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特朗普簽署減稅法案后 稅負(fù)終將由“最不靈活”的稅基承擔(dān)

2017年12月25日16:27    作者:盤和林  (0)+1

  文/新浪財經(jīng)意見領(lǐng)袖(微信公眾號kopleader)專欄作家     盤和林

  美國總統(tǒng)特朗普22日簽署了自1986年以來美國最大規(guī)模的減稅法案。從稅收理論來說,折射出:稅收最終將由最不靈活、彈性最小的稅基所承擔(dān),在開放經(jīng)濟中,資本通常更具流動性,稅收的負(fù)擔(dān)傾向于落到勞動者和人們的消費身上,因為后兩者流動性較差。

  美國總統(tǒng)特朗普22日簽署了自1986年以來美國最大規(guī)模的減稅法案。法案將于2018年1月開始實施。美國國會參眾兩院20日通過了這份法案,但民主黨人全部投了反對票。這份法案是特朗普政府執(zhí)政首年內(nèi)的重要立法成績。

  美國稅改立法最終塵埃落定。筆者認(rèn)為,這項民意并不高的法案,雖然從表面上來看,與特朗普作為“企業(yè)家總統(tǒng)”不無關(guān)系,但從稅收理論來說,卻折射出一個令人沮喪卻不得不接受的規(guī)律:稅收最終將由最不靈活、彈性最小的稅基所承擔(dān),在開放經(jīng)濟中,資本通常更具流動性,稅收的負(fù)擔(dān)傾向于落到勞動者和人們的消費身上,因為后兩者流動性較差。通俗地說,羊毛最終在羊身上薅,只不過是出在哪一只“羊”身上的區(qū)別。

  經(jīng)濟學(xué)視野下的稅收問題十分復(fù)雜,稅負(fù)公平與效率一直沒有精準(zhǔn)答案。例如被減稅主張者奉為圭臬的著名“拉弗曲線”,實際上只是一個很籠統(tǒng)的概念。簡單地說,稅率從0-100%,稅收總額從零回歸到零,“拉弗曲線”必然有一個轉(zhuǎn)折點,在此點之下,即在一定的稅率之下,政府的稅收隨稅率的升高而增加,一旦稅率的增加越過了這一轉(zhuǎn)折點,政府稅收將隨稅率的進一步提高而減少。但拉弗先生及其追隨者并沒有給出這個轉(zhuǎn)折點在哪里。

  馬克思說,“賦稅是政府機器的基礎(chǔ)”,也就是說,撇開稅收的資源配置、社會收入再分配、經(jīng)濟穩(wěn)定等經(jīng)濟三大職能以外,稅收是政府機器本身運作和“保持公共力量”等公共品供給的經(jīng)費來源。因此,減稅存在“財政幻覺”,即復(fù)雜的稅制和間接的支付結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的財政幻覺,從而導(dǎo)致公眾在財稅政策選擇上出現(xiàn)偏差,實際上稅負(fù)最終都由納稅人承擔(dān)。

  “拉弗曲線”的最優(yōu)值是一個不精確的概念,而“財政幻覺”卻是一個減稅后特朗普必須面對的現(xiàn)實:一方面,美國政府通過減少自身支出的空間已經(jīng)相當(dāng)有限,即便特朗普要求韓國等盟國支付駐軍費用也是杯水車薪,因而,有輿論認(rèn)為,在慶祝稅改立法成功的同時,等待特朗普政府和共和黨人的還有政府關(guān)門危機。另一方面,“減稅幻覺”意味著羊毛始終是要出在羊身上的,只不過是出在哪一只“羊”身上的區(qū)別,公司稅大幅度、家庭所得稅減少的同時,勞動者和商品的“羊毛”必然多薅一些。這只是時間問題。

  這已經(jīng)反映到了參眾兩院的投票以及較低民意之上。這次投票結(jié)果非常接近,假如剔除特朗普的意志和共和黨執(zhí)政的因素以外,恐怕是另外一種結(jié)果。

  稅改方案將企業(yè)所得稅稅率從35%一次性下調(diào)至21%;從公司稅率的角度,鞏固了美國相對于平均公司稅率為22.5%的其他工業(yè)化經(jīng)濟體的有利地位。法案也為其他類型的企業(yè)和個人提供了一系列暫時性的稅收減免,其中包括降低個人所得稅率,而這往往有利于最高收入者。大多數(shù)中產(chǎn)階層的工人也會得到短期減免,但是獨立分析顯示數(shù)額并不大。

  這揭示了一個稅收理論中一個讓人沮喪卻又不得不接受的規(guī)律,尤其是在特朗普稅改啟動稅收競爭模式之后:即稅收將最終由彈性最小、最不靈活的稅基所承擔(dān),在開放經(jīng)濟中,相比于商品和勞動力而言,資本通常更具流動性,資本的彈性更大,會“用腳投票”選擇稅收套利,這意味著資本具有完全彈性時,稅負(fù)將轉(zhuǎn)移到勞動者身上。換句話來說,稅收的負(fù)擔(dān)傾向于落到勞動者和人們的消費上,因為后兩者流動性較差、彈性較小。

  特朗普政府企圖以降低公司稅率來促進生產(chǎn)性資本提高和稅基(資本流入),但這明顯不具有合作性,從稅收競爭的角度來看,如果所有國家同樣減少他們的公司稅率,將失去稅收收入,也不會吸引國外資本流入,同時,由此導(dǎo)致的世界范圍內(nèi)投資需求增加將提高利率水平。但毫無疑問,在開放經(jīng)濟條件下稅收問題已經(jīng)突破了現(xiàn)有的政府框架,而表現(xiàn)為國家與國家之間的關(guān)系,特朗普開啟了稅收競爭模式,相信以后稅負(fù)更多落到個人和消費之上,這是一個稅負(fù)趨勢。

  不過,“新經(jīng)濟地理”認(rèn)為,由于產(chǎn)業(yè)聚集效應(yīng),以及基礎(chǔ)設(shè)施、教育等公共產(chǎn)品的差異,地理上毗鄰的大國可以維持高稅率,而不用擔(dān)心生產(chǎn)活動的重新配置;企業(yè)的區(qū)位選擇主要是由各地的需求規(guī)模所驅(qū)動的,稅收等成本因素是次要因素。例如歐盟國家從23%-30%不等。現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)認(rèn)為,推動經(jīng)濟增長的終極力量說到底是技術(shù)和制度,貨幣政策及減稅等財政政策都是工具,而不是主導(dǎo)世界經(jīng)濟的力量。因而,應(yīng)對即將通過的特朗普稅改方案,并非跟隨這唯一策略。

  (本文作者介紹:知名青年經(jīng)濟學(xué)者,著名財經(jīng)評論員)

責(zé)任編輯:楊暢

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文章關(guān)鍵詞: 美國稅負(fù) 稅改 稅率 稅負(fù)
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