月薪萬元不納稅：《個稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》的解讀與建議

　　來源：秦朔朋友圈

　　今年個稅改革的最大亮點——專項附加扣除政策，終于在10月20日揭開了神秘面紗。

　　20日，財政部、國家稅務總局會同有關部門起草的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》（以下簡稱《暫行辦法》）在兩部門官網向全社會公開征求意見，為期兩周。

　　筆者仔細閱讀了該《暫行辦法》，有一些心得體會分享給大家，也歡迎大家留言分享自己的想法與建議。

　　扣除哪些內容？

　　《暫行辦法》規(guī)定的專項扣除內容主要是壓在中產階級肩上的四座大山：教育（子女的教育和納稅人的繼續(xù)教育）、醫(yī)療（納稅人自己的大病醫(yī)療，筆者以為家庭非個稅納稅成員的大病醫(yī)療也應該囊括在內，后面再議）、住房（住房貸款利息和住房租金）和養(yǎng)老（贍養(yǎng)老人）。

　　扣除多少金額？

　　教育方面：

　　納稅人的子女教育和自己的繼續(xù)教育可以同時扣除。

　　子女接受學前教育（年滿3歲至小學入學前教育）和學歷教育（小學至博士研究生）的相關支出，按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除。子女越多，扣除越多，算是鼓勵生育的小小舉措吧。

　　受教育子女的父母分別按扣除標準的50%扣除；經父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。

　　既然可以雙方各扣一部分，建議不要硬性規(guī)定必須五五開。舉例來說，如果男方月收入5800元，女方月收入5200元，上述規(guī)定會使得他們的個稅不能全免，但同樣月收入1.1萬元的另一個家庭，只是因為男方月收入6000元，女方月收入5000元，而得以個稅全免，這有失稅法的公平性。

　　納稅人接受學歷繼續(xù)教育的支出，在學歷教育期間按照每年4800元（每月400元）定額扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關證書的年度，按照每年3600元定額扣除。

　　鼓勵納稅人接受正規(guī)的學歷繼續(xù)教育，也鼓勵納稅人考取各種職業(yè)資格證書，建議分開考試，每年考取一個，這樣可以把優(yōu)惠政策用到最大。

　　但如果納稅人在接受繼續(xù)教育的同時，又考取了一個專業(yè)技術人員資格證書，是同時扣除呢還是只能選擇一項扣除，并沒有明確說明。筆者希望是同時扣除，但估計政策的本意是兩者擇其一，也許正式稿會明確。

　　個人接受同一學歷教育，符合扣除條件的，該項教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續(xù)教育支出扣除，但不得同時扣除。

　　看上去顯然是父母按照子女教育支出扣除比較好，如果他們的月收入超過5000元相對較多一些的話。這一條鼓勵納稅人以家庭為單位通盤考慮開支，并進行稅收籌劃，是有積極意義的。

　　醫(yī)療方面：

　　一個納稅年度內，在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的（包括醫(yī)保目錄范圍內的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費部分）由個人負擔超過15000元的醫(yī)藥費用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年60000元標準限額據實扣除。大病醫(yī)療專項附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時扣除。

　　寧可多交稅，千萬別生病。一旦生了大病，雖說可以抵扣個稅，但你不一定有稅可抵了。

　　8月底有一篇熱文《月薪2.5萬的企業(yè)高管患癌后，工資降到每月1200元，有些苦，只有自己最清楚》在網上流傳，雖說不是所有的公司都如此絕情，但病假期間，員工工資收入下降是不爭的事實。

　　所以《暫行辦法》第十條：納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除，這一條能否修訂一下？能否回歸到以家庭為單位來衡量醫(yī)療開支？家庭成員的大病支出能否也可以由內部的其他納稅人抵扣，畢竟家庭才是一個單獨的經濟體。

| 全國個稅收入

　　住房方面：

　　住房貸款利息可以扣除，住房租金也可以扣除，但兩者只能擇其一，不能同時享有，雖然現實生活中，你可能既租著房，又還著房貸。

　　而且只能是首套住房貸款利息，在還貸期間，按照每年12000元（每月1000元）標準定額扣除。 經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。這同樣是一個模糊的表述，雙方可否二八抵？五五抵？建議正式稿約定夫妻雙方抵扣的比例自由約定。

