“起征點”并非個稅改革關鍵

　　賈康

　　人們常說的個人所得稅“起征點”，其實是“基本減除費用標準”，意為考慮了保障納稅人基本生活需要后作出的稅基標準。現實生活中關于起征點的熱議，容易給人一種錯覺，似乎提高了起征點，就解決了我國個人所得稅改革的全部問題，至少是解決了最為關鍵的問題。其實，這是一種認識誤區。

　　個人所得稅制度安排，是由一系列相關制度要素、參數構成的，涉及除起征點之外的稅制模式選擇、稅率設計、與稅負密切相關的優惠條款，等等。我國個稅改革以逐步建立綜合與分類相結合為方向，所以考慮個稅改革方案絕不能只看起征點如何調整，一定要以系統思維，通盤考慮整個稅制設計中的各個要素和參數，尋求既符合改革方向，又具備實際生活中可操作性的解決方案。從這個角度出發，個稅起征點不能代表個稅改革的全部，也稱不上最為關鍵的參數。當然，這是一個必須納入全面優化設計方案、積極回應百姓訴求的重要參數。

　　具體來看，假如現行稅制一切不變，僅僅提高個稅起征點到1萬元，在不考慮“五險一金”情況下，可計算得出，月收入1萬元以下的納稅人減稅范圍為0.1元至745元，月收入達10萬元的納稅人將減稅2925元，后者比前者多減2180元。這顯然是違背個人所得稅調節初衷的。上一輪我國個稅起征點上調為3500元，則是結合了超額累進稅率的調整，在不考慮“五險一金”的假設條件下，對社會成員個稅負擔的影響是：原起征點2000元以下人群未受益，因為其原來的應納稅額為零；月收入2000元至月收入19000元的人群是應納稅額下降的受益人群，其中月收入7500元至12000元之間的人群獲得了最多350元的減稅額；月收入在19000元以上的人群，應納稅所得額則有所增加。雖然上輪修改個人所得稅法，未能邁出綜合與分類相結合的步伐，但在工薪收入部分堅持了系統性思維，達到了“降低端稅負，增高端稅負”的結果。

　　單純過高提高起征點，還會帶來一個不可忽視的問題，會使我國繳納個稅的人口數量明顯減少，有違國家治理現代化的內在要求。上一輪個稅修法在實施之初，伴隨起征點提高，我國個稅調節覆蓋的社會成員數僅有2400余萬人，僅略高于全國總人口數的2%。應防止這種使個稅“邊緣化”的效應，這也是個稅起征點不宜一次性提得太高的重要原因。

責任編輯：李彥麗