德勤“潛規(guī)則”被曝光，“四大”還有哪些雷？

　　◎文《法人》全媒體記者 李遼

　　近日，世界四大會計師事務(wù)所之一的德勤被一份長達(dá)55頁的PPT舉報材料推上風(fēng)口浪尖，而材料中所暴露出的“潛規(guī)則”也讓審計這個行業(yè)被迫“出圈”。

　　舉報材料共列舉了10個事件，均歷時3年有余，集中在2016和2017這兩年，涉及的企業(yè)包括國有控股公司中國外運、美股上市公司紅黃藍(lán)、港股上市公司博奇環(huán)保。其中提及了德勤在審計過程中的“放飛機(jī)”（指審計人員在底稿上寫自己沒有做過的審計程序）、未執(zhí)行抽評審計程序等違規(guī)行為，同時還爆出了很多觸目驚心的事件，如：德勤審計人員收受紅黃藍(lán)教育賄賂，掩蓋其財務(wù)問題；在發(fā)現(xiàn)紅黃藍(lán)教育股東家庭個人消費入公司賬等問題后，沒有將這部分費用進(jìn)行細(xì)節(jié)測試；在對上市公司博奇環(huán)保的審計工作中，存貨減值準(zhǔn)備計提不到位。

　　上述材料中，涉及紅黃藍(lán)教育的審計違規(guī)事件發(fā)生在2017年，正是“紅黃藍(lán)虐童事件”引發(fā)社會關(guān)注的那一年。值得玩味的是，博奇環(huán)保曾在2020年5月發(fā)布公告稱，為維持核數(shù)師的獨立性及客觀性，決定將當(dāng)時的核數(shù)師德勤更換掉。

　　業(yè)內(nèi)人士：“放飛機(jī)”司空見慣，低價競爭是背后原因

　　事件發(fā)生后，引發(fā)社會關(guān)注，德勤的違規(guī)操作行為遭到指責(zé)。不過也有少數(shù)不同聲音出現(xiàn)在審計從業(yè)人群，“除了審計人員收受賄賂之外，其它內(nèi)容基本稱不上‘大瓜’。”

　　針對代號為“YW”的舉報人身份，一位接近德勤的人士告訴《法人》記者，“舉報人真正參加審計工作只有一年，之后沒有再晉升，級別很低，未能真正觸及審計核心，且次日之前在公司內(nèi)部以此為要挾提出升職，但德勤沒有同意。”該人士還表示，“舉報人自己親身參與的幾件事并不嚴(yán)重，真正的關(guān)鍵事件并沒有參與，猛料都是聽他的同事所說，除非其同事親自拿出證據(jù)，否則很難取證。”

　　記者嘗試聯(lián)系了幾位“四大”（全球四大會計師事務(wù)所：普華永道 、德勤 、畢馬威 、安永）的資深審計人員，他們大部分三緘其口，拒絕接受采訪。

　　之后，記者采訪到一位在內(nèi)資會計師事務(wù)所工作的資深審計人員趙伊（化名）。“舉報材料中提到的‘放飛機(jī)’，其實在審計機(jī)構(gòu)司空見慣，因為按照審計要求實打?qū)嵉貓?zhí)行，成本根本不可控。不僅是‘四大’，內(nèi)資機(jī)構(gòu)或多或少也存在這類問題。”

　　她介紹，“審計業(yè)務(wù)一般來自于招投標(biāo)，其工作一般按照項目小組的形式進(jìn)行。而一個項目的審計費中，會被事務(wù)所抽走很大一部分用于日常經(jīng)營、租用辦公樓、雇傭后勤人員等，留給項目組的錢除了要支付成員的差旅費，還要支付加班費。所以，合伙人為了賺更多的錢，往往會減少項目組的人數(shù)，并壓縮項目的時間，不‘放飛機(jī)’就完不成底稿。”

　　“審計費用低是導(dǎo)致普遍‘放飛機(jī)’的原因。”趙伊對記者說，“因為企業(yè)只想要一份有章的報告，沒有人關(guān)心審計質(zhì)量，內(nèi)外資審計機(jī)構(gòu)大低價競爭倒逼審計費降低，審計質(zhì)量下降，這是一個死循環(huán)。”

