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（來(lái)源：陜西證監(jiān)局）

來(lái)源：陜西證監(jiān)局

當(dāng)事人：陜西廣電網(wǎng)絡(luò)傳媒（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱廣電網(wǎng)絡(luò)或上市公司），住所：陜西省西安市曲江新區(qū)。

王立強(qiáng)，男，1966年1月出生，時(shí)任廣電網(wǎng)絡(luò)董事長(zhǎng)，住址：陜西省西安市碑林區(qū)。

韓普，男，1975年1月出生，時(shí)任廣電網(wǎng)絡(luò)副董事長(zhǎng)、總經(jīng)理，住址：陜西省西安市長(zhǎng)安區(qū)。

胡曉萊，男，1976年11月出生，時(shí)任廣電網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)總監(jiān)，住址：陜西省西安市新城區(qū)。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)廣電網(wǎng)絡(luò)信息披露違法違規(guī)行為進(jìn)行了立案調(diào)查，依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。應(yīng)當(dāng)事人廣電網(wǎng)絡(luò)、王立強(qiáng)、韓普、胡曉萊要求，我局于2024年8月14日舉行聽(tīng)證會(huì)，聽(tīng)取了4名當(dāng)事人及其代理人的陳述申辯意見(jiàn)。本案現(xiàn)已調(diào)查、辦理終結(jié)。

經(jīng)查明，廣電網(wǎng)絡(luò)存在以下違法事實(shí)：

2022年，廣電網(wǎng)絡(luò)對(duì)不符合投資收益確認(rèn)條件的相關(guān)項(xiàng)目的債務(wù)重組收益予以確認(rèn)，共涉及白水縣雪亮工程、合陽(yáng)縣立體防控體系治安視頻監(jiān)控圖像服務(wù)安裝服務(wù)工程，以及社區(qū)警務(wù)e采通信息平臺(tái)軟件著作權(quán)等3個(gè)項(xiàng)目，具體如下：

廣電網(wǎng)絡(luò)2022年年度報(bào)告披露公司“就‘白水縣雪亮工程建設(shè)項(xiàng)目’建設(shè)與維護(hù)合同簽署《補(bǔ)充協(xié)議》，根據(jù)合同已完成結(jié)算的部分調(diào)整應(yīng)付結(jié)算款，確認(rèn)2022年度投資收益1560萬(wàn)元”。實(shí)際上，作為上述投資收益確認(rèn)依據(jù)的相關(guān)《補(bǔ)充協(xié)議》簽訂于2023年，截至2022年末廣電網(wǎng)絡(luò)并未支付協(xié)議約定的款項(xiàng)。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則（2014年修訂）》第十二條、第十八條、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組（2019年修訂）》第十二條、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量（2017年修訂）》第十二條規(guī)定，該債務(wù)重組收益在2022年不滿足收益確認(rèn)條件，導(dǎo)致廣電網(wǎng)絡(luò)2022年年報(bào)虛增利潤(rùn)總額1186.23萬(wàn)元，占當(dāng)期利潤(rùn)總額的59.99%。

廣電網(wǎng)絡(luò)2022年年報(bào)披露“2022年度本公司與13家供應(yīng)商就協(xié)議付款達(dá)成供應(yīng)商折扣承諾，供應(yīng)商折扣合計(jì)為33,180,083.16元，本期計(jì)入‘投資收益-債務(wù)重組利得’”，上述債務(wù)重組利得包含廣電網(wǎng)絡(luò)渭南分公司合陽(yáng)支公司相關(guān)債務(wù)重組收益468.86萬(wàn)元，確認(rèn)前提是《關(guān)于合陽(yáng)縣立體防控體系治安視頻監(jiān)控圖像服務(wù)安裝服務(wù)工程建設(shè)費(fèi)用打折承諾函》所約定的廣電網(wǎng)絡(luò)在2022年10月30日前向交易對(duì)方支付約定金額款項(xiàng)。實(shí)際上，截至2022年末廣電網(wǎng)絡(luò)并未向交易對(duì)方全額支付款項(xiàng)。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則（2014年修訂）》第十八條、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組（2019年修訂）》第十二條和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量（2017年修訂）》第十二條規(guī)定，該債務(wù)重組收益在2022年不滿足收益確認(rèn)條件，導(dǎo)致廣電網(wǎng)絡(luò)2022年年報(bào)虛增利潤(rùn)總額372.95萬(wàn)元，占當(dāng)期利潤(rùn)總額的18.86%。

