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個人所得稅改革：一切還僅僅是開始
來源：法制日報——法制網
制圖/李曉軍開欄的話
個人所得稅法迎來第七次修改。6月19日，個人所得稅法修正案草案提交全國人大常委會會議審議，并于6月29日開始在中國人大網開始為期一個月的公開征求意見。本輪個稅法修改，被稱為我國個稅歷史上的根本性變革。本報特辟專欄，圍繞此次個稅法修改的關鍵問題和重點難點，進行專題報道。
□ 法制網記者 朱寧寧
個稅法修改的靴子，終于落地。6月19日，個人所得稅法修正案草案提請全國人大常委會會議審議。6月29日，修正案草案開始在中國人大網上征求意見。短短一天時間，征求意見數就突破了兩萬條。
個稅改革一直是牽動各方神經的話題，每次個稅法修改都會引起社會各界的高度關注。2011年個稅法第六次修改征求意見時，就曾引起社會廣泛的參與和討論，不但創下首日收到超10萬條意見的紀錄，還創下人大單項立法征求意見數之最，一個多月時間征求的意見超過23萬條。可以預見，此次被業內人士譽為“大修”的第七次個稅法修改刷新這一紀錄，只是時間的問題。
“財稅是國家治理的基礎，也是國家治理能力體系的核心，折射的是中國社會現代化進程和民主法治發展。”中國政法大學財稅法研究中心主任施正文近日在接受《法制日報》記者采訪時指出，第七次個稅改革作為中國社會轉型的重大事件，具有歷史意義。“這不僅僅是多交稅或少交稅的問題，也不是單純的收入分配問題。作為最重要的直接稅的個稅改革必然會帶來公民納稅意識、民主意識和法治觀念的增強，由此對社會公共事務管理的參與度會提升，會更多地參與到公共治理和法治建設中來，有助于促進社會進步，推動現代國家治理，這才是個稅改革最重要的意義。”
個稅改革將帶來一次根本性變革
我國從2003年起著手謀劃建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，但一直進展緩慢，歷次個稅法修改的重點也依然停留在基本減除費用即俗稱的起征點上。但與前六次個稅法修改不同，業內人士普遍認為，此次個稅法修改是一次根本性的變革。尤其是在建立綜合與分類相結合的個人所得稅制方面邁出了關鍵一步，改革總體上將使納稅人稅負普遍下降，人民群眾享受“改革紅利”。
對于此次個稅改革，中國法學會財稅法學研究會會長、北京大學法學院教授劉劍文用了“突破”一詞。劉劍文認為，個稅改革的重要性體現在三個方面：一是通過調整個稅可以解決收入不公問題。“個稅改革實行一個理念叫追求公平，對不同收入群體扣稅方案不同，收入高的多征稅，收入少的少征稅。但目前對于很多高收入的群體，個稅并沒有發揮出作用。所以，應當建立一種限高調低、平衡收益分配的科學綜合所得稅個稅征收體制。”二是強調良法善治就要有一個比較科學規范合理的制度，個稅制度理應朝著現代稅收財政制度方向邁進。三是個稅改革過程中必然要帶有民生的內容，個稅制度可以體現出國家對特殊群體的關心和關懷。
在施正文看來，現行個稅法存在的最大問題就是公平性不夠，除了稅率結構不夠合理外，特別是費用扣除上“一刀切”，過于簡單化，不考慮納稅人的個人具體情況，也不體現納稅人家庭負擔的差異性，導致不科學、不合理、不公平，人性化不夠。
施正文指出，這次個稅法修改可以說是根本性的變革，重要的修改涉及三個重要內容，最大的變化就是課稅模式由分類轉變為綜合，初步建立了綜合與分類相結合的現代個人所得稅制度，在這個模式下對稅率級距進行了相應調整，并增加了專項附加扣除等內容。此外，綜合申報和匯算清繳也是此次個稅改革的重要內容。這些內容涉及到稅率、稅基和征管這三個最基本的稅制要素，在實體和程序上都進行了重大改革，可以說是對個稅稅制的重構與重塑。
個稅改革是無法一步到位的
在積極肯定此次個稅改革進步意義的同時，專家們也強調指出，個稅改革是無法一步到位的，有很多問題還需要進一步研究討論。
“我們現在先要解決主要矛盾，回應目前社會最為關注的問題。但也不要對個稅法修改賦予過多超出它本身的意義，不要對個稅功能看得過重。個稅法修改的目標就是實現公平，通過修法朝著公平的目標前進。這既是理想，也是現實。”劉劍文指出，對此次個稅法修改，不要高估其在調節收入分配方面的功能。某一個特定階段的改革都有其特定的歷史任務，此次個稅改革，主要就是要解決公平的問題以及完善稅制、建立現代稅收制度。
施正文認為，作為破冰之旅，此次個稅改革確實邁出了關鍵一步，但并沒有窮盡改革，尚沒有達到成熟的現代個人所得稅制的要求，還有很多需要繼續完善的地方，也還有很長的一段路要走。比如，這次稅改仍然是小綜合，只包括工資薪金、勞務報酬等四類勞動所得，經營所得和其他勞動所得等仍然沒有納入綜合征稅，資本所得的改革尚沒有觸及。只是對綜合所得的稅率級距進行了小幅度調整，對目前過高的最高邊際稅率沒有進行必要的下調。未來的個稅改革，要根據我國經濟社會的發展情況，伴隨征管能力的提高，逐步擴大綜合所得的范圍，把更多的所得都納入進來，“理想的狀態就是，從稅制模式上將更多的所得都納入，除了資本利得實行分類征收外，其他的所得都應實行綜合征稅”。
責任編輯：梁斌 SF055
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