宏觀稅負從“降低”到“穩定” 釋放什么信號？

　　作者： 陳益刊

　　近日，中共中央政治局常委、國務院副總理韓正在中國財政科學研究院召開財稅工作座談會，部署了下一步財稅重點工作。其中包括要完善現代稅收制度，穩定宏觀稅負，優化稅制結構，深化稅收征管制度改革。

　　從五年前的“降低宏觀稅負”到如今“穩定宏觀稅負”，釋放了什么信號？

　　多位財稅專家對第一財經分析，近些年中國推出大規模減稅降費，（小口徑）宏觀稅負有了明顯下降，已經是世界主要經濟體中最低。此次韓正明確穩定宏觀稅負，意味著當前宏觀稅負較為合理，未來相當一段時間將維持現有水平，不會降低也不會升高，給企業發展營造良好的市場環境，也有利于財政可持續性。下一步改革重點在于稅制結構的優化，依然會有結構性減稅，但不再有前兩年大規模減稅降費。

　　小口徑的宏觀稅負是指全國稅收收入占國民經濟生產總值的比重，體現政府在國民收入分配中所占的份額，及政府與企業、居民個人之間占有和支配社會資源的關系。宏觀稅負變動往往也被視為企業負擔的變化。

　　為了減輕企業負擔，激發市場活力，2016年7月的中央政治局會議首次提出降低宏觀稅負。

　　此后“十三五”期間，中國推出大規模減稅降費政策。國家稅務總局數據顯示，“十三五”時期新增減稅降費總規模超過7.6萬億元。中國宏觀稅負從2015年的18.13%降至2020年的15.2%，“十三五”時期宏觀稅負下降約3個百分點。

　　財政部部長劉昆在今年全國兩會期間接受采訪時稱，15.2%的宏觀稅負在世界經濟體中比值是最低的，體現了惠企利民。

　　中國政法大學施正文教授告訴第一財經，中國小口徑宏觀稅負已經是全球較低水平，再降低的話財政難以承受，未來沒有特殊情形，不會再出臺新的萬億級大規模減稅新政。維持現有宏觀稅負水平，意味著稅負不會提高，體現了政府盡最大努力來支持企業等市場主體發展，穩定了社會預期。

　　專家認為，宏觀稅負并非越低越好，目前國際上對宏觀稅負合理區間并沒有共識。不過，考察宏觀稅負是否合理，最關鍵在于社會希望政府提供什么樣的公共服務水平，一般來說政府提供的公共服務水平高，就需要政府籌集足夠的財政收入，因此宏觀稅負就高。如果政府不提供任何公共服務，那么1%的宏觀稅負都算高。

　　為了確保企業負擔不增加，近日財政部、稅務總局公布多份文件，延續實施應對疫情部分稅費優惠政策，并對去年底到期或將要到期的20多項稅收優惠政策進行延期執行，確保了相關行業企業負擔穩定。

　　施正文表示，盡管宏觀稅負保持穩定，但未來依然會出臺新的結構性減稅降費政策，減稅降費更加精準有效，反而會促進收入增長。

　　3月24日的國務院常務會議明確，今年1月1日對制造業企業研發費用加計扣除比例提至100%，并允許企業按半年享受加計扣除優惠，也就是10月份就能享受減稅。這是今年減稅新政中力度最大的一項政策，國務院預計新增減稅800億元，有利于鼓勵企業加大研發投入，激勵企業創新。

　　中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇告訴第一財經，穩定宏觀稅負意味著當前稅負基本合理，宏觀稅負調整也要考慮財政可持續性。下一步關鍵在于優化稅制結構。

　　“十四五”規劃和2035年遠景目標明確了下一步完善稅收制度要點。包括完善個人所得稅制度，推進擴大綜合征收范圍，優化稅率結構。聚焦支持穩定制造業、鞏固產業鏈供應鏈，進一步優化增值稅制度。調整優化消費稅征收范圍和稅率，推進征收環節后移并穩步下劃地方。規范完善稅收優惠。推進房地產稅立法，健全地方稅體系，逐步擴大地方稅政管理權等。

　　多位財稅專家對第一財經分析，“十四五”時期個稅改革仍將是稅制改革重頭戲，在上一輪改革邁出綜合稅制第一步后，下一步綜合所得范圍會繼續擴大，財產性所得、資本所得會逐步納入。在此基礎上，個稅稅率結構和級距會進一步調整，45%最高邊際稅率有望下調，稅率和級距進一步優化，總體上降低中低收入者負擔，加強對高收入者的稅收調節和監管力度。

　　專家分析，“十四五”規劃透露，下一步13%制造業增值稅稅率有望適當下調，增值稅稅率朝著三檔（13%、9%、6%）簡并兩檔方向進行。增值稅抵扣鏈條進一步完善，貸款利息有望納入抵扣范圍。增值稅留抵退稅制度也將進一步完善，減少企業資金占用，從而降低制造業負擔，提高制造業競爭力。

　　在消費稅方面，未來部分高檔奢侈品、污染環境消費品有望納入征稅范圍，稅率也將根據經濟社會發展現狀動態調整。另外在征管可控前提下，消費稅征收環節從生產環節逐步后移至批發零售環節，這有利于增加財政收入，充分發揮消費稅調節作用。

　　同時，“十四五”規劃重提推進房地產稅立法，意味著房地產稅立法將繼續穩步推進，并根據經濟社會發展具體情況掌握節奏和進程。目前房地產稅立法遵循“立法先行、充分授權、分步推進”的原則，即先立法再征收。充分授權地方在法律授權范圍內，根據當地實際情況來決定具體實施方案，包括房地產稅開征時間、具體稅率等。分步推進原則意味著房地產稅征收，可能采取先城市后鄉鎮、先市民后農民、先企業后個人策略逐步實施。

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責任編輯：戚琦琦