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　　來源：飛瞰財金

　　12月23日，浙江證監(jiān)局網(wǎng)站掛出行政處罰公告，涉國內(nèi)知名會計師事務所“致同會計師事務所（特殊普通合伙）”（以下簡稱致同所）。

　　致同所為方正電機（維權）2019-2022年年度財務報表提供審計服務，均出具了標準無保留意見審計報告。但上述四年方正電機的財報均存在虛假記載，虛假數(shù)據(jù)占各期披露利潤總額絕對值的比例分別為9.29%、5.08%、176.72%、-25.26%。致同所在財務報表審計過程中，未勤勉盡責。

　　為此，浙江證監(jiān)局對致同所責令改正，沒收業(yè)務收入150.9萬元，并處以150.9萬元罰款；對簽字會計師高飛、曾濤、陳穎（金麒麟分析師）、戴思敏給予警告，并分別處以30萬元、25萬元、20萬元、20萬元罰款。

　　近年致同所違法違規(guī)處罰較為密集，涉及太化股份（現(xiàn)已更名為華陽新材）、凱撒文化、路斯股份等上市公司，雅迅網(wǎng)絡、清大科越等IPO夭折企業(yè)，及南寧城投等國資城投公司。

　　方正電機連續(xù)四年財報造假

　　最高年份虛增部分占比176%

　　處罰決定書顯示，致同所為方正電機2019-2022年年度財務報表提供審計服務，均出具了標準無保留意見審計報告。致同所2019-2021年年度財務報表審計服務收費合計160萬元（含稅，稅率6%），2022年年度財務報表審計服務收費80萬元（含稅，稅率6%）。

　　曾濤、高飛是2019年審計報告簽字注冊會計師，高飛、陳穎是2020年審計報告簽字注冊會計師，高飛、戴思敏是2021年審計報告簽字注冊會計師，曾濤、戴思敏是2022年審計報告簽字注冊會計師。

　　經(jīng)另案查明，方正電機2019至2022年年度報告因不恰當?shù)財U大上海海能汽車電子有限公司（以下簡稱上海海能）商譽相關資產(chǎn)組，導致商譽減值準備計提金額不準確。

　　經(jīng)計算，結合“三包費”會計估計不合理的影響，2019年至2022年方正電機應補充確認商譽減值準備金額分別為173.3萬元、3290.69萬元、1471.77萬元、-8441.21萬元，占當期披露利潤總額絕對值的比例分別為9.29%、5.08%、176.72%、-25.26%。

　　上述財務數(shù)據(jù)納入方正電機合并報表后，導致方正電機2019年至2022年年度報告的財務數(shù)據(jù)及相關披露信息存在虛假記載。

　　致同所未勤勉盡責

　　構成證券法所述違法行為

　　2019年審計中，致同所知曉方正電機（越南）有限責任公司（以下簡稱越南方正）不屬于最初方正電機收購上海海能并形成商譽的資產(chǎn)組，且越南方正、上海海能在業(yè)務方向上也明顯不同，致同所雖通過訪談、獲取書面說明等方式獲取了管理層對于將越南方正納入資產(chǎn)組的考慮因素，但未根據(jù)管理層提供的信息設計和實施恰當?shù)膶徲嫵绦颍闯浞衷u估管理層提供的信息是否與實際情況相符，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持其審計結論。

　　致同所在2020年、2021年和2022年總體審計策略中，雖已考慮到商譽減值涉及重大管理層判斷，但在相關審計底稿中，未見對資產(chǎn)組劃分的合理性設計并實施充分的復核程序，未充分關注方正電機管理層此前提供信息的后續(xù)進展情況，未就資產(chǎn)組范圍及商譽減值會計估計獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　致同所上述行為違反了《證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構成《證券法》第二百一十三條第三款所述違法行為。對于致同所的上述行為，簽字注冊會計師曾濤、高飛、陳穎、戴思敏是直接負責的主管人員。

　　根據(jù)當事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定，浙江證監(jiān)局決定：

　　一、對致同會計師事務所（特殊普通合伙）責令改正，沒收業(yè)務收入150.94萬元，并處以150.94萬元罰款；

　　二、對高飛、曾濤、陳穎、戴思敏給予警告，并分別處以30萬元、25萬元、20萬元、20萬元罰款。

　　致同所近年頻繁被處罰

　　涉多家擬IPO撤回公司

　　根據(jù)致同所官網(wǎng)介紹，該所成立于1981年，是中國歷史悠久、廣受認可的專業(yè)服務機構之一，在行業(yè)內(nèi)擁有重要影響力。

　　致同所稱，“致同在29個城市設有辦公室，覆蓋全國主要經(jīng)濟帶及重要經(jīng)濟中心，擁有超過350名合伙人及7000余名員工，其中注冊會計師超過1300人，稅務師超過300人”“優(yōu)質(zhì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和專業(yè)服務能力令致同贏得廣泛客戶群體的信賴，目前服務超過300家上市公司，數(shù)萬家大型國有、外資及民營企業(yè)”。

　　不過，近年致同所的違規(guī)和被處罰的案例屢見不鮮。

　　就在12月20日，因在路斯股份2023年年報審計中存在獨立性管理不到位、風險評估程序缺失、控制測試不充分等問題，山東證監(jiān)局對致同會計師事務所及其注冊會計師趙艷美、劉民進行監(jiān)管談話。

　　2024年11月29日，財政部網(wǎng)站公布了17份行政處罰決定書（發(fā)文日期為2024年9月23日或10月12日），涉及2家會計師事務所及15名注冊會計師，其中致同所一家就占到10名，8名被暫停執(zhí)業(yè)資格。

　　致同所涉事三個項目，一是對南寧城投2022年度合并財務報表審計程序執(zhí)行不到位，對其及多個子公司的審計工作底稿編制不完善；二是對方正電機商譽減值職業(yè)判斷錯誤（與前述證監(jiān)會處罰為同一事項）；三是對格力地產(chǎn)（維權）資產(chǎn)減值損失職業(yè)判斷錯誤。

　　2013年12月，因在清大科越IPO期間對發(fā)行人財務內(nèi)控事項盡職調(diào)查不充分以及審計程序執(zhí)行不到位，致同所的兩名注冊會計師被上交所予以監(jiān)管警示。據(jù)悉，清大科越IPO過程中被被抽中現(xiàn)場檢查，而公司“一查就撤”。

　　同在2023年13月，因在凱撒文化2020年至2022年年報審計工作中存在商譽減值審計程序執(zhí)行不到位、針對詢證函回函異常情況未實施進一步審計程序、審計工作底稿的記錄存在錯漏等問題，廣東證監(jiān)局對致同會計師事務所及注冊會計師王淑燕、楚三平、陸江杰采取出具警示函措施。

　　此外，2020年3月，因太化股份（現(xiàn)已更名為華陽新材）2014年年報披露違法違規(guī)，致同所被證監(jiān)會罰款120萬元。2020年9月，因擬IPO企業(yè)廈門雅迅網(wǎng)絡股份有限公司審計項目違規(guī)，致同會計師事務所收到警示函。

　　值得一提的是，連續(xù)6年財務造假、3次欺詐發(fā)行的紅相股份（維權），2017年和2018年為該公司審計年報的也是致同所。目前證監(jiān)會對上市公司的處罰剛剛落地，后續(xù)大概率將是對中介機構的處罰。

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責任編輯：石秀珍 SF183