　　已從“四大”離職的審計人員劉珊（化名）認(rèn)為，“‘放飛機(jī)’是商業(yè)模式導(dǎo)致的問題。審計機(jī)構(gòu)在被審計方面前是乙方，拿著客戶的錢，還要為客戶挑毛病，這讓人左右為難，自然沒有太多話語權(quán)。”但她也表示，“一般做完審計報告，合伙人都要簽字，如果有太大風(fēng)險的話，合伙人也不敢簽。”

　　劉珊說：“‘四大’曾經(jīng)也擁有一定議價權(quán)，不少有外資背景或準(zhǔn)備在海外上市的企業(yè)，要求必須‘四大’才能承接審計項目。但這兩年很多外資企業(yè)離開中國市場，國內(nèi)企業(yè)對‘四大’的需求降低，‘四大’需要和內(nèi)資機(jī)構(gòu)搶項目，結(jié)果導(dǎo)致低價競爭陷入惡性循環(huán)。”

　　對于事務(wù)所的工作成本，趙伊提到了銀行的函證收費問題。她說，“在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，需要以被審計單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗證被審計單位的銀行存款是否真實、合法、完整。地方銀行一般不收費，而四大行的函證收費標(biāo)準(zhǔn)很高，這加大了會計師事務(wù)所及企業(yè)的經(jīng)營成本。粗略估算的話，一個事務(wù)所一年因為函證收費需要花掉幾百萬元。”

　　行業(yè)趨勢：咨詢與審計混合經(jīng)營

　　這些年來，關(guān)于“四大”的丑聞不斷被爆出，大部分集中在出具虛假審計報告、試圖通過不恰當(dāng)更改文件來掩蓋違規(guī)行為、提供虛假證詞等。

　　根據(jù)美國公共會計師監(jiān)督委員會（PCAOB）公布的在2020年對“四大”審計機(jī)構(gòu)2019年審計質(zhì)量的年檢報告，在針對德勤的2019年年檢報告中，抽查了其58個上市公司審計項目，發(fā)現(xiàn)有6個項目存在審計質(zhì)量缺陷，缺陷率為10.3%，而安永缺陷率為18.3%，畢馬威缺陷率為29.3%，普華永道缺陷率為30%。

　　由于受到多次指控，“四大”也為此付出了巨額的罰款代價，聲譽(yù)受到嚴(yán)重影響，光環(huán)逐漸衰弱。劉珊強(qiáng)調(diào)，“審計是真正的高風(fēng)險行業(yè)、高危險職業(yè)，審計員干著這個‘食物鏈中’最苦最累的活。”

　　近些來年，隨著“四大”在傳統(tǒng)審計行業(yè)形成“壟斷地位”后，便不再滿足于現(xiàn)狀，開始積極建立自己的咨詢業(yè)務(wù)，如普華永道收購了Booz（現(xiàn)為Strategy&），德勤收購了Monitor，安永收購了Parthenon等著名咨詢公司。

　　在內(nèi)資會計師事務(wù)所工作、已從審計轉(zhuǎn)為咨詢的Rose告訴記者，“靠咨詢業(yè)務(wù)賺錢會相對輕松，所以很多會計師事務(wù)所都在往咨詢服務(wù)方面轉(zhuǎn)型。”她說，審計工作模式化，偏重流程化思維，判斷問題需要謹(jǐn)慎細(xì)致，非常枯燥乏味，但咨詢工作可以用很多創(chuàng)新方法幫客戶解決問題，靈活度高。

　　根據(jù)2020年12月10日德勤中國發(fā)布的《德勤中國2020財年社會影響力報告》，德勤在2020財年，審計業(yè)務(wù)的增長速度明顯低于咨詢、稅務(wù)與法律業(yè)務(wù)。截至2020年5月31日，德勤審計及鑒證業(yè)務(wù)收入增長2.6%，而管理咨詢收入增長了7.1%、財務(wù)咨詢收入增長了3.0%、風(fēng)險咨詢收入增長了5.6%。

　　目前來看，以“四大”為代表的各大會計師事務(wù)所中，審計與咨詢項目混合經(jīng)營逐漸成為常態(tài)，如何保證審計工作的獨立性是值得商榷的問題。而舉報材料所曝光出來的各種審計行業(yè)亂象，也讓審計行業(yè)的公信力大打折扣。

