G7就全球最低企業稅達成一致 美歐各有何算盤

　　作者： 高雅

　　[ 趙永升告訴第一財經記者：“雖然15%與12.5%只差2.5個百分點，但關鍵在于一旦實行后，愛爾蘭這樣的國家就會失去原本的優勢。如果愛爾蘭不同意，那么歐盟這樣需要所有成員國一致同意的體系就無法達成共識。為了達成一致，美國可能會對此提出補償。但這個彌補過程會很復雜，比如說，西歐國家可能會要求美國在數字稅的征收上讓步?！?]

　　上周末過后，距離全球最低企業稅的征收又近了一步。

　　當地時間周六（6月5日），為期兩天的七國集團（G7）財長會議在倫敦落下帷幕。由加拿大、法國、德國、意大利、日本、英國和美國組成的G7一致同意美國的提案，即要求全球企業至少繳納15%的收益稅。

　　同日，本次會議主席國英國的財政大臣蘇納克（Rishi Sunak）在一份視頻聲明中宣布：“G7財政部長經過多年的討論，今天達成了一項歷史性的協議，以改革全球稅收制度，使其適合全球數字時代的發展，關鍵是要確保它的公平性，使合適的公司在合適的地方支付合適的稅款?！?/p>

　　美國政府最初建議全球最低稅率為21%，以防止各國以低稅或零稅吸引國際企業。然而，經過艱難談判，美國最終妥協將這一標準定為15%。

　　對外經濟貿易大學國家對外開放研究院法國經濟研究中心主任、金融學教授趙永升接受第一財經記者采訪時表示：“西歐國家本身企業稅率比例要高很多，通常都接近或超過30%，所以美國提議征收15%對于這些國家來說并無影響。關鍵是，法德英這些西歐國家關心的是，要以什么方式來收稅，特別是對于那些在一國境內可以不設立實體機構的數字企業?！?/p>

　　離全球征收最低企業稅還有多遠

　　G7財長會議后公布的聯合聲明寫道：“我們承諾，我們強烈支持通過二十國集團/經合組織包容性框架正在進行的努力，以解決全球化和數字化帶來的稅收挑戰?！覀冞€承諾以國家為基礎征收至少15%的全球最低稅?！?/p>

　　正在倫敦實地參加會議的美國財長耶倫（Janet Yellen）說，該協議是G7經濟體做出的“重大的、前所未有的承諾”：“全球最低稅率將結束企業征稅方面的競爭，并能夠確保美國和世界各地中產階層和勞動者的公平。”法國財長勒梅爾（Bruno Le Maire）則說：“全球最低企業稅已見雛形，讓我們推動其實現?！?/p>

　　雖然這次G7財長會議的成果為全球稅收制度改革打下基礎，但據美媒分析，新規則要想在全球范圍內適用，還需要得到二十國集團（G20）的支持，以及由經濟合作與發展組織（OECD）牽頭談判的135個國家的認同。

　　6月11~13日，G7國家領導人將在英國康沃爾召開峰會，預計將進一步落實此次會議的共識，為二十國集團將于7月在威尼斯舉行的財長會議提供話題。而在OECD層面，該組織秘書長科曼（Mathias Cormann）稱，G7財長會議的共識是“朝著改革國際稅收制度所需的全球共識邁出的標志性一步”。他在聲明中補充說，這一決定為即將到來的平行稅收談判增加了“重要動力”。

　　此外，國際稅收制度的全面改革將必須得到一些企業稅率低于15%的小國的批準。其中，最關鍵的國家是當前稅率為12.5%的愛爾蘭，該國是一些科技和制藥巨頭的歐洲總部所在地。愛爾蘭財政部長多諾霍（Paschal Donohoe）表示：“任何協議都必須滿足小國和大國、發達國家和發展中國家的需求。”他也曾表示，鑒于小國沒有像大國那樣的規模，為了增加對外資的吸引力，應該允許其保持較低的稅率。

　　根據美國稅收基金會（Tax Foundation）的數據，法國（32%）、德國（29.9%）、意大利（27.8%）、日本（29.7%）、英國（19%）和美國（25.7%）在2020年的企業稅率均高于15%。

