原標題：證監會發聲，新華社呼吁“一查到底”！德勤等“四大”年檢還有這些問題

　　記者 | 郭凈凈

　　德勤舉報事件已引起監管層重視。

　　2月5日下午，證監會針對該事件稱，證監會對舉報事項已開展核查，同時要求德勤自查。

　　稍早前，新華微評欄目發文指出，相關監管部門應高度重視，不置身事外，要及時介入，鎖定線索，固定證據，一查到底，不姑息、不手軟，堅決維護審計的嚴肅性、可信度。

　　2月5日，德勤官方微信發布聲明稱，已對此開展全面調查，未發現任何證據影響審計工作的充分性。

　　德勤舉報事件源于2月3日晚網傳一份55頁的PPT。根據PPT資料，舉報人分別以自己舉報和轉述他人舉報的方式，舉報了德勤在審計過程中的“放飛機”、未執行該抽憑程序等違規行為。中國外運（601598.SH，00598.HK）、博奇環保（02377.HK）、紅黃藍（RYB.N）等三家上市公司牽涉其中。目前該事件持續發酵，引起市場極大關注。

　　值得一提的是，近日，美國公共會計師監督委員會（PCAOB）公布了于2020年對“四大”審計機構2019年審計質量的年檢報告。

　　界面新聞記者了解到，PCAOB是在安然丑聞后的薩班斯法案催化下的產物。這是會計行業的自律性組織，由PCAOB不同會員事務所的會計師組成，這些會計師要為PCAOB中的其他會員事務所進行年檢。

　　行業內常把德勤、普華永道、畢馬威、安永四家會計師事務所稱為審計行業的“四大”，這四家會計師事務所也被認為是全球最好的四大審計機構。

　　不過，再好的會計師，也有犯錯的時候。界面新聞記者了解到，PCAOB針對德勤、普華永道、畢馬威、安永四家會計師事務所于2019年的工作進行了全面檢查。其中，德勤缺陷率最低。

　　PCAOB指出，報告列舉了某些發行人審計中的缺陷，“這些缺陷是如此重大，以至于我們認為公司，在其發布審計報告時，沒有獲得足夠的適當審計證據來支持其對發行人財務報表和/或財務報告內部控制的意見”。

　　界面新聞記者從PCAOB針對德勤的2019年年檢報告看到，抽查其58個上市公司審計項目，發現了6個項目存在審計質量缺陷，缺陷率為10.3%。

圖片來源：PCAOB《2019 Inspection Deloitte & Touche LLP》

　　這六個審計質量缺陷項目中，PCAOB檢查員指出與財務報表審計相關的最常見錯誤是：沒有對帳戶或帳戶的重要部分執行足夠的測試，也未解決確定的風險；無法充分評估發行人在進行估算時使用的重要假設或數據；由于過度依賴控件，未執行實質性程序以獲得足夠的證據。值得一提的是，在舉報德勤的PPT中，審計程序未執行而發生的“放飛機”違規行為，是舉報人最詬病的地方之一。

　　此外，PCAOB檢查員還發現了與財務報告內部控制審計有關問題，比如沒有對選擇用于測試的控件的設計和/或操作有效性進行充分的測試；不識別和測試與重大帳戶或相關主張相關的任何控制。

　　PCAOB在針對安永會計師事務所的2019年年檢報告顯示，共抽查了60個審計項目，發現11個存在審計質量缺陷，缺陷率為18.3%。PCAOB指出，安永的問題主要涉及收入等相關賬目測試、企業并購重組估值、長期資產價值、債務損失、證券投資等。

圖片來源：PCAOB《2019 InspectionErnst & Young LLP》

　　針對畢馬威，PCAOB抽查了58個上市公司審計項目，發現其中17個項目存在審計質量缺陷，缺陷率為29.3%。這些缺陷主要是：針對企業并購時的無形資產估值存測試缺陷，存貨等財務數據的準確性、完整性存在測試缺陷，項目資產負債測試存在缺陷，以及項目投資、貸款等財務審計上存在缺陷。

圖片來源：PCAOB《2019 Inspection KPMG LLP》

　　普華永道的2019年年檢報告顯示，PCAOB抽查了60個上市公司審計項目， 其中有18個存在審計質量缺陷，缺陷率為30%，這是該機構自2013年以來獲得的最差表現。

圖片來源：PCAOB《2019 Inspection Pricewaterhouse Coopers LLP》

　　PCAOB指出，普華永道的問題主要在于沒有對賬戶或賬戶的重要部分進行充分的測試，或者沒有解決已確定的風險。另外，普華永道還存在由于過度依賴控件（由于測試控件的缺陷）而未執行實質性程序以獲得足夠的證據，以及無法評估發行人在進行估算時使用的重要假設或數據。

　　在財務報告的內部控制方面，普華永道還存在如下問題：未識別和測試與大額賬戶或相關主張有關的任何控制；未對選擇用于測試的控件的設計和/或操作有效性進行充分的測試；未能識別和/或充分測試對發行人在控制操作中使用的數據或報告的準確性和完整性的控制。

　　在年檢報告最后，德勤、安永、普華永道、畢馬威均表示，對PCAOB提及的各類缺陷進行了重新評估，將加強相關方面的審計工作。

　　中介機構違規一直是監管的重點關注事宜。2021年2月5日下午，證監會新聞發言人高莉通報證監會2020年案件辦理情況稱，中介機構勤勉盡責問題依然突出，相關執業程序不充分、不適當，對財務舞弊跡象未保持合理懷疑。

　　據其披露，全年新增中介機構違法立案案件15起，其中涉及審計機構9家，證券公司2家，評估公司1家。從業務種類看，年報審計、資產收購、重大資產重組等環節均有涉案。此外，個別會計所在多個審計項目中屢次涉案，內控管理缺失。

　　界面新聞記者根據東方財富Choice數據統計，截至2021年2月5日，德勤為60家A股上市公司、約330家港股上市公司及近40家中概股提供審計服務。同期，普華永道提供審計服務的A股上市公司客戶是104家、港股上市公司客戶近60家、中概股為61家。而安永則為97家A股上市公司、417家港股上市公司及至少38家中概股提供審計服務。畢馬威提供審計服務的A股上市公司客戶有55家、港股上市公司客戶有至少230家、中概股則有約28家。

海量資訊、精準解讀，盡在新浪財經APP

責任編輯：薛永瑋