專題：2024基金行業(yè)年終大盤點：誰將奪冠？ETF市場加速“吸金”

　　● 本報記者 張韻

　　普華永道的“丟單”風(fēng)波仍在演繹……近日，多家公募基金公司宣布旗下部分基金與普華永道中天會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）解聘，改聘其它會計師事務(wù)所為基金審計機構(gòu)。

　　Wind數(shù)據(jù)顯示，按照基金主代碼口徑計算，截至12月18日，今年3月份以來已有超過4000只公募基金與普華永道解聘。這4000余只基金上半年審計費用合計超過1.3億元。

　　普華永道也丟失了在基金行業(yè)的審計“一哥”地位，全市場僅有1100余只公募基金的審計機構(gòu)仍為普華永道。原本位居第二位的安永順勢升至首位，成為超5400只基金的審計機構(gòu)，占全市場公募基金產(chǎn)品數(shù)量的比例超過43%。

　　基金公司密集解聘

　　12月18日，國海富蘭克林基金公告稱，公司旗下47只基金自12月17日起改聘會計師事務(wù)所，由普華永道改聘為安永。

　　日前，易方達(dá)基金、大成基金、銀華基金等多家大中型基金公司紛紛宣布旗下基金改聘會計師事務(wù)所，均與普華永道解聘。易方達(dá)基金于12月2日與普華永道解聘，旗下基金改聘給三家會計師事務(wù)所。其中，安永接下124只，容誠和德勤各接下62只基金。

　　大成基金12月11日與普華永道解聘后，將90余只基金改聘容誠，37只基金改聘安永。

　　銀華基金12月12日一次性將旗下超百只基金審計機構(gòu)由普華永道更改為容誠。

　　據(jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截至發(fā)稿，包括上述基金公司在內(nèi)，已有多家基金公司旗下無任何產(chǎn)品的審計機構(gòu)為普華永道。截至12月18日，12月以來已有超過1100只基金與普華永道解聘。

　　自今年3月份以來，超過4000只基金與普華永道解聘，普華永道擔(dān)任審計機構(gòu)的基金數(shù)量從3月初的5100余只驟減至1100余只，占比從超過45%減少至不足10%，在基金行業(yè)的所占市場份額也從第一滑落至第五。

　　審計“一哥”更迭

　　回顧此輪基金行業(yè)解聘普華永道風(fēng)潮的源頭，業(yè)內(nèi)人士多指向其涉及恒大地產(chǎn)財務(wù)造假。自2024年1月起，財政部組織檢查組對普華永道及其廣州分所的恒大地產(chǎn)審計項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展了專項檢查。經(jīng)查，普華永道及其廣州分所在恒大地產(chǎn)2018年至2020年財務(wù)報表審計過程中，明知恒大地產(chǎn)財務(wù)報表存在重大錯報而不予指明，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡鼍咛摷賹徲媹蟾妗?/p>

　　今年6月開始，公募機構(gòu)陸續(xù)公告旗下基金與普華永道解聘。不過彼時解聘的基金數(shù)量尚少，普華永道擔(dān)任審計機構(gòu)的基金數(shù)量仍居市場首位，甚至6月底擔(dān)任審計機構(gòu)的基金數(shù)量較3月初還有所增加。

　　中國證監(jiān)會9月13日宣布，依法對普華永道恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰，依據(jù)《中華人民共和國證券法》規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。

　　財政部則依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國行政處罰法》，對普華永道及相關(guān)注冊會計師作出行政處罰決定。在會計師事務(wù)所方面，考慮到證監(jiān)會已依據(jù)證券法對普華永道2019年、2020年違法行為給予行政處罰，財政部對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，財政部給予普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

　　截至12月18日，經(jīng)歷一番洗牌后的基金行業(yè)審計領(lǐng)域中，安永已獨占鰲頭，審計基金數(shù)量超過5400只，占全市場公募基金總數(shù)的比例超過43%；畢馬威緊隨其后，擔(dān)任審計機構(gòu)的基金數(shù)量超2000只，占比超17%；容誠、德勤基本持平，均擔(dān)任1300余只基金的審計機構(gòu)，各自占比均超過10%。

　　四大會計師事務(wù)所格局生變

　　除了公募基金行業(yè)外，普華永道在銀行、券商等金融機構(gòu)端以及上市公司層面也丟失了很多訂單。

　　早在今年5月，就已有部分券商、銀行、保險機構(gòu)宣布與普華永道解約。

　　有報道稱，截至今年11月份，普華永道2023年度的前八大A股上市公司客戶均已公告與其解約，這8家公司2023年合計為普華永道貢獻(xiàn)了4.78億元審計費用，已超過其全年審計收入的一半。

　　有業(yè)內(nèi)人士介紹，此前，普華永道與德勤、畢馬威、安永并稱為“四大會計師事務(wù)所”，在全球范圍提供會計、審計與咨詢等專業(yè)服務(wù)，且普華永道在A股審計領(lǐng)域還占據(jù)一定優(yōu)勢。從普華永道持續(xù)流失客戶，其它三家機構(gòu)成為主要承接方的趨勢來看，“四大”格局或已發(fā)生動搖，未來格局演變值得關(guān)注。

　　中國注冊會計師協(xié)會于今年11月發(fā)布的《2023年度會計師事務(wù)所綜合評價百家排名信息》顯示，安永、畢馬威、立信及天健位居“百家榜”前四，而原本在2022年度位居“百家榜”首位的普華永道則缺席了2023年度的評價。

　　《2022年度會計師事務(wù)所綜合評價百家排名信息》顯示，普華永道2022年度事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入約79.2億元，注冊會計師數(shù)量1693人，分所數(shù)量23家。

　　據(jù)悉，在9月的處罰公布后，普華永道中國網(wǎng)站曾發(fā)布聲明稱，此次監(jiān)管機構(gòu)發(fā)布的行政處罰僅適用于普華永道中天，不適用于其他在中國內(nèi)地提供非審計業(yè)務(wù)的普華永道法律實體，亦不適用于任何普華永道在中國香港地區(qū)的法律實體。

　　同時，該聲明透露，經(jīng)過詳細(xì)的內(nèi)部調(diào)查，公司采取了一系列的整改和追責(zé)措施。被處罰的相關(guān)恒大地產(chǎn)審計團隊成員已經(jīng)與公司終止了勞動關(guān)系，公司也要求管理層有關(guān)成員承擔(dān)管理責(zé)任，包括前任管理層成員。普華永道中國正在任命新的領(lǐng)導(dǎo)團隊，新的領(lǐng)導(dǎo)團隊將致力于推進(jìn)質(zhì)量管理的提升。

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責(zé)任編輯：石秀珍 SF183