　　納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

　　（一）承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每年14400元（每月1200元）；

　　（二）承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標準為每年12000元（每月1000元）。

　　（三）承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的，扣除標準為每年9600元（每月800元）。

　　注意，需要你本人及配偶在主要工作城市沒有住房，才可以申報扣除房租，不過這也是一個有失公平的條款。比如說，兩個工資一樣、都在蘇州工作的職工，一個在蘇州本地有住房，但為了上班方便，又在單位附近租了一套房子，這種情況房租不可以抵扣，另一個人在上海有全款購買的住房并且正在對外出租，但在蘇州是租房居住，這種情況是可以抵扣房租的，顯然有失公平。

　　夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。

　　對于這一條，同樣建議由夫妻雙方自主約定各自的扣除比例，而非一刀切。

　　養(yǎng)老方面：

　　納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人（指祖父母、外祖父母的子女已經去世，實際承擔對祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務的孫子女、外孫子女）的贍養(yǎng)支出，可以按照以下標準定額扣除：

　　（一）納稅人為獨生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標準定額扣除；

　　（二）納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每年24000元（每月2000元）的扣除額度，分攤方式包括平均分攤、被贍養(yǎng)人指定分攤或者贍養(yǎng)人約定分攤，具體分攤方式在一個納稅年度內不得變更。采取指定分攤或約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每年12000元（每月1000元），并簽訂書面分攤協(xié)議。指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。納稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的，不按老人人數加倍扣除。

　　假如你有個弟弟還在讀書，沒有工作，自然沒有個稅需要減免，如果你想把24000元的扣除額度都歸于自己，顯然是不可以的，非獨生子女單人的扣除金額上限為12000元/年。

　　如果你是一個獨生的、上有老（超過60歲）、下有小（一個）、有房貸（首套）、沒生病（大的）、又在積極接受再教育的上班族，按照《暫行辦法》，你明年的個稅專項附加扣除額度是“1.2萬+0.48萬+1.2萬+2.4萬=5.28萬元”，折合每月4400元，你的個稅免征額變相提高到“5000元+4400元=9400元”。

　　又因為計算個稅應納稅所得額時，除了扣除5000元基本減除費用以及專項附加扣除額度，還要扣除“四險一金”（ 養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和住房公積金），所以很多月薪萬元的白領可以免個稅了，是實實在在的大利好。

　　如何申報抵扣？

　　很多網友可能會覺得個稅專項抵扣是好事，但實施起來有難度，這么多項內容，得多少證明材料，那么多納稅人，稅務工作人員忙得過來嗎？審核不過來是不是就不給我抵扣了？

　　早在新個稅法出爐的時候，國家稅務總局總審計師劉麗堅就表示，在具體操作中，專項附加扣除初步有以下幾點考慮：一是申報就能扣除。二是預繳就能享受，個人還可以將專項附加扣除信息提供給單位，每個月發(fā)放工資、代扣個稅時，單位就可以根據個人的實際情況進行扣除。三是未扣可以退稅，預扣預繳環(huán)節(jié)沒有享受到，可以到第二年辦理匯算清繳的時候申請退稅。四是“讓信息多跑網路，讓納稅人少跑馬路”。

　　本次的《暫行辦法》第二十三條也明確了：納稅人首次享受專項附加扣除，應當將相關信息提交扣繳義務人或者稅務機關，扣繳義務人應盡快將相關信息報送稅務機關，納稅人對所提交信息的真實性負責。專項附加扣除信息發(fā)生變化的，應當及時向扣繳義務人或者稅務機關提供相關信息。

　　前款所稱專項附加扣除相關信息，包括納稅人本人、配偶、未成年子女、被贍養(yǎng)老人等個人身份信息，以及國務院稅務主管部門規(guī)定的其他與專項附加扣除相關信息。

　　網友可能發(fā)現了，原來專項附加扣除這么簡單，申報給公司就行了，那會不會有人虛假申報呢？

　　一塊錢的共享單車都有人撬鎖使用，更不用說這么大的政策優(yōu)惠了，但下有對策，上也有政策。

　　《暫行辦法》要求納稅人留存醫(yī)療服務收費相關票據原件（或復印件）、住房貸款合同、貸款還款支出憑證和住房租賃合同等，養(yǎng)老和教育那部分不需要憑證，但國家相關部門有老人數據和學生學籍數據，畢竟我們進入了大數據時代。

　　稅務機關核查專項附加扣除情況時，首次發(fā)現納稅人拒不提供或者提供虛假資料憑據的，通報納稅人和扣繳義務人，五年內再次發(fā)現上述情形的，記入納稅人信用記錄，會同有關部門實施聯(lián)合懲戒。

　　最后我想說，《個稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》瑕不掩瑜，藏稅于民，切實減輕了一部分上班族的負擔，是繼個稅免征額提高之后的又一個重大利好，期盼明年元旦順利實施。

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責任編輯：李鋒