《<中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二0三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議>輔導(dǎo)讀本》收錄了財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆的文章：《建立現(xiàn)代財(cái)稅體制》。該文提出了“十四五”時(shí)期繼續(xù)深化改革，建立現(xiàn)代財(cái)稅體制的具體政策措施。如：

　　注重加強(qiáng)普惠性、基礎(chǔ)性、兜底性民生建設(shè)，健全基本公共服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)，建立國(guó)家基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)和地方標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的基本公共服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)體系；

　　在中央統(tǒng)一立法和稅種開(kāi)征權(quán)的前提下，通過(guò)立法授權(quán)，適當(dāng)擴(kuò)大省級(jí)稅收管理權(quán)限，授權(quán)省級(jí)根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際和需要，依法確定地方稅具體稅率、稅收優(yōu)惠政策等事項(xiàng)；

　　按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則，積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革。

　　 來(lái)源：財(cái)稅思想館

　　建立現(xiàn)代財(cái)稅體制

　　劉昆

　　黨的十九屆五中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二0三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》（以下簡(jiǎn)稱《建議》），明確提出了建立現(xiàn)代財(cái)稅體制的目標(biāo)要求、主要任務(wù)和實(shí)現(xiàn)路徑。這是以習(xí)近平同志為核心的黨中央深刻把握國(guó)內(nèi)外形勢(shì)發(fā)展變化以及黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展需要，從戰(zhàn)略和全局高度作出的重大部署。我們要堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”、堅(jiān)定“四個(gè)自信”、做到“兩個(gè)維護(hù)”，在認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會(huì)的基礎(chǔ)上，把建立現(xiàn)代財(cái)稅體制的各項(xiàng)任務(wù)落到實(shí)處。

　　一

　　建立現(xiàn)代財(cái)稅體制，是我國(guó)進(jìn)入新發(fā)展階段抓住機(jī)遇、應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)的必然要求

　　我國(guó)進(jìn)入新發(fā)展階段，國(guó)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生深刻變化，準(zhǔn)確把握新特征新要求，有效應(yīng)對(duì)新矛盾新挑戰(zhàn)，堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向和問(wèn)題導(dǎo)向相結(jié)合，建立現(xiàn)代財(cái)稅體制，具有十分重要的時(shí)代意義。

　　（一）建立現(xiàn)代財(cái)稅體制是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的重要保障。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，從全面建成小康社會(huì)到基本實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，再到全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)，是新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義發(fā)展的戰(zhàn)略安排。《建議》科學(xué)分析了今后一個(gè)時(shí)期我國(guó)發(fā)展面臨的國(guó)內(nèi)外環(huán)境，提出了“十四五”經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展主要目標(biāo)和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)。建立現(xiàn)代財(cái)稅體制，既是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的重要舉措，也是重要保障。必須服從服務(wù)于黨中央確定的戰(zhàn)略目標(biāo)，統(tǒng)籌中華民族偉大復(fù)興戰(zhàn)略全局和世界百年未有之大變局，持續(xù)深化改革，更好發(fā)揮現(xiàn)代財(cái)稅體制在資源配置、財(cái)力保障和宏觀調(diào)控等方面的基礎(chǔ)作用，為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和加快形成以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局提供有效支撐，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展取得新成效、民生福祉達(dá)到新水平，為2035年基本實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　（二）建立現(xiàn)代財(cái)稅體制是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的應(yīng)有之義。習(xí)近平總書記指出，隨著我國(guó)邁入新發(fā)展階段，改革也面臨新的任務(wù)，必須拿出更大的勇氣、更多的舉措破除深層次體制機(jī)制障礙，堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。《建議》提出今后五年經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的目標(biāo)之一是國(guó)家治理效能得到新提升，到2035年基本實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。必須建立現(xiàn)代財(cái)稅體制，更加彰顯統(tǒng)一完整、權(quán)責(zé)對(duì)等、高效公平、公開(kāi)透明等特征，為科學(xué)規(guī)范政府與市場(chǎng)、政府與社會(huì)、中央與地方關(guān)系進(jìn)一步夯實(shí)制度基礎(chǔ)，更好發(fā)揮各方面積極性，將制度優(yōu)勢(shì)充分轉(zhuǎn)化為治理效能，推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化不斷取得新成效。