　　審計行業(yè)出現(xiàn)問題不利于國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境的健康發(fā)展，規(guī)范審計業(yè)務(wù)、審計行為，努力提升審計層次和水平目前顯得尤為迫切。

　　律師說法：舉報如屬實，德勤可能承擔(dān)刑責(zé)

　　舉報德勤事件發(fā)生后，證監(jiān)會表態(tài)要“一查到底”。如果涉及德勤的這份舉報材料屬實，德勤可能承擔(dān)哪些法律責(zé)任？李梅（化名）律師表示，如果舉報人所述屬實，并有充足的相應(yīng)證據(jù)支撐，那么該機(jī)構(gòu)不僅要面對監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰，相關(guān)人員從業(yè)資格有被吊銷的可能，還存在承擔(dān)刑事責(zé)任的可能。

　　根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百二十九條：承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；前款規(guī)定的人員，索取他人財物或者非法收受他人財物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；第一款規(guī)定的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。

　　值得一提的是，資本市場完善刑事立案追訴標(biāo)準(zhǔn)也在不斷完善，國家對欺詐發(fā)行、信息披露造假等各類違法犯罪行為打擊更為嚴(yán)格，資本市場業(yè)務(wù)的刑事法律風(fēng)險也進(jìn)一步加大。即將在2021年3月1日生效的《刑法修正案（十一）》提高了會計、審計等中介機(jī)構(gòu)的刑罰力度。李梅表示，各參與主體都應(yīng)提高合法合規(guī)意識，守住法律底線，以積極保護(hù)投資者合法權(quán)益為己任，為促進(jìn)資本市場平穩(wěn)健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

　　但她同時也提到，如果舉報人與機(jī)構(gòu)在簽訂的合同中，存在關(guān)于本次公開事項約定的保密條款，德勤亦可能依據(jù)該條款向舉報人主張違約責(zé)任；若舉報人存在捏造事實、惡意舉報的情況，那么德勤也同樣享有要求舉報人承擔(dān)對機(jī)構(gòu)進(jìn)行誹謗的侵權(quán)責(zé)任甚至刑事責(zé)任的權(quán)利。

　　News

　　鏈接：這些年“四大”爆過的雷

　　NO.1 

　　2017年，因房地產(chǎn)服務(wù)公司Connaught 2009年年報存疑而牽扯出了普華永道的不合規(guī)審計行為，最終普華永道被罰500萬英鎊，相關(guān)負(fù)責(zé)人被罰15萬英鎊。

　　NO.2 

　　2017年，畢馬威設(shè)在南非的分公司因涉及臭名昭著的南非古普塔家族的政治獻(xiàn)金丑聞而招致外界猛烈抨擊。

　　NO.3

　　2018年1月中旬，英國建筑巨頭Carillion因背負(fù)巨額負(fù)債、遭銀行拒絕貸款而破產(chǎn)清算，但在Carillion最后一份年度財報中，畢馬威表示該公司有足夠的實力，“至少還能存活三年”，此后不到3個月Carillion提交破產(chǎn)申請，導(dǎo)致其4萬多名員工被迫面臨失業(yè)。

　　NO.4 

　　2018年，美國司法部宣布，德勤美國同意支付1.495億美元來和解由于對Taylor，Bean &Whitaker審計失敗而遭受的司法部指控。

　　NO.5 

　　2020年2月，“四大”被迫集體登上熱搜，理由是被中國員工“手拉手”組團(tuán)舉報，原因是：“四大”要求員工2020年2月3日-9日在家辦公，且不支付加班工資。

　　NO.6

　　2020年9月，英國審計監(jiān)察機(jī)構(gòu)宣布對德勤處以1500萬英鎊的罰款，因其對被惠普收購的軟件公司Autonomy的審計工作存在“嚴(yán)重和連續(xù)的失誤”。

　　NO.7 

　　2020年以來，有“德國支付寶”之稱的Wirecard、瑞幸咖啡和Wework相繼暴雷，累計給公司股東們帶來300億美元的損失，而安永正好為這三家提供審計服務(wù)。

海量資訊、精準(zhǔn)解讀，盡在新浪財經(jīng)APP

責(zé)任編輯：張玫