來(lái)源：華夏時(shí)報(bào)

　　9月25日晚間，中國(guó)證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)上發(fā)布了針對(duì)蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及相關(guān)人員的行政處罰決定書。由于蘇亞金誠(chéng)在為宏圖高科2017年至2021年財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)蘇亞金誠(chéng)責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入325萬(wàn)元，并處以1625萬(wàn)元罰款，暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月。

　　“蘇亞金誠(chéng)的行政處罰決定書寫得非常細(xì)。我看下來(lái)第一個(gè)感覺(jué)就是，宏圖高科財(cái)務(wù)造假的水平很低；第二個(gè)感覺(jué)是，蘇亞金誠(chéng)沒(méi)有道理審不出來(lái)這么低水平的造假，說(shuō)不過(guò)去。”一位在江蘇從事審計(jì)業(yè)務(wù)多年的會(huì)計(jì)師對(duì)《華夏時(shí)報(bào)》記者說(shuō)。

　　蘇亞金誠(chéng)遭到重罰，損失將以億元計(jì)

　　根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)出具的行政處罰文件，宏圖高科2017年至2021年年報(bào)，存在虛增收入、利潤(rùn)及未記負(fù)債等虛假記載行為，而蘇亞金誠(chéng)所為宏圖高科2017年至2021年年報(bào)提供審計(jì)服務(wù)。

　　具體來(lái)看，蘇亞金誠(chéng)所向宏圖高科2017年財(cái)報(bào)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)、2018年、2019年、2020年財(cái)報(bào)均出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，2021年財(cái)報(bào)出具與應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款未來(lái)可收回性相關(guān)的保留意見(jiàn)。

　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)指出，蘇亞金誠(chéng)所在上述年度為宏圖高科提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，未充分執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)程序，未保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎及職業(yè)懷疑，針對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款實(shí)施的函證程序存在重大缺陷，以及銀行函證程序存在重大缺陷。同時(shí)，蘇亞金誠(chéng)所在發(fā)現(xiàn)宏圖高科負(fù)債科目賬面記錄與信用報(bào)告不一致的情況下未查明原因，進(jìn)而未要求宏圖高科進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，也未進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)程序，以評(píng)估宏圖高科是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，蘇亞金誠(chéng)所及其相關(guān)人員的上述行為，構(gòu)成2005年修訂的《證券法》、2019年《證券法》所述“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載”的行為。

　　從處罰措施來(lái)看，蘇亞金誠(chéng)將被罰款1950萬(wàn)元，但這只是他們受到損失的很小一部分。證監(jiān)會(huì)暫停蘇亞金誠(chéng)從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月，給蘇亞金誠(chéng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失要比罰款大得多。

　　公開資料顯示，蘇亞金誠(chéng)2023年度經(jīng)審計(jì)的收入總額為4.36億元，其中證券業(yè)務(wù)收入為1.43億元，上市公司審計(jì)客戶達(dá)37家，合計(jì)審計(jì)收費(fèi)7886.61萬(wàn)元。由于被暫停了6個(gè)月證券業(yè)務(wù)，意味著蘇亞金誠(chéng)直到明年三月下旬之后，才能開展年報(bào)審計(jì)工作。

　　根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，上市公司年報(bào)的審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)在公司每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起的4個(gè)月內(nèi)完成，即每年的4月30日前完成。而中等規(guī)模以上企業(yè)的年報(bào)審計(jì)工作一般至少需要四到八周才能完成，大型企業(yè)年審所需要的時(shí)間則更長(zhǎng)。在這樣的情況下，蘇亞金誠(chéng)勢(shì)必遭遇大規(guī)模的客戶換所。而一旦客戶選擇換所，未來(lái)能否再換回來(lái)也是未知數(shù)。

　　另外，蘇亞金誠(chéng)還將面臨宏圖高科投資者的索賠。“因?yàn)楹陥D高科虛假陳述事宜，那些在2018年4月10日至2021年12月31日期間買入，且在2021年12月31日收盤時(shí)仍持有股票的受損投資者具有索賠的權(quán)利。在宏圖高科已經(jīng)退市賠付能力存疑的背景下，蘇亞金誠(chéng)在被證監(jiān)會(huì)認(rèn)定違規(guī)后大概率會(huì)成為投資者的索賠對(duì)象。”上海海匯律師事務(wù)所證券索賠律師吳立駿對(duì)《華夏時(shí)報(bào)》記者表示。

　　考慮到客戶流失加上投資者索賠，蘇亞金誠(chéng)的實(shí)際損失預(yù)計(jì)將以億元計(jì)。

　　同行稱造假水平低

　　蘇亞金誠(chéng)的受罰如此之重，對(duì)于會(huì)計(jì)師行業(yè)的震撼也不小。前述從事審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師告訴《華夏時(shí)報(bào)》記者，他和同行共同研究探討了這一案件，“看下來(lái)第一個(gè)感覺(jué)就是，宏圖高科財(cái)務(wù)造假的水平很低；第二個(gè)感覺(jué)就是，蘇亞金誠(chéng)沒(méi)有道理審不出來(lái)這么低水平的造假。”