　　（三）建立現(xiàn)代財(cái)稅體制是深化財(cái)稅體制改革成果的鞏固拓展。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。黨的十八屆三中全會(huì)以來(lái)，按照黨中央決策部署，財(cái)稅體制改革全面發(fā)力、多點(diǎn)突破、縱深推進(jìn)，預(yù)算管理制度更加完善，財(cái)政體制進(jìn)一步健全，稅收制度改革取得重大進(jìn)展，現(xiàn)代財(cái)政制度框架基本確立。必須堅(jiān)持一張藍(lán)圖繪到底，按照系統(tǒng)集成、協(xié)同高效的要求，既鞏固已取得的制度建設(shè)成果，又在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步深化和拓展，建立現(xiàn)代財(cái)稅體制，提升預(yù)算配置財(cái)政資源的科學(xué)性、規(guī)范性和有效性，更好推進(jìn)中央和地方各級(jí)政府分工協(xié)作、有序運(yùn)轉(zhuǎn)、有效履職，增強(qiáng)稅制促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平和市場(chǎng)統(tǒng)一的作用，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量、更有效率、更加公平、更可持續(xù)、更為安全的發(fā)展。

　　二

　　進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革，更好貫徹國(guó)家戰(zhàn)略和體現(xiàn)政策導(dǎo)向

　　政府預(yù)算體現(xiàn)國(guó)家的戰(zhàn)略和政策，反映政府的活動(dòng)范圍和方向。“十四五”時(shí)期，進(jìn)一步完善預(yù)算管理制度，要在挖掘潛力、規(guī)范管理、提高效率、釋放活力上下更大功夫。

　　（一）強(qiáng)化對(duì)預(yù)算編制的宏觀指導(dǎo)，加強(qiáng)財(cái)政資源統(tǒng)籌。將堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)貫穿預(yù)算編制的全過(guò)程，服從服務(wù)于黨和國(guó)家發(fā)展大局，按照經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)和宏觀調(diào)控總體要求，指導(dǎo)地方和部門在預(yù)算編制中落實(shí)好黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，統(tǒng)籌各類資源，集中力量辦大事。完善政府預(yù)算體系，加強(qiáng)政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算與一般公共預(yù)算統(tǒng)籌銜接。加強(qiáng)公共資源綜合管理，將依托行政權(quán)力和國(guó)有資源（資產(chǎn)）獲取的各項(xiàng)收入以及特許經(jīng)營(yíng)權(quán)拍賣收入等按規(guī)定全面納入預(yù)算管理。加強(qiáng)部門和單位對(duì)各類經(jīng)濟(jì)資源的統(tǒng)一管理，依法依規(guī)將取得的各類收入納入部門或單位預(yù)算。

　　（二）推進(jìn)財(cái)政支出標(biāo)準(zhǔn)化，更好發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)在預(yù)算管理中的基礎(chǔ)性作用。注重加強(qiáng)普惠性、基礎(chǔ)性、兜底性民生建設(shè)，健全基本公共服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)，建立國(guó)家基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)和地方標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的基本公共服務(wù)保障標(biāo)準(zhǔn)體系。探索基本公共服務(wù)項(xiàng)目清單化管理，根據(jù)經(jīng)濟(jì)和財(cái)力狀況逐步提高保障標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大清單范圍。加快建設(shè)項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)體系，強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用，建立標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。

　　（三）強(qiáng)化預(yù)算約束和績(jī)效管理，不斷提升財(cái)政資源配置效率和資金使用效益。堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，按照預(yù)算管理要求和程序編制預(yù)算和安排重點(diǎn)支出。嚴(yán)格執(zhí)行人大批準(zhǔn)的預(yù)算，堅(jiān)持先有預(yù)算后有支出，強(qiáng)化預(yù)算對(duì)執(zhí)行的控制。嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算調(diào)劑行為。進(jìn)一步加大預(yù)算公開(kāi)力度，提高財(cái)政透明度，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約監(jiān)督。充分運(yùn)用績(jī)效手段，提高資金效能，深化績(jī)效管理改革，將績(jī)效理念和方法融入預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，推進(jìn)預(yù)算和績(jī)效管理一體化。推進(jìn)績(jī)效指標(biāo)體系建設(shè)，完善預(yù)算績(jī)效管理考核，層層傳導(dǎo)壓實(shí)績(jī)效責(zé)任。健全以績(jī)效為導(dǎo)向的預(yù)算分配體系，加強(qiáng)事前績(jī)效評(píng)估，嚴(yán)格績(jī)效目標(biāo)管理，提高績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量，健全預(yù)算安排與績(jī)效結(jié)果掛鉤的激勵(lì)約束機(jī)制。

