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北京大學光華管理學院
金李
國兩會正在進行中。全國政協委員、北京大學光華管理學院副院長金李在提案中建議，當前，我國居民低收入家庭消費能力和意愿不匹配，而高收入家庭則邊際消費傾向偏低，如何提高低收入家庭收入是內需增長關鍵。他認為，應深化財稅結構改革，完善現行的個稅和低保制度，引入“負所得稅”，與“低保”有效銜接，采取多渠道方式，促進居民消費增長。
以下為提案詳細內容：
隨著投資和出口對經濟拉動力減弱，消費能力對于經濟增長愈發重要，尤其是如何提高居民的消費能力是當務之急。當前，我國居民低收入家庭消費能力和意愿不匹配，而高收入家庭則邊際消費傾向偏低，如何提高低收入家庭收入是內需增長關鍵。建議深化財稅結構改革，完善現行的個稅和低保制度，引入“負所得稅”，與“低?！庇行с暯?，采取多渠道方式，促進居民消費增長。所謂“負所得稅”是指通過就業獲得額外收入的低收入家庭發放補貼，使其實際所得稅率為負，國際有先例，如美國的“勞動所得抵免”、加拿大的“工作收入稅收津貼”等。
減稅和增加對低收入群體的轉移支付，是經濟下行期刺激消費的重要手段。然而這兩方面均面臨制度瓶頸。一是目前我國已實施的減稅促消費作用有限，進一步減稅空間不大。主要體現在新的個稅改革對降低稅負起到一定作用，但對消費的促進作用有限。規模龐大的低收入群體由于稅改前不繳或較少繳稅，從稅改的受益甚小。稅前月綜合所得在3000元至5000元人民幣群體年減稅額僅327元，能拉動的消費不多。稅前月綜合所得在5000元至8000元的中高收入人群從稅改中獲益較大，年平均減稅額接近2000元。但這一群體邊際消費傾向較低，減稅帶來的消費增加僅為600百元。即使稅改以后，進一步通過減稅來促進消費的空間不大。居民個稅平均稅負已經從7.3%降至3.4%，繼續減稅不僅難以有效促進消費，還可能弱化個稅的收入分配調節功能，導致收入差距進一步拉大。根據測算，稅改前個稅使基尼系數下降6%，稅改后則僅下降3.2%。
二是現有制度對于提高低收入群體收入、促進消費作用有限。當前我國對低收入群體的現金轉移支付以“低保”制度為主，以其它救助救濟為輔，額度偏低、覆蓋面較窄。同時由于收入普遍提高，“低?！敝贫雀采w面持續下降。2011年，城鎮和農村“低?！备采w人口分別為2277萬和5306萬，但至2017已分別降至1261萬和4045萬人。由此可見，“低?！敝贫葘Φ褪杖爰彝ゾ蜆I存在逆向激勵。“低?！辈捎貌铑~補齊，收入每增1元，補助減少1元，導致低保家庭沒有更多通過勞動獲得報酬的積極性。另外，諸多福利政策與低保資格掛鉤，如經濟適用房、水電氣優惠等，也進一步影響低保戶通過勞動來增加收入的主觀能動性。只有24% “低?！比丝诰蜆I，處于失業狀態的“低保”人口為40%左右。
為此，我們提出如下建議：一、完善當前個稅和低保制度，引入負所得稅，實現“低?！迸c“負所得稅”制度的有效銜接，多渠道促進居民消費增長，提高轉移支付政策的效能。根據國際經驗，把補貼與就業狀況或勞動收入掛鉤，實施獎勵就業的轉移支付政策是解決問題的有效手段。目前，至少有22個發達國家或地區正在實施此類政策，成效顯著。部分國家在個稅制度框架下通過“負所得稅”方式實施此類政策，即在向高收入家庭征稅同時，以獎勵的方式對通過就業獲得收入的低收入家庭發放補貼，使低收入家庭的所得稅稅率為負。西南財經大學甘犁團隊的田野實驗表明，基于“負所得稅”理念的轉移支付制度對促進低收入群體收入和消費作用顯著，具有較強可操作性。根據調研結果顯示，目前在四川15縣區七萬戶貧困家庭的試點積累了大量數據和經驗，為進一步推廣打下了良好基礎。
二、引入“負所得稅“的辦法可以對個稅改革，尤其是專項扣除附加申報系統的建立，為實施“負所得稅”制度奠定了良好基礎。建議對月綜合所得5000以下群體，一方面，根據他們的勞動所得按照一定比例進行獎勵，另一方面，根據他們專項抵扣額度按照一定比例進行補貼，讓這部分家庭的所得稅為“負“。由于低收入階層邊際消費傾向遠高于高收入群體，這些措施對于消費的促進作用，將遠遠大于普惠的個稅減稅政策。
負所得稅政策的實施對執行管理的要求較高，應盡量避免瞄準偏誤、材料造假騙取補貼等問題。考慮到我國居民收入申報、核查體系尚未完善，負所得稅政策的引入，可先以發放記賬記名的定向消費券的方式進行。
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責任編輯：張譯文
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