　　他解釋說(shuō)，之所以說(shuō)造假水平低，是因?yàn)楹芏噘~目處理上有非常顯眼的bug，正常審計(jì)時(shí)一眼就能發(fā)現(xiàn)不對(duì)。也正因此，蘇亞金誠(chéng)沒(méi)審出來(lái)是不應(yīng)該的。

　　例如，宏圖高科2017年年報(bào)審計(jì)過(guò)程中，蘇亞金誠(chéng)在對(duì)宏圖高科2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，指派審計(jì)人員在宏圖高科財(cái)務(wù)人員的陪同下，前往中國(guó)人民銀行江蘇分行打印宏圖高科企業(yè)信用報(bào)告，并將信用報(bào)告貸款明細(xì)與宏圖高科賬面記載內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)。但企業(yè)信用報(bào)告與宏圖高科賬目并不一致，一筆向民生金融租賃股份有限公司的40000萬(wàn)元項(xiàng)目融資沒(méi)被公司記賬，審計(jì)人員居然稱“未發(fā)現(xiàn)信用報(bào)告存在該筆融資”；2018年年報(bào)審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)信用報(bào)告和公司賬目相比共有總計(jì)12.1億元的多筆融資沒(méi)被公司記賬，蘇亞金誠(chéng)在發(fā)現(xiàn)不一致后，宏圖高科的資金總監(jiān)告知蘇亞金誠(chéng)人民銀行出具的征信報(bào)告有問(wèn)題，之后向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供了公司蓋章的紙質(zhì)信用報(bào)告，審計(jì)人員就采信了。“信用報(bào)告和賬對(duì)不上，還說(shuō)人民銀行的征信報(bào)告錯(cuò)了，這個(gè)太扯了，完全沒(méi)有辯解的理由。”上述會(huì)計(jì)師說(shuō)。

　　還有，宏圖高科利用控股股東實(shí)際控制的以下18家公司虛構(gòu)購(gòu)銷業(yè)務(wù)，以達(dá)到虛增收入、利潤(rùn)的目的。但在這一過(guò)程中，賬目上同樣有許多一眼就能發(fā)現(xiàn)不對(duì)的地方。

　　比如說(shuō)，在對(duì)這18家公司進(jìn)行函證的過(guò)程中，函證的收件人和聯(lián)系方式均為宏圖高科子公司宏圖三胞的員工，而蘇亞金誠(chéng)在已經(jīng)獲得宏圖三胞員工名單的情況下，未對(duì)此進(jìn)行關(guān)注。

　　又比如說(shuō)，18家公司中有一家南京炯炯電子科技有限公司是由宏圖三胞每月固定代其支付工資。證監(jiān)會(huì)處罰文件顯示，蘇亞金誠(chéng)在執(zhí)行2018年宏圖三胞其他應(yīng)收款替代測(cè)試審計(jì)程序過(guò)程中，對(duì)南京炯炯進(jìn)行了替代測(cè)試，抽取了當(dāng)年全部記賬憑證（含上述代付工資憑證），但對(duì)于宏圖三胞代付南京炯炯工資事項(xiàng)未予以關(guān)注，審計(jì)底稿中亦未見(jiàn)對(duì)該事項(xiàng)的解釋說(shuō)明。“都發(fā)現(xiàn)代付工資了，還說(shuō)不知道是關(guān)聯(lián)企業(yè)？”該會(huì)計(jì)師說(shuō)。

　　“另外，根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，搞18家公司虛構(gòu)交易，資金在里面轉(zhuǎn)其實(shí)是周轉(zhuǎn)不過(guò)來(lái)的。所以后面在財(cái)務(wù)處理的時(shí)候經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一個(gè)手段，就是用一個(gè)三方抵賬協(xié)議，直接把三方相互之間的往來(lái)全部平掉。證監(jiān)會(huì)文件里就提到了，2018年宏圖三胞其他應(yīng)收款針對(duì)上述18家公司出現(xiàn)大量三方協(xié)議轉(zhuǎn)賬、沖賬的情況，沖賬后期末余額為零，沖賬的依據(jù)僅為三方轉(zhuǎn)賬協(xié)議。像這種情況，你稍微有一點(diǎn)點(diǎn)常識(shí)，就可以知道抵賬這種事情如果在三方之間頻繁發(fā)生且金額比較大的話，那這三方之間一定是關(guān)聯(lián)的。蘇亞金誠(chéng)哪怕只是隨便看看，也該能審出問(wèn)題來(lái)。”該會(huì)計(jì)師說(shuō)。

海量資訊、精準(zhǔn)解讀，盡在新浪財(cái)經(jīng)APP

責(zé)任編輯：何俊熹