新浪財(cái)經(jīng) 王茜

　　今年兩會(huì)期間，許家印、劉強(qiáng)東、董明珠等代表都建議將個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整至10000元。這較現(xiàn)行起征點(diǎn)3500元有大幅提高，也高于今年全國(guó)工商聯(lián)提案的7000元建議起征點(diǎn)，但坊間呼聲較高。個(gè)稅改革惠及千家萬(wàn)戶，起征點(diǎn)調(diào)至10000元是否可行？新浪財(cái)經(jīng)獨(dú)家對(duì)話畢馬威中國(guó)稅務(wù)服務(wù)主管合伙人盧奕，詳解本次稅改路徑和影響。

　　他指出，相較于起征點(diǎn)的變化，本次提出的個(gè)稅改革方案中影響更深遠(yuǎn)的，是對(duì)征收方式的改變，即分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的稅制的轉(zhuǎn)變。這種征管模式的改變將考慮個(gè)人的整體收入，從而更加有利于個(gè)稅發(fā)揮其收入調(diào)節(jié)的作用。

　　新浪財(cái)經(jīng)：“提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)”已經(jīng)寫(xiě)入政府工作報(bào)告。您如何看待兩會(huì)期間有代表提出將個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)高至1萬(wàn)元？這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是否合理？

　　盧奕：起征點(diǎn)的設(shè)定，建議在考慮居民實(shí)際生活支出成本以及國(guó)家財(cái)力允許的范圍內(nèi)盡量提高。畢竟提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，是關(guān)乎每個(gè)中低收入者切身利益的，對(duì)社會(huì)總體福利能起到非常積極的作用。對(duì)于具體的起征點(diǎn)的制定，除了應(yīng)該考慮維持居民最低生活水準(zhǔn)之外，還要考慮各地財(cái)力及收入水平以及個(gè)人承受能力的差異，所以并非一個(gè)簡(jiǎn)單的數(shù)字決定。

　　對(duì)于個(gè)稅起征點(diǎn)合理性的探討，還應(yīng)該追根溯源考慮個(gè)人所得稅的兩大基本職能，即增加國(guó)家財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配。從目前的情況來(lái)看，個(gè)稅收入占我國(guó)總體稅收收入的占比并不高，由于起征點(diǎn)的適度提高而對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生的影響可能并不會(huì)太大，因而其在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用是更值得關(guān)注的。

　　現(xiàn)行個(gè)人所得稅所采用的分類加扣繳的征管方式，其最顯著的特點(diǎn)是便于征收管理。但也正因?yàn)榇耍勾蟛糠謧€(gè)稅針對(duì)工資薪金收入，而不能充分起到對(duì)收入進(jìn)行調(diào)節(jié)和保證社會(huì)公平的初衷。

　　因而，本次提出的個(gè)稅改革方案中影響更深遠(yuǎn)的，是對(duì)征收方式的改變，即分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的稅制的轉(zhuǎn)變。本次稅改，將對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等勞動(dòng)性所得，采取綜合申報(bào)的模式。為此，個(gè)人所得稅的征管模式也將由現(xiàn)行的代扣代繳模式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人自主申報(bào)的模式。這種征管模式的改變將考慮個(gè)人的整體收入，從而更加有利于個(gè)稅發(fā)揮其收入調(diào)節(jié)的作用。

　　當(dāng)然，向自主申報(bào)模式的轉(zhuǎn)變還需要有效的信息系統(tǒng)建設(shè)來(lái)保駕護(hù)航。為此，中央去年已經(jīng)批準(zhǔn)了《個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案》，預(yù)計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)將會(huì)與個(gè)稅的改革同步推進(jìn)。

　　另一方面，本次稅改雖然未采納此前呼聲很高的以家庭為單位的征收方案，但也適當(dāng)考慮了家庭的因素，新增了子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，這也是社會(huì)所廣泛關(guān)注并熱切期待的。

