當事人：

中興華會計師事務所（特殊普通合伙），艾格拉斯股份有限公司2019年年度財務報表審計機構，住所：北京市西城區阜外大街1號東塔樓15層；

任傳紅，艾格拉斯股份有限公司2019年年度財務報表審計報告簽字注冊會計師；

李震，艾格拉斯股份有限公司2019年年度財務報表審計報告簽字注冊會計師。

根據中國證券監督管理委員會《行政處罰決定書》（〔2023〕153號）查明的事實，中興華會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱中興華）、任傳紅、李震在艾格拉斯股份有限公司（以下簡稱艾格拉斯）2019年度財務報表審計業務中，存在以下違規行為：

一、中興華為艾格拉斯出具的2019年審計報告存在虛假記載

1．2020年4月24日，中興華出具標準的無保留意見的《審計報告（中興華審字（2020）第010990號）》，簽字注冊會計師為任傳紅、李震。

2．在2019年年報審計中，中興華確定的整體層面計劃重要性水平為590萬元，實際執行的重要性水平為410萬元。

3．艾格拉斯《2019年年度報告》虛增其他流動資產7億元，未披露關聯債權債務金額7億元，未披露報告期末對外擔保，包括艾瑞福1.60億元擔保（于2019年12月解除）、指尖乾坤2億元對外擔保和尚未履行完畢的香港艾格拉斯0.7億元擔保（于2019年11月解除）、新疆艾格拉斯3億元關聯擔保（于2019年12月解除），累計擔保金額2億元占當期報告記載的凈資產33.69億元的5.93%。其他流動資產在財務報表列示、關聯交易和對外擔保（或有事項）應該在財務報表附注中披露，均屬于審計范圍。

二、中興華在艾格拉斯2019年財務報表審計過程中未勤勉盡責

（一）風險識別與評估階段

2019年艾格拉斯貨幣資金金額約為16億元，占總資產比例約為45%，貨幣資金占總資產的比例較高。中興華將貨幣資金評估為重要賬戶，關注到艾格拉斯“在沒有經營業務的地區開立銀行賬戶，或將高額資金存放于其經營和注冊地之外的異地”情況，屬于《中國注冊會計師審計準則問題解答第12號—貨幣資金審計》（2019年12月31日修訂）列明的注冊會計師需保持警覺的事項。同時，2019年報審計期間，相關證監局工作人員與中興華任傳紅就艾格拉斯定期存單事項進行溝通，要求任傳紅加強實質性審計程序執行力度，核實貨幣資金真實性和安全性，查實公司是否存在大股東資金占用的情況。但中興華未將貨幣資金識別為認定層次的重大錯報風險，并設計、執行有效的審計程序。

（二）實質性程序階段

中興華執行檢查艾格拉斯控股子公司新疆艾格拉斯信息技術有限公司（以下簡稱新疆艾格拉斯）3億元澳門國際銀行佛山支行定期存款的審計程序時，未發現新疆艾格拉斯澳門國際銀行12月份的2份對賬單存在明顯矛盾之處，未將12月份月度明細對賬單與2019年其他月份的月度明細對賬單對比，沒有發現12月份月度明細對賬單未列示“定期/結構性存款存量賬戶余額”，也未發現3億元定期存款未在12月份月度明細對賬單的“定期/結構性存款存量賬戶余額”中體現。中興華未通過執行檢查銀行對賬單的審計程序識別2份對賬單存在明顯矛盾之處，未識別可能存在虛假銀行對賬單。

中興華執行檢查北京巨龍互娛創業投資有限公司（以下簡稱巨龍互娛）4億元澳門國際銀行佛山支行定期存款的審計程序時，只取得巨龍互娛《澳門國際銀行明細對賬單》（起止日期2019年1月1日至2019年12月20日），該對賬單只包括活期存款賬戶并顯示11月15日4億元存款轉出，交易摘要為“存款賬戶開戶（借）”，據此可知4億元轉出至定期存款賬戶。但中興華未取得11月份、12月份能夠一并顯示活期存款賬戶和定期存款賬戶的月度對賬單，未取得能夠證明4億元定期存款存在的對賬單。與之對比的是，新疆艾格拉斯澳門國際銀行取得了每個月的月度對賬單，中興華也應知澳門國際銀行提供同時包含活期存款賬戶和定期存款賬戶的月度對賬單，但中興華未對此保持職業懷疑，獲取充分適當的審計證據，進而未識別此對賬單為虛假對賬單。