　　（四）加強(qiáng)中期財(cái)政規(guī)劃管理，增強(qiáng)國(guó)家重大戰(zhàn)略任務(wù)財(cái)力保障。緊緊圍繞黨中央重大決策部署，加強(qiáng)對(duì)重大戰(zhàn)略、重要任務(wù)、重點(diǎn)改革的財(cái)力保障研究，分清輕重緩急，堅(jiān)持有保有壓，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，推動(dòng)國(guó)家重大戰(zhàn)略、重點(diǎn)改革和重要政策落實(shí)落地。進(jìn)一步完善跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，增強(qiáng)中期財(cái)政規(guī)劃對(duì)年度預(yù)算編制的指導(dǎo)性和約束性。聚焦應(yīng)對(duì)重大挑戰(zhàn)、抵御重大風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)政府債務(wù)和中長(zhǎng)期支出責(zé)任管理。

　　三

　　進(jìn)一步理順中央和地方財(cái)政關(guān)系，充分發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性

　　中央和地方財(cái)政關(guān)系是政府間權(quán)責(zé)劃分的基本組成部分，是現(xiàn)代國(guó)家治理的重要方面。“十四五”時(shí)期，要著力建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系，推動(dòng)形成穩(wěn)定的各級(jí)政府事權(quán)、支出責(zé)任和財(cái)力相適應(yīng)的制度。

　　（一）明確中央和地方政府事權(quán)與支出責(zé)任。適當(dāng)上移并強(qiáng)化中央財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任，重點(diǎn)將涉及生產(chǎn)要素全國(guó)流動(dòng)和市場(chǎng)統(tǒng)一的事務(wù)，以及跨區(qū)域外部性強(qiáng)的事務(wù)明確為中央財(cái)政事權(quán)，減少委托事務(wù)，加強(qiáng)中央直接履行的事權(quán)和支出責(zé)任；按照地方優(yōu)先的原則，將涉及區(qū)域性公共產(chǎn)品和服務(wù)的事務(wù)明確為地方財(cái)政事權(quán)。合理確定中央和地方共同財(cái)政事權(quán)，由中央和地方按規(guī)范的辦法共同承擔(dān)支出責(zé)任，進(jìn)一步明晰中央和地方職責(zé)范圍。

　　（二）健全省以下財(cái)政體制。考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分，穩(wěn)定地方預(yù)期。指導(dǎo)各地按照分稅制原則科學(xué)確定地方各級(jí)政府收入劃分，調(diào)動(dòng)各級(jí)政府積極性，保證基層財(cái)政有穩(wěn)定收入來(lái)源。推進(jìn)省以下財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，適度加強(qiáng)省級(jí)在維護(hù)本地經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展、防范和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面的責(zé)任。督促省級(jí)政府切實(shí)擔(dān)負(fù)起保基本民生、保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)“三保”主體責(zé)任，加快完善省以下轉(zhuǎn)移支付制度，推動(dòng)財(cái)力向困難地區(qū)和基層傾斜，逐步建立基層“三保”長(zhǎng)效保障機(jī)制。

　　（三）增強(qiáng)基層公共服務(wù)保障能力。根據(jù)財(cái)政事權(quán)屬性，厘清各類轉(zhuǎn)移支付的功能定位，加大對(duì)財(cái)力薄弱地區(qū)的支持力度，健全轉(zhuǎn)移支付定期評(píng)估機(jī)制。結(jié)合落實(shí)政策需要與財(cái)力可能，合理安排共同財(cái)政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)基本民生、脫貧攻堅(jiān)、污染防治、基層“三保”等重點(diǎn)領(lǐng)域的資金保障，支持地方落實(shí)中央重大決策部署。完善地區(qū)間支出成本差異體系，轉(zhuǎn)移支付資金分配與政府提供公共服務(wù)的成本相銜接，加大常住人口因素的權(quán)重，增強(qiáng)資金分配的科學(xué)性、合理性。

　　四

　　進(jìn)一步完善現(xiàn)代稅收制度，切實(shí)發(fā)揮稅收功能作用

　　稅收是國(guó)家實(shí)施宏觀調(diào)控、調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。“十四五”時(shí)期，要建立健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，同時(shí)提高稅收征管效能。

　　（一）健全地方稅體系，培育地方稅源。完善地方稅稅制，培育地方主體稅種，合理配置地方稅權(quán)，理順稅費(fèi)關(guān)系。按照中央與地方收入劃分改革方案，后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方，結(jié)合消費(fèi)稅立法統(tǒng)籌研究推進(jìn)改革。在中央統(tǒng)一立法和稅種開(kāi)征權(quán)的前提下，通過(guò)立法授權(quán)，適當(dāng)擴(kuò)大省級(jí)稅收管理權(quán)限，授權(quán)省級(jí)根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際和需要，依法確定地方稅具體稅率、稅收優(yōu)惠政策等事項(xiàng)。統(tǒng)籌推進(jìn)非稅收入改革。