　　新浪財(cái)經(jīng)：在您看來(lái)，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)后，將會(huì)給中國(guó)市場(chǎng)帶來(lái)哪些變化？例如消費(fèi)和金融領(lǐng)域。

　　盧奕：理論上來(lái)說(shuō)，起征點(diǎn)的變化將直接增加所有納稅人的可支配收入，特別對(duì)于中等收入人群而言， 由于起征點(diǎn)提高而增加的可支配收入的比例將會(huì)更高，因而似乎應(yīng)該直接帶動(dòng)這部分個(gè)人消費(fèi)和金融領(lǐng)域的支出。

　　但考慮到中國(guó)目前的社會(huì)保障尚不十分完善，居民個(gè)人增加的這部分可支配收入也有可能被用于儲(chǔ)蓄、償還住房貸款等用途，因而其對(duì)個(gè)人消費(fèi)及金融領(lǐng)域的刺激作用還有待觀察。

　　新浪財(cái)經(jīng)：兩會(huì)期間，政府工作報(bào)告提出“進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)”，“全年再為企業(yè)和個(gè)人減稅8000多億”，具體將落實(shí)到增值稅、行業(yè)稅率、小微企業(yè)所得稅等領(lǐng)域。您如何看待這些政策方向的影響？

　　盧奕：降低制造業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅稅率是大家非常期待的。首先，稅率的降低對(duì)相關(guān)行業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)起到直接或間接（例如緩解留抵進(jìn)項(xiàng)負(fù)擔(dān)）的減負(fù)；其次，制造業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)際上也為很多其他產(chǎn)業(yè)提供進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，由于其稅率的降低，將對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的很多行業(yè)的整體稅負(fù)的降低將會(huì)起到非常積極的作用。

　　制造業(yè)目前的適用稅率為17%，而交通運(yùn)輸業(yè)是11%，另一檔稅率是6%。要重點(diǎn)降低這兩個(gè)行業(yè)的稅率，再加上總理提到的三檔并兩檔的稅率調(diào)整方向，這就意味著簡(jiǎn)并后的兩檔稅率極有可能是全新的稅率，需拭目以待。

　　但增值稅目前存在的其他問(wèn)題，如增值稅全鏈條的打通（借款利息目前尚不能抵扣進(jìn)項(xiàng)）、大額的期末留抵退稅問(wèn)題（如前期投入比較大的房地產(chǎn)業(yè)），本次都還沒(méi)有被提及，仍有待觀察。

　　在美國(guó)稅改和全球競(jìng)相降稅的大背景下，更大力度的減稅降費(fèi)、增值稅稅率的降低和簡(jiǎn)并，雖然不能單純認(rèn)為這是中國(guó)政府對(duì)其作出的回應(yīng)，但全球主要經(jīng)濟(jì)體的降稅趨勢(shì)，無(wú)疑加快了中國(guó)的減稅降費(fèi)步伐。

　　但另一方面，我們也看到本次在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠措施主要還是針對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠范圍的擴(kuò)大。對(duì)于小微企業(yè)的進(jìn)一步優(yōu)惠，反映的是國(guó)家一直以來(lái)對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的鼓勵(lì)和支持，因其帶動(dòng)的是全民的就業(yè)、技術(shù)的革新和創(chuàng)新。

　　現(xiàn)階段企業(yè)所得稅稅率的整體降低似乎不太切合實(shí)際，但企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策的調(diào)整和完善也是業(yè)界所廣泛期待的，如高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍的適度放松、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的進(jìn)一步優(yōu)惠、對(duì)外投資境外所得采用更簡(jiǎn)單易行的免稅法等。

　　其他一些增強(qiáng)我國(guó)稅制競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)所得稅政策，如增加集團(tuán)（母子公司）的合并納稅制度、擴(kuò)大企業(yè)特殊性重組的優(yōu)惠適用范圍等，也是業(yè)界所一直呼吁的。在這些方面，我們的政策還有很大的想象空間。

責(zé)任編輯：陳楚潺