文/新浪財經(jīng)意見領(lǐng)袖專欄（微信公眾號kopleader）專欄作家 任澤平

　　在全球減稅競爭中，中國全口徑宏觀稅負高于美國，應(yīng)繼續(xù)堅持減稅降費，加快稅收法定進程，完善稅制，支出方向上持續(xù)提高民生水平，“用之于民”。

任澤平：中國應(yīng)如何面對美國稅改？

　　特朗普稅改主要集中在企業(yè)所得稅、個人所得稅、跨境稅制等方面。相較稅改前稅制，稅制更加簡化，試圖重塑美國市場尤其是制造業(yè)在全球的競爭力。

　　美國企業(yè)所得稅減稅幅度較大，名義稅率與我國目前基本相當，但考慮中國還存在占比較高的非稅收入、社保費負擔以及社會保障程度不高，中國企業(yè)的實際稅負較重，需要降稅清費。美國企業(yè)所得稅從累進的35%下降為單一稅率21%，考慮州和地方的企業(yè)所得稅（約4%），企業(yè)面對的稅率約25%，與我國基本相當（基準稅率25%，高新技術(shù)企業(yè)15%）。但美國的非稅收入占比不到5%，社保稅率為13.65%；我國非稅收入占比約18%，企業(yè)承擔的五險一金為工資基數(shù)的43.1%，均超過美國。因此，雖然名義稅率基本持平，但我國企業(yè)實際稅負和稅負感重，企業(yè)所得稅存在下降空間（降低稅率或增加抵扣）。

　　美國個人所得稅減稅溫和，對邊際稅率的下調(diào)較小。美國對個稅實行綜合征收，我國個稅按照收入的11大類分類征收，導致個稅成為逆向調(diào)節(jié)的“工薪稅”。簡單估算，稅改可降低企業(yè)所得稅約1200億美元/年，個稅減稅約在300億美元/年。從影響的人群看，由于個稅稅基級距的調(diào)整，低、高收入群體減稅，收入越高減稅越多，但部分中高收入（年收入15.7萬-42萬美元）群體、高稅率州人群的稅收可能增加。

　　美國稅制原則發(fā)生重大改變，對股息所得從全球征稅的“屬人原則”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩俚卦瓌t”，有利于資本回流美國。中國需根據(jù)全球資本流動情況調(diào)整稅制原則。對來自海外的股息所得100%免稅，美國企業(yè)的海外利潤只需要在利潤產(chǎn)生的國家繳稅，而無需再向美國繳稅。同時，對過去的海外利潤一次性征收利潤匯回稅，有利于資本流入美國。我國目前實施的是屬地兼屬人原則：（1）對中國企業(yè)的全球來源征稅、適用抵免制度消除雙重課稅；（2）對在中國有收入來源的外國企業(yè)征稅。

　　美國稅改引發(fā)新一輪全球減稅浪潮，減稅競爭已經(jīng)在英國、法國、日本和印度開始，中國減稅降費，尤其減企業(yè)所得稅和個稅改革是大勢所趨。英國降低企業(yè)所得稅和印花稅，上調(diào)消費稅和增值稅；法國取消居住稅，降低公司稅；日本對加薪、增加投資、科技創(chuàng)新的企業(yè)減少法人稅，對高收入者增加個人所得稅；印度推出商品與服務(wù)稅（GST）法，統(tǒng)一稅制，為統(tǒng)一大市場做準備。中國近年來深化改革，降稅清費，通過營改增、加大對高科技和小微企業(yè)的扣除、增加對個人所得的扣除、階段性降低車輛購置稅和企業(yè)承擔的社保費，推動降成本。

　　在全球減稅競爭中，中國全口徑宏觀稅負高于美國，應(yīng)繼續(xù)堅持減稅降費，加快稅收法定進程，完善稅制，支出方向上持續(xù)提高民生水平，“用之于民”。

　　1）繼續(xù)清理非稅收入，提高稅收占比；2）逐步提升稅收法律級次，實現(xiàn)稅收法定；3）降低間接稅，簡化并下調(diào)增值稅稅率，小幅下調(diào)企業(yè)所得稅率，改變企業(yè)稅負感重的狀態(tài)；4）個人所得稅實施綜合與分類相結(jié)合，增加可抵扣的項目，降低最高邊際稅率，提高稅收遵從度，明確個稅改革的目的；5）改革資源稅、消費稅等稅種，充分發(fā)揮保護環(huán)境、促進綠色發(fā)展的作用，反映資源的稀缺性；6）加快房地產(chǎn)稅立法，構(gòu)建地方稅體系；7）清理規(guī)范稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)所有企業(yè)的公平競爭。

　　(本文作者介紹：恒大集團首席經(jīng)濟學家，恒大經(jīng)濟研究院院長。曾擔任國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀部研究室副主任、國泰君安證券研究所董事總經(jīng)理、首席宏觀分析師。)