辦理。

　　值得關(guān)注的是，為了讓納稅人順利辦理年度匯算清繳，此次《公告》也出臺了不少政策措施。例如納稅人可通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算，且稅務(wù)機(jī)關(guān)還將給納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)。又比如，如果年度匯算后有應(yīng)退稅額，那么納稅人只要在申報表的相應(yīng)欄次勾選“申請退稅”，即完成了申請?zhí)峤唬笸硕惪羁芍边_(dá)個人銀行賬戶。

　　對2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但因月度間工資薪金收入不均衡等原因被預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將推送服務(wù)提示、預(yù)填簡易申報表，納稅人只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)快捷申請退稅。

　　此外，納稅人需要補(bǔ)稅的，也可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺、第三方支付等方式繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。同時，為避免出現(xiàn)扎堆擁堵，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)錯峰辦理。

　　首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)稅收研究所副所長劉穎表示，對納稅人來說，突出用最便捷方式和最低的申報成本引導(dǎo)納稅人遵從規(guī)則。在管理上給予納稅人便捷，在利益上給納稅人部分讓度。從管理上看，提示了匯算清繳包含的內(nèi)容、時間，提供了多樣化的便捷的匯算清繳途徑及退稅和補(bǔ)稅的渠道。從利益角度看，免除了低收入或400元以下少量補(bǔ)稅的納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)出政府一定程度的利益讓度，同時，個人稅前收入綜合狀況的確認(rèn)也采用了直觀便捷的方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息提供和流程服務(wù)減少了納稅人的申報成本。

　　收近千條意見 去年前三季人均個稅減1764元

　　此前，稅務(wù)總局起草了《公告》征求意見稿，截至2019年12月26日征求意見結(jié)束，累計有937人通過稅務(wù)總局官網(wǎng)，提出各類有效意見998條，其中直接與年度匯算相關(guān)的意見達(dá)897條，共涉及辦理方式、法律責(zé)任、退補(bǔ)稅、匯算內(nèi)容、匯算服務(wù)、辦理時間等六個方面，最終，共采納或部分采納意見699條，占與年度匯算相關(guān)意見的78%。

　　稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人表示，征集意見中涉及扣繳義務(wù)人代辦年度匯算方式的最多，共453條，但各方的意見分歧較大。一方面，部分扣繳單位或財務(wù)人員對集中代辦年度匯算的工作量以及相關(guān)法律責(zé)任存有顧慮，擔(dān)心增加單位財務(wù)人員負(fù)擔(dān)，一旦申報錯誤會面臨如何與納稅人劃分責(zé)任的問題；另一方面，有部分公眾認(rèn)為，個人沒辦過年度匯算也不熟悉相關(guān)操作，很難獨(dú)立完成年度匯算，由扣繳義務(wù)人代辦比較貼近我國國情和現(xiàn)實情況。

　　“對此，我們考慮，一方面，綜合所得年度匯算是新生事物，絕大多數(shù)個人財稅知識欠缺，辦稅能力較弱，需要有多種舉措幫助個人逐步適應(yīng)并順利完成匯算。而扣繳單位更了解個人的主要收入和納稅情況，也配有財務(wù)人員，更容易根據(jù)單位情況組織培訓(xùn)輔導(dǎo)，由其為本單位員工代辦年度匯算，可較好地發(fā)揮源泉扣繳的傳統(tǒng)優(yōu)勢，有助于逐步培育納稅人的稅收習(xí)慣和意識，也有利于發(fā)揮社會整體效益。”上述負(fù)責(zé)人表示，“綜合各方意見，《公告》保留了納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理的制度安排。另一方面，我們也充分理解扣繳單位和財務(wù)人員的擔(dān)憂和顧慮，在《公告》中對相關(guān)規(guī)定作了進(jìn)一步修改和完善，以盡量減輕扣繳單位的負(fù)擔(dān)。”

　　與征求意見稿相比，《公告》還增加了一條有關(guān)申報信息和資料留存的內(nèi)容。上述稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人表示，征求意見時，有的納稅人提出，辦理年度匯算時不知道需要填什么表、報什么信息，還要不要附帶什么資料，《公告》對此進(jìn)行了明確。通常情況下，辦理年度匯算時，納稅人只需要報送年度匯算申報表即可。“雖然絕大多數(shù)資料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送，但依據(jù)稅收征管法及個人所得稅法等相關(guān)法律規(guī)定，這些資料仍需要納稅人妥善保存以備事后核驗。”該負(fù)責(zé)人表示。

　　數(shù)據(jù)顯示，去年前三季度，個人所得稅改革新增減稅4426億元，累計人均減稅1764元。

責(zé)任編輯：張寧