社保“費改稅”能解決養老金可持續難題嗎？

　　作者： 李長安（經濟學者）　

　　實行社?！百M改稅”，將對維持社?；鸬谋Ｖ翟鲋担_保其可持續發展將發揮積極作用。

　　近日，全國社會保障基金理事會原副理事長王忠民在某論壇上提出，應加快推進社?！百M改稅”的步伐，以解決目前社保基金保值增值的問題。即個人賬戶的8%可以不再按交費的形式，而是以稅收的形式放在個人所得的欄目中，從而回歸個人賬戶的本來功能。與此同時，采取稅收優惠的方式，鼓勵“個人養老賬戶”里面的錢拿去投資，以達到跑贏通貨膨脹率、實現效益最大化的目的。

　　社?！百M改稅”有現實需求

　　社會上關于社?！百M改稅”的動議由來已久。但之所以久議不決，主要還是緣于對于社會保障性質的不同認知。

　　比如，反對者就認為，作為社會保險的“五險一金”并不完全符合稅收的固定性、無償性和強制性原則，尤其是無償性屬性，因而判定作為有償性的社會保險屬于繳費性質。

　　但不少贊成者認為，社會保險帶有強烈的共濟性質，并且是保障人身安全的必要措施，因而具備了無償性的屬性。況且從世界各國的情況來看，許多國家，尤其是發達國家普遍采取的是社會保障稅的做法。比如，目前發達國家社保繳款占總稅收的平均比例大都超過了25%，并且呈現緩慢上升的趨勢，只有美國等少數國家出現了一定幅度的下降。

　　對于我國而言，實行社?！百M改稅”，也有較為強烈的現實要求，同時也具備了比較扎實的實踐基礎。

　　隨著我國老齡化程度的不斷加深，社會保障的負擔將會持續加重，而社?；鸬目沙掷m性就成為其中的關鍵。雖然從目前來看，我國的社保基金總體上仍收大于支，并且還有不小的結余。但從未來的發展來看，社?；鸬慕Y余極有可能逐漸縮小并最終枯竭，進而產生支大于出的風險。

　　根據人力資源和社會保障部不久前發布的《2018年度人力資源和社會保障事業發展統計公報》顯示，截至2018年末，城鎮職工基本養老保險基金累計結存50901億元，基金結余平均可以滿足17個月的支付，能夠保證按時足額發放。

　　但從未來的發展趨勢看，養老金的“收支差”持續收窄的問題將更為嚴峻。中國社科院不久前發布的《中國養老金精算報告2019-2050》的測算結果顯示，在企業繳費率為16%的基準情境下，全國城鎮企業職工基本養老保險基金當期結余在勉強維持幾年的正數后將開始加速跳水，赤字規模越來越大。到2028年，當期結余將首次出現-1181.3億元，最終到2050年，當期結余跌落到-11.28萬億元。

　　社?！百M改稅”有經驗可鑒

　　實行社保“費改稅”，將對維持社?；鸬谋Ｖ翟鲋?，確保其可持續發展發揮積極作用。

　　首先，稅收的強制性將有利于擴大征繳覆蓋面。根據《中國企業社保白皮書2018》披露的數據顯示，2018年中國超過七成的企業沒有按照國家規定為職工繳納社保，其中32%都是按照國家規定的下限繳納。也就是說，大多數職工都沒有享受到應有的社保待遇。很顯然，通過稅收的強制征繳，社保的覆蓋面將大大提高。

　　其次，有利于充分發揮社保基金的共濟性和共享性。在原有的繳費模式下，我國社?；鸫嬖谥^為嚴重的地區不平衡問題。但由于受到統籌層次不高和地區保護問題，社?；鸬牟痪猬F象無法突破。如果實行“費改稅”，那么政府就可以真正做到統一管理、統一調配，其共濟性和共享性困難將迎刃而解。

　　最后，有利于社?；鸬谋Ｖ翟鲋?。在社?！百M改稅”后，如果能夠按照設想的那樣坐實個人賬戶，并采取稅收優惠的辦法，采用委托專業機構投資的方式，將大大拓展社保基金的投資渠道，擴大投資規模。

　　從國內外的資本市場來看，社保基金都是一支重要的機構投資力量，并通過資本市場投資獲取一定的收益。這是避免社?；鹛稍阢y行“睡大覺”，甚至跑不贏通貨膨脹率的重要途徑。

　　但是，社?！百M改稅”后會不會導致中小企業的負擔加重？這確實是一個問題。但實際上也能避免。比如，降低各地中小企業社保繳費基數下限，再比如，降低社保費率。今年5月1日起，國務院辦公廳印發的《降低社會保險費率綜合方案》開始正式實施，降低城鎮職工基本養老保險單位繳費比例至16%。同時，延長階段性降低失業保險費率的期限至2020年4月30日。此外，多省份也降低了社保繳費基數。

　　有關研究機構通過測算發現，如果社會保障由費改稅，社會保障的稅率將會隨著社保覆蓋面由2018年的35%提高到2027年的96%，而社保稅率將由39.2%降低到18.27%。這其實符合當前中央降低宏觀稅負、降成本的基本要求。

　　事實上，我國已經基本具備了社保“費改稅”的實踐條件，在“費改稅”方面積累了較為豐富的經驗。比如，從今年1月1日開始，各項社會保險費已經正式交由稅務部門統一征收。

　　此外，我國已在成品油、環保兩個領域正式進行了“費改稅”的實踐，還有一項水資源“費改稅”還在試點階段。從具體實施情況來看，之前的幾次“費改稅”都基本實現了預期目標。因而，社保領域的“費改稅”未來效果可期。

責任編輯：鮑一凡