2022年12月，廣電網(wǎng)絡(luò)子公司陜西廣電華通投資控股有限公司（以下簡(jiǎn)稱廣電華通）與交易對(duì)方簽訂《軟件著作權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》，受讓交易對(duì)方社區(qū)警務(wù)e采通信息平臺(tái)軟件著作權(quán)。同時(shí)，廣電華通及廣電網(wǎng)絡(luò)子公司寶雞廣電網(wǎng)絡(luò)傳媒有限責(zé)任公司與上述交易對(duì)方及其關(guān)聯(lián)方簽訂《資產(chǎn)抵債協(xié)議》，約定以該軟件抵償雙方往來(lái)欠款，廣電網(wǎng)絡(luò)據(jù)此合計(jì)確認(rèn)2022年收益586.72萬(wàn)元。實(shí)際上，截至2022年末廣電華通并未取得上述軟件著作權(quán)。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則（2014年修訂）》第十八條、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組（2019年修訂）》第六條、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)與計(jì)量（2017年修訂）》第十一條規(guī)定，該債務(wù)重組收益在2022年不滿足投資收益確認(rèn)條件，導(dǎo)致廣電網(wǎng)絡(luò)2022年年報(bào)虛增利潤(rùn)總額586.72萬(wàn)元，綜合信用資產(chǎn)減值損失計(jì)提等因素，導(dǎo)致廣電網(wǎng)絡(luò)2022年虛增利潤(rùn)總額792.98萬(wàn)元，占當(dāng)期利潤(rùn)總額的40.10%。

上述事項(xiàng)導(dǎo)致廣電網(wǎng)絡(luò)2022年年報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表虛增利潤(rùn)總額2352.16萬(wàn)元，占2022年年報(bào)披露的經(jīng)審計(jì)利潤(rùn)總額1977.44萬(wàn)元的118.95%。廣電網(wǎng)絡(luò)2024年4月16日披露《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》，更正后廣電網(wǎng)絡(luò)2022年年報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)總額由盈轉(zhuǎn)虧。

上述違法事實(shí)，有廣電網(wǎng)絡(luò)相關(guān)公告、財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)合同、情況說(shuō)明及資料、詢問(wèn)筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

廣電網(wǎng)絡(luò)披露的2022年年度報(bào)告存在虛假記載，違反了《證券法》第七十八條第二款“信息披露義務(wù)人披露的信息，應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，簡(jiǎn)明清晰，通俗易懂，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第一百九十七條第二款所述“信息披露義務(wù)人報(bào)送的報(bào)告或者披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的行為。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第五十一條第三款規(guī)定，上市公司董事長(zhǎng)、經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性承擔(dān)主要責(zé)任。對(duì)廣電網(wǎng)絡(luò)的上述信息披露違法行為，王立強(qiáng)作為廣電網(wǎng)絡(luò)時(shí)任董事長(zhǎng)，主持上市公司黨委和董事會(huì)工作，對(duì)廣電網(wǎng)絡(luò)2022年年報(bào)簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)，未能勤勉盡責(zé)，對(duì)廣電網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告虛假記載負(fù)有主要責(zé)任。韓普作為廣電網(wǎng)絡(luò)時(shí)任副董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理，負(fù)責(zé)上市公司日常經(jīng)營(yíng)工作，對(duì)廣電網(wǎng)絡(luò)2022年年報(bào)簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)，未能勤勉盡責(zé)，對(duì)廣電網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告虛假記載負(fù)有主要責(zé)任。胡曉萊作為廣電網(wǎng)絡(luò)時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，具體組織編制上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)廣電網(wǎng)絡(luò)2022年年報(bào)簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)，未能勤勉盡責(zé)，對(duì)廣電網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告虛假記載負(fù)有主要責(zé)任。以上人員違反了《證券法》第八十二條第三款和《上市公司信息披露管理辦法》第四條的規(guī)定，是《證券法》第一百九十七條第二款所述“直接負(fù)責(zé)的主管人員”。

在聽(tīng)證過(guò)程中，當(dāng)事人對(duì)廣電網(wǎng)絡(luò)2022年年報(bào)虛假記載的事實(shí)沒(méi)有異議。

廣電網(wǎng)絡(luò)在聽(tīng)證過(guò)程中提出如下申辯意見(jiàn)：其一，相關(guān)業(yè)務(wù)具有真實(shí)商業(yè)實(shí)質(zhì)，上市公司無(wú)信息披露違法的主觀故意；其二，針對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)確認(rèn)問(wèn)題實(shí)務(wù)中存在不同認(rèn)識(shí)，公司未作出謹(jǐn)慎判斷系過(guò)失而非故意；其三，公司存在積極配合調(diào)查、主動(dòng)發(fā)布更正公告等情形，符合從輕處罰情形。