　　趙永升告訴第一財經記者：“雖然15%與12.5%只差2.5個百分點，但關鍵在于一旦實行后，愛爾蘭這樣的國家就會失去原本的優勢。如果愛爾蘭不同意，那么歐盟這樣需要所有成員國一致同意的體系就無法達成共識。為了達成一致，美國可能會對此提出補償。但這個彌補過程會很復雜，比如說，西歐國家可能會要求美國在數字稅的征收上讓步?！?/p>

　　G7國家的算盤

　　趙永升認為，歐洲國家積極推進稅收改革議程的主要目的，是增加對大型數字企業的稅收。法國、德國、意大利和西班牙的財政部長近日在一份聯合聲明中說：“僅僅因為一些公司的業務是在線的，并不意味著它們不應該在其經營的國家和利潤來源國納稅。……盡管實體所在地一直是我們稅收制度的歷史基礎，但隨著經濟活動逐漸轉移到網上，這一基礎必須不斷發展?！?/p>

　　而對于美國來說，據美媒分析，該國已經對設在該國的公司征收了某種形式的最低稅，但希望進一步提高國內稅率，以為拜登政府的新法案籌資。然而，單方面這樣做會增加美國吸引投資的難度，但如果其他國家也征收類似的稅，跨國企業就不容易轉移出美國。

　　耶倫的發言印證了這一說法。她稱，征收全球最低企業稅率將為“企業提供公平的競爭環境，并鼓勵各國在積極的基礎上進行競爭，例如教育和培訓勞動力，投資研發和基礎設施”。德國財長舒爾茨（Olaf Scholz）也認為：“15%的稅率將有助于償還新冠大流行期間各國積累的債務。”

　　在耶倫的領導下，美國在G7峰會前一直非常努力地推動這一協議。據美媒報道，拜登正在推動的基礎設施建設法案，是美國希望推動全球稅收改革的關鍵因素之一。據知情人士透露，為了推動國會批準，拜登在與共和黨人的談判中提出取消對國內企業增稅，改為在全球設定15%的最低稅率。

　　美國嘉盛集團資深分析師斯加默（Tony Sycamore）對第一財經記者稱：“最近很多（美國）政客都出來表態，認為應該要提高全球最低企業稅率，在我看來這是有道理的。因為過去12個月，美國政府的財政支出非常巨大，所以大家也意識到，只有通過增加一部分稅收的方式，才能夠為過去12個月以及接下來更多的財政支出找到收入的來源，而且也讓企業稅率相對比較公平一些?！?/p>

　　為了促使其他國家達成協議，美國已經提議，拒絕對那些不征收最低稅的國家的公司在美國的業務進行某些稅收減免。此外，幾天前，美國貿易代表（USTR）辦公室還對英國和意大利等6國宣布關稅制裁，稱這些國家的數字服務稅構成了對美國科技公司的歧視。

　　趙永升指出，這一動作部分是為了“爭取各國對美國提出的全球最低企業稅的支持”。

　　科技巨頭們怎么說

　　G7財長會議聯合聲明稱：“我們將規定在適用新的國際稅收規則和取消對所有公司的所有數字服務稅以及其他相關的類似措施之間進行適當的協調?！边@意味著，當前一些國家征收的數字稅政策將暫時保持不變。6月5日達成的協議還稱，對于利潤率超過10%的“最大和最賺錢的跨國企業”，其超過10%利潤率的五分之一將被重新分配，其運營國家有權對這一部分進行征稅。

　　世界各地的一些大公司對G7財長會議的共識作出了積極反應。

　　Facebook全球事務副總裁克萊格在（Nick Clegg）社交媒體上稱，該公司歡迎G7達成的稅收規則。他寫道：“我們希望國際稅收改革進程取得成功，我們認識到這可能意味著Facebook要繳納更多的稅，而且是在不同的地方繳稅。”

　　谷歌發言人卡斯特涅達（Jose Castaneda）在一份聲明中說，該公司支持更新國際稅收規則。他稱：“我們希望各國繼續合作，以確保盡快敲定一個平衡和持久的協議。”

　　亞馬遜的一位發言人說：“我們相信由OECD領導的（稅收改革）進程。創造一個多邊解決方案將有助于為國際稅收制度帶來穩定。G7的協議標志著在實現這一目標的努力中向前邁出了可喜的一步。我們希望看到，更廣泛的G20和包容性框架聯盟中的討論能夠繼續推進。”

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責任編輯：李桐