窮人割肉繳稅 有錢人花式避稅 真的避得過去嗎？

　　來源：教授說錢

　　有句話說得是“窮人割肉繳稅，有錢人花式避稅”這都是長期原來為人所詬病的。然而從今往后，隱匿富人們巨額財富的避稅天堂，很可能將不復存在。

　　因為從2018年9月起，中國開始與其他部分國家交換CRS（海外金融賬戶共同申報準則）信息，中國稅務機關將掌握個人境外收入，一旦被列為高風險的納稅人，在面臨巨額資金來源不明審查的同時，還得補繳大額的個人所得稅。

　　同時，這段時間備受關注修改后個人所得稅法獲全國人大常委會通過后，將于明年1月1日實施，而其中首次引入的反避稅條款意味著對高凈值人群強化征管。

　　簡言之，中國打擊國際避稅大網(wǎng)的正式打開，隱形富豪們將無處遁形。

　　何謂CRS？

　　CRS的全稱是common reporting standard，是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）公布的《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》，即為全球范圍內(nèi)的金融賬戶涉稅信息自動交換“統(tǒng)一報告標準”。

　　其本質(zhì)是反避稅，所有簽署CRS的國家和地區(qū)都要在本國金融機構實行這一統(tǒng)一標準，并與其他簽署國家和地區(qū)交換掌握的對方居民的金融賬戶信息，以此掌握本國納稅人資產(chǎn)狀況，判斷他們是否偷稅漏稅、行受賄或洗錢。其主要涉及金融賬戶，不包含房產(chǎn)等非金融資產(chǎn)。

　　簡單的說，它就是各國互助合作，相互通報對方公民在本國財產(chǎn)信息的標準，以共同打擊納稅人利用跨國信息不透明進行逃稅的行為。

　　目前都有哪些國家是CRS簽署國？

　　全球已有超過100個國家承諾實施最遲在2018年9月實現(xiàn)CRS下第一次金融賬戶信息交換。目前，中國已經(jīng)加入《多邊稅收征管公約》（MCAA）并實現(xiàn)配對。OECD公布數(shù)據(jù)顯示，中國目前已經(jīng)與超過60個國家和地區(qū)在MCAA下“配對”成功，信息自動交換關系正式被“激活”。

　　公開資料顯示，早在2017年9月，百慕大、英屬維爾京群島、開曼群島、盧森堡等“避稅天堂”就已經(jīng)進行了第一次信息交換。截至2018年8月7日，已有103個國家（地區(qū)）簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協(xié)議》。

　　而在中國，按照此前計劃，中國內(nèi)地、中國香港和中國澳門都在今年9月同其他CRS參與國完成第一次信息交換，此外還包括新加坡、巴哈馬、巴林……，共47個國家和地區(qū)。

　　這意味著，中國稅務部門通過這個方式可以輕松了解和掌握中國稅收居民海外資產(chǎn)收入信息。

　　涉及哪些信息交換？

　　海外機構賬戶：存款機構、托管機構、投資機構、特定的保險公司在內(nèi)的金融機構。

　　資產(chǎn)信息：存款賬戶、托管賬戶、現(xiàn)金值保險合約、年金合約、持有金融機構的股權/債券收益。

　　賬戶內(nèi)容：賬戶及賬戶余額、姓名及出生日期、稅收居住地、年度付至或計入該賬戶總額。

　　哪些人會受到CRS的影響？

　　受影響的主要是以下人群：

　　1．已經(jīng)移民歐美，但中國有金融類資產(chǎn)。

　　2．在海外配置金融資產(chǎn)

　　3．在海外持有殼公司投資理財

　　4．海外大額人壽保險

　　5．設立海外家族信托

　　6．在海外藏錢的境內(nèi)公務員

　　需要注意的是，中國實施CRS后，將以“稅收居民”身份而非國籍信息來判定進行信息交換。舉例來說，小紅是法國國籍，但是長居中國，并且在中國工作，那么小紅就是中國的稅收居民，在境外的金融賬戶信息需要交換給中國稅務當局，而非法國稅務當局。

　　一旦被查詢到海外巨額收入，相關人員可能面臨巨額的個稅補繳，以及海外設立公司的25%企業(yè)所得稅。

　　大招：反避稅條款

　　CRS交換來的信息主要用來核查納稅人是否依法履行了納稅義務，并不是交換回來信息就直接征稅。但剛剛通過的新個稅法，則對高凈值人群境外金融資產(chǎn)強化稅款征管提供了強有力的法律依據(jù)。

　　也就是說，CRS只是個敲門磚，真正的“大招”是新個稅法中首次引入的反避稅條款。

　　新個稅法的第八條就涉及反避稅條款：有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調(diào)整：

　　（一）個人與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯(lián)方應納稅額，且無正當理由；

　　（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

　　（三）個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益。

　　稅務機關依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

　　根據(jù)最新個稅法的規(guī)定，依法繳納個人所得稅的分為居民個人和非居民個人：

　　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　2、在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　值得注意的是，新個稅法對于稅收居民身份的判定使用了183天劃分的國際通行慣例，這也就意味著，中國公民如果想通過簡單的買本他國護照方式規(guī)避CRS申報將行不通。

　　普當中國的新稅法昭告天下，海外的金融機構自然不會接受一位中國公民提供的島國護照+島國稅務居民證明+30天的離境記錄，繼續(xù)閉著眼睛把該公民的CRS的信息報去島國，除非該中國公民可以提供該年183天的離境記錄。因此，對于通過使用他國護照避免CRS申報的高凈值個人，應盡早認識到這一即將發(fā)生的變化，及時應對。

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責任編輯：陳永樂