2019年年報審計過程中，第一，中興華對北京指尖乾坤信息技術有限公司（以下簡稱指尖乾坤）廣東華興銀行2億元定期存款事項，取得了企業信用報告、銀行詢證函回函，企業信用報告未列示指尖乾坤存在擔保事項，銀行詢證函回函中銀行存款“是否用于擔保或存在其他使用限制”列示為否。第二，中興華檢查開戶證實書原件的審計程序未有效執行。根據艾格拉斯張某筆錄“我讓廣東華興銀行深圳南頭支行的工作人員將0.5億元、0.5億元、1億元合計2億元的定期存款證實書原件帶到艾格拉斯，并讓會計師審查拍照”。根據任傳紅筆錄“我們向張某要取廣東華興銀行的開戶證實書時，張某提供的是開戶證實書的復印件，后續張某才將開戶證實書原件提供給我們，我檢查了開戶證實書的原件”。對于未被質押的定期存款，開戶證實書的原件應由公司保存。中興華檢查定期存款開戶證實書，僅關注了定期存款的“存在”性，而忽略了對定期存款“權利與義務”的認定，未按要求監盤開戶證實書原件，未對定期存款可能存在的質押風險保持職業懷疑，并進一步設計和實施有效的審計程序。綜上，在執行檢查開戶證實書原件審計程序時，中興華存在未有效執行的情況。

中興華在取得澳門國際銀行和廣東華興銀行的銀行詢證函回函后，對銀行詢證函回函的真實性存有疑慮。但中興華未重新識別貨幣資金的重大錯報風險，未將貨幣資金評估為認定層次的重大錯報風險并有效設計、執行進一步審計程序以獲取充分、適當的審計證據。中興華取得銀行詢證函回函后與廣東華興銀行客戶經理進行了電話溝通以確認存款的真實性和是否受限，但未就澳門國際銀行的定期存款執行進一步審計程序，如親自或委托廣東分所至澳門國際銀行佛山支行進行現場函證、對獲取的審計證據進一步檢查比對等。2020年4月7日，相關證監局工作人員因無法從任傳紅提供的微信截圖判斷開戶證實書的真實性，要求任傳紅對上述定期存款進行重點審計，嚴格執行相關的審計程序。在上述情況下，中興華仍未將貨幣資金評估為認定層次重大錯報風險并執行進一步審計程序，未獲取充分、有效的審計證據，從而未有效識別貨幣資金“存在”“完整性”的認定存在重大錯報和艾格拉斯管理層存在舞弊的風險。

中興華為艾格拉斯2019年財務報表提供審計服務過程中未勤勉盡責，所出具的審計報告存在虛假記載，簽字注冊會計師任傳紅、李震是對上述違規行為直接負責的主管人員。中興華、任傳紅、李震的上述行為違反了本所《股票上市規則（2018年11月修訂）》第1.4條、第2.25條的規定。

鑒于上述違規事實及情節，依據本所《股票上市規則（2018年11月修訂）》第17.5條的規定，經本所紀律處分委員會審議通過，本所作出如下處分決定：

一、對中興華會計師事務所（特殊普通合伙）給予公開譴責的處分；

二、對任傳紅、李震給予公開譴責的處分。

中興華、任傳紅、李震如對本所作出的紀律處分決定不服，可以在收到本紀律處分決定書之日起的十五個交易日內向本所申請復核。復核申請應當通過郵寄或者現場遞交方式提交給本所指定聯系人（潘先生，電話：0755-88668308）。

對于中興華、任傳紅、李震的上述違規行為和本所給予的處分，本所將記入誠信檔案。

深圳證券交易所

2024年9月23日

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