王立強(qiáng)在聽(tīng)證過(guò)程中提出如下申辯意見(jiàn)：其一，本人未直接參與信息披露違法行為，對(duì)債務(wù)重組收益差錯(cuò)等事項(xiàng)不知情；其二，本人不存在主觀故意，對(duì)年報(bào)虛假記載事項(xiàng)主觀過(guò)錯(cuò)較小；其三，本人在涉案違法行為查處中積極配合調(diào)查并積極組織整改。

韓普在聽(tīng)證過(guò)程中提出如下申辯意見(jiàn)：其一，本人未直接參與信息披露違法行為，對(duì)債務(wù)重組收益差錯(cuò)等事項(xiàng)不知情；其二，本人不分管財(cái)務(wù)工作，非會(huì)計(jì)專業(yè)人士，主觀過(guò)錯(cuò)較小；其三，本人在涉案違法行為查處中積極配合調(diào)查并積極配合整改。

胡曉萊在聽(tīng)證過(guò)程中提出如下申辯意見(jiàn)：其一，相關(guān)業(yè)務(wù)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，非虛構(gòu)交易；其二，本人作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，已履行勤勉盡責(zé)義務(wù)；其三，本人基于現(xiàn)行規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組損益，不存在主觀故意；其四，本人積極配合調(diào)查，配合公司做好整改。

綜上，4名當(dāng)事人請(qǐng)求對(duì)其免于處罰或從輕、減輕處罰。

我局認(rèn)為：本案債務(wù)重組事項(xiàng)雖具有真實(shí)交易背景，但廣電網(wǎng)絡(luò)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表中未保持應(yīng)有的審慎，提前確認(rèn)債務(wù)重組收益或高估收益，導(dǎo)致廣電網(wǎng)絡(luò)2022年年報(bào)虛增利潤(rùn)總額比例達(dá)到118.95%。對(duì)此，廣電網(wǎng)絡(luò)未能提供證據(jù)證明不存在主觀過(guò)錯(cuò)。廣電網(wǎng)絡(luò)主動(dòng)發(fā)布更正公告等補(bǔ)救措施，對(duì)此情節(jié)，我局已依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》（以下簡(jiǎn)稱《行政處罰法》）第三十二條第一項(xiàng)的規(guī)定予以充分考慮。

《證券法》第八十二條第三款規(guī)定，發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)保證發(fā)行人及時(shí)、公平地披露信息，所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。《上市公司信息披露管理辦法》第三十一條規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，關(guān)注信息披露文件的編制情況；第五十一條第一款規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性負(fù)責(zé)，但有充分證據(jù)表明其已經(jīng)履行勤勉盡責(zé)義務(wù)的除外。因此，對(duì)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員而言，勤勉盡責(zé)系積極作為義務(wù)。主動(dòng)了解并持續(xù)關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況，主動(dòng)掌握基本的專業(yè)知識(shí)，主動(dòng)調(diào)查、獲取決策所需要的資料，主動(dòng)關(guān)注公司信息披露文件的編制情況，針對(duì)信息披露文件可能存在的問(wèn)題表明異議、予以公開(kāi)披露，是勤勉盡責(zé)義務(wù)的題中之義；當(dāng)上市公司違反法定信息披露義務(wù)時(shí)，董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)就自己善意、合理、審慎地履行職責(zé)進(jìn)行說(shuō)明并提供相應(yīng)證據(jù)，未參與、不知悉、不了解、并非財(cái)務(wù)專業(yè)等主張不構(gòu)成免責(zé)事由。3名責(zé)任人員未能提供充分證據(jù)證明其已經(jīng)履行勤勉盡責(zé)義務(wù)、沒(méi)有主觀過(guò)錯(cuò)，所提出免于處罰的請(qǐng)求沒(méi)有法律依據(jù)，依法不予采納；其配合調(diào)查并組織、配合整改等申辯意見(jiàn)，依法予以采納。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》第一百九十七條第二款、《行政處罰法》第三十二條第一項(xiàng)的規(guī)定，我局決定：

一、對(duì)陜西廣電網(wǎng)絡(luò)傳媒（集團(tuán)）股份有限公司責(zé)令改正，給予警告，并處以540萬(wàn)元罰款；

二、對(duì)王立強(qiáng)給予警告，并處以200萬(wàn)元罰款；

三、對(duì)韓普給予警告，并處以150萬(wàn)元罰款；

四、對(duì)胡曉萊給予警告，并處以150萬(wàn)元罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)，將罰款匯交中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)，開(kāi)戶銀行：中信銀行北京分行營(yíng)業(yè)部，賬號(hào)：7111010189800000162，由該行直接上繳國(guó)庫(kù)，并將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政處罰委員會(huì)辦公室及我局備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議（行政復(fù)議申請(qǐng)可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)法治司），也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行。

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2024年10月8日

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