減稅，重在落實

　　北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長、教授 李旭紅

　　中央經濟工作會議近日在北京召開，總結2018年經濟工作，分析當前經濟形勢，部署2019年經濟工作。會議指出，積極的財政政策要加力提效，實施更大規模的減稅降費。

　　主要談三個問題，這三個問題也是近期我一直持續關注和調研的問題。第一，為什么要減稅？在我們談這個問題的時候，其實是在這一輪從高速增長階段向高質量發展階段轉型時所關注的問題。其中更重要的一點是新興經濟取得了比較好的成效。舉個例子，消費增長9.2%，但是網上交易量的增長達到25.5%。高新技術企業，三個季度里，無論是在他的盈利能力、創新能力、成長能力、償債能力、運營能力上都是一枝獨秀的。所以我們應該繼續樹立這樣的信心，把減稅推進下去，短期內我們不一定能夠實現把所有企業的稅都減了，但通過這一輪供給側結構性改革我們要往大眾創新、萬眾創業的這種高新企業引導。而且通過從全球的趨勢可以看到，都是以減稅作為主導。然而全球也面臨共性的問題，就是減稅與經濟可持續發展，尤其財政可持續發展問題，也是我們未來要面臨且需要突破的問題。

　　第二，具體減什么稅？目前政策導向就是這樣，我們雖然是全面減稅，比如個稅是做需求側的減稅為主，增值稅減稅，企業所得稅減稅，但是，從供給側結構性改革的角度看，未來我們的主線還是應該聚焦在企業的減稅，在供給側結構性改革里面要降成本聚焦的主要著力點是企業。企業最關鍵是兩種稅，增值稅和企業所得稅。目前比較引起爭論的是到底應該減增值稅還是企業所得稅，我們可以首先減增值稅，為什么？我們現在有幾類企業，一是現在盈利的企業，直接稅降低了以后，對他們的效應并沒有那么明顯。二是現在最需要扶持的企業，就是依然是在運營，但是沒有盈利，我們是不是應該先扶持這樣的一群企業呢。對于他們來說沒有了企業所得稅，但是依然存在增值稅。增值稅的稅負是不是企業承擔呢？這也是有爭論的，如果從理論上來講，增值稅應該轉嫁到最終消費者，事實上不是這樣的。比如小規模納稅人購進固定資產的時候，一百萬設備要承擔16%的增值稅，如果降到10%，購買成本從原來的116萬變到110萬。所有小規模納稅人進項進成本，不可以抵扣，那么企業層面的降增值稅是會對利潤產生影響。增值稅會有一部分成本沉淀，其中有市場的因素、有企業的因素、有法律環境的因素等導致沉淀。假設我們的增值稅到了非常理想的狀態，到了完全能夠轉嫁到消費者，消費者全面降低增值稅稅負也是減稅。

　　第三，為什么企業的減稅獲得感不強？我們近期梳理了減稅政策，顯示國家已經持續出臺了多項減稅降費政策，現在是政策的問題還是落實的問題？這點需要探討。積極財政政策有重要的兩只手，要么減稅，要么發債。但是債與稅之間很明顯的區別是資金的注入更容易馬上見到成效。然而稅的作用機制是從政策到制度到稅收管理，整個傳導過程比較長。到稅收管理環節時，征納雙方都要履行相應的責任。我們現階段企業財務人員的狀況是很多企業根本沒有稅務專門負責人員，部分企業的稅務人員政策把握不準，很多政策落地時比較困難，所以政策主導上也在簡化稅制。此外，稅收征管方面，今年稅務總局派出36個督導組到全國各地，一方面要貫徹落實減稅政策落地，另一方面也通過利用互聯網+稅收創新等手段來降低稅收遵從成本，使減稅能夠簡便易行。因此，雖然即使短期內沒有馬上獲得減稅紅利，但并不代表我們需要質疑政策方向的初心。并且，經過中央經濟工作會議的全面部署后，相關減稅政策必將會進一步得到落實。

　　（本文為作者在中國發展研究基金會主辦的博智宏觀論壇第三十四次月度例會上的發言，文章經作者審核）

責任編輯：李鋒