　　（二）健全直接稅體系，逐步提高直接稅比重。健全以所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體的直接稅體系，逐步提高其占稅收收入比重，有效發(fā)揮直接稅籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配和穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的作用，夯實(shí)社會(huì)治理基礎(chǔ)。進(jìn)一步完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。適時(shí)推進(jìn)個(gè)人所得稅改革修法，合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，完善吸引境外高端人才政策體系。按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則，積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革。建立健全個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)。

　　（三）深化稅收征管制度改革。堅(jiān)持依法治稅理念，提高政府稅收和非稅收入規(guī)范化、協(xié)調(diào)化、法治化水平。建立權(quán)責(zé)清晰、規(guī)范統(tǒng)一的征管制度，完善自然人稅收征管制度，改革發(fā)票管理制度，全面推廣電子發(fā)票。分步推進(jìn)建成全國(guó)統(tǒng)一的新一代智能化電子稅務(wù)局，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)集中的全國(guó)稅收征管信息庫(kù)，持續(xù)推進(jìn)涉稅信息共享平臺(tái)建設(shè)，促進(jìn)各部門信息共享。

　　五

　　進(jìn)一步健全政府債務(wù)管理制度，完善規(guī)范、安全、高效的政府舉債融資機(jī)制

　　政府債務(wù)管理制度是現(xiàn)代財(cái)稅體制的重要內(nèi)容。“十四五”時(shí)期，進(jìn)一步健全政府債務(wù)管理制度，既有效發(fā)揮政府債務(wù)融資的積極作用，又堅(jiān)決防范化解風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性。

　　（一）完善政府債務(wù)管理體制機(jī)制。根據(jù)財(cái)政政策逆周期調(diào)節(jié)的需要以及財(cái)政可持續(xù)的要求，合理確定政府債務(wù)規(guī)模。依法構(gòu)建管理規(guī)范、責(zé)任清晰、公開(kāi)透明、風(fēng)險(xiǎn)可控的地方政府舉債融資機(jī)制。完善地方政府債務(wù)限額確定機(jī)制，一般債務(wù)限額與稅收等一般公共預(yù)算收入相匹配，專項(xiàng)債務(wù)限額與政府性基金預(yù)算收入及項(xiàng)目收益相匹配。完善以債務(wù)率為主的地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，健全地方政府償債能力評(píng)估機(jī)制。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警結(jié)果應(yīng)用，有效前移風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)口。

　　（二）防范化解地方政府隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完善常態(tài)化監(jiān)控機(jī)制，決不允許通過(guò)新增隱性債務(wù)上新項(xiàng)目、鋪新攤子。硬化預(yù)算約束，全面加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)政承受能力論證和預(yù)算評(píng)審，涉及財(cái)政支出的全部依法納入預(yù)算管理。強(qiáng)化國(guó)有企事業(yè)單位監(jiān)管，依法健全地方政府及其部門向企事業(yè)單位撥款機(jī)制，嚴(yán)禁地方政府以企業(yè)債形式增加隱性債務(wù)。開(kāi)發(fā)性、政策性金融機(jī)構(gòu)等必須審慎合規(guī)經(jīng)營(yíng)，綜合考慮項(xiàng)目現(xiàn)金流、抵質(zhì)押物等審慎授信，嚴(yán)禁向地方政府違規(guī)提供融資或配合地方政府變相舉債。清理規(guī)范地方融資平臺(tái)公司，剝離其政府融資職能。健全市場(chǎng)化、法治化的債務(wù)違約處置機(jī)制，堅(jiān)決防止風(fēng)險(xiǎn)累積形成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)督查審計(jì)問(wèn)責(zé)，嚴(yán)格落實(shí)政府舉債終身問(wèn)責(zé)制和債務(wù)問(wèn)題倒查機(jī)制。

　　（三）完善政府債券發(fā)行管理機(jī)制。優(yōu)化國(guó)債和地方債券品種結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)。持續(xù)推動(dòng)國(guó)債市場(chǎng)健康發(fā)展和對(duì)外開(kāi)放，健全及時(shí)反映市場(chǎng)供求關(guān)系的國(guó)債收益率曲線，更好發(fā)揮國(guó)債利率的市場(chǎng)定價(jià)基準(zhǔn)作用。健全政府債務(wù)信息公開(kāi)機(jī)制，促進(jìn)形成市場(chǎng)化、法治化融資自律約束機(jī)制。

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責(zé)任編輯：梁斌 SF055