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年報(bào)被“非標(biāo)”收到問(wèn)詢(xún)函
*ST巴安（維權(quán)）持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力或存重大不確定性
◎記者 張問(wèn)之
5月9日，因2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告被年審會(huì)計(jì)師出具無(wú)法表示意見(jiàn)，已被實(shí)施“退市風(fēng)險(xiǎn)警示”的*ST巴安，收到深交所年報(bào)問(wèn)詢(xún)函。
年報(bào)顯示，亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）形成無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)基礎(chǔ)主要有：與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的重大不確定性；訴訟及預(yù)計(jì)負(fù)債的影響；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的充分性、準(zhǔn)確性；遞延所得稅資產(chǎn)可轉(zhuǎn)回性；對(duì)境外子公司未能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
對(duì)此，深交所在問(wèn)詢(xún)函中就公司有息債務(wù)逾期情況，項(xiàng)目減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、適當(dāng)，董事年報(bào)不保真，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性、是否存在刻意夸大訂單金額等14項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行盤(pán)問(wèn)；并追問(wèn)*ST巴安，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性，按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)及合理性。
公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存疑
“現(xiàn)有可支配的貨幣資金能否滿(mǎn)足日常經(jīng)營(yíng)需要”“主營(yíng)業(yè)務(wù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性”，是投資者最擔(dān)憂的問(wèn)題，也是深交所問(wèn)詢(xún)的焦點(diǎn)。
深交所要求*ST巴安，列示有息債務(wù)逾期的情況，說(shuō)明擬采取的應(yīng)對(duì)措施并評(píng)估其有效性，并結(jié)合公司貨幣資金狀況、運(yùn)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)和投融資安排、財(cái)務(wù)費(fèi)用規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債狀況、資產(chǎn)負(fù)債率等，說(shuō)明現(xiàn)有可支配的貨幣資金能否滿(mǎn)足日常經(jīng)營(yíng)需要。
同時(shí)，深交所要求公司結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、逾期債務(wù)情況、訴訟風(fēng)險(xiǎn)、銀行賬戶(hù)凍結(jié)、房產(chǎn)查封等情況，說(shuō)明公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性。
從2023年年報(bào)來(lái)看，*ST巴安的資金狀況不容樂(lè)觀。公司受限資產(chǎn)總額達(dá)14.71億元，其中貨幣資金1921.1萬(wàn)元（包括保證金、司法凍結(jié)等），固定資產(chǎn)1.03億元被借款抵押及查封，無(wú)形資產(chǎn)7407.86萬(wàn)元、長(zhǎng)期應(yīng)收賬款4.81億元、其他非流動(dòng)資產(chǎn)4.62億元均用以借款抵押，長(zhǎng)期股權(quán)投資3.32億元被用以借款抵押及司法凍結(jié)。
問(wèn)詢(xún)函要求*ST巴安逐項(xiàng)說(shuō)明上述資產(chǎn)受限的時(shí)點(diǎn)、具體原因；并要求公司說(shuō)明其判斷上述資產(chǎn)受限制對(duì)公司正常開(kāi)展業(yè)務(wù)不存在重大不利影響的依據(jù)與合理性。
同時(shí)，*ST巴安還存在多項(xiàng)重大訴訟案件，涉案金額合計(jì)22.94億元；2023年末，公司預(yù)計(jì)負(fù)債余額為1.88億元。深交所要求公司說(shuō)明相關(guān)訴訟案件未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的原因和依據(jù)，預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提是否合理、充分。
此外，*ST巴安部分業(yè)務(wù)毛利率的大幅下滑、境外子公司收入確認(rèn)依據(jù)是否充分等，也是深交所問(wèn)詢(xún)函關(guān)注的重點(diǎn)。
年報(bào)顯示，*ST巴安境外子公司KWI Corporate Verwaltungs GmbH主營(yíng)環(huán)保工程業(yè)務(wù)，2023年營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)26.04%；SafBon Water Technology,Inc.（下稱(chēng)“SWT公司”）主營(yíng)污水處理設(shè)備業(yè)務(wù)。問(wèn)詢(xún)函要求*ST巴安補(bǔ)充說(shuō)明SWT公司2023年?duì)I業(yè)收入同比變動(dòng)情況，并說(shuō)明兩家境外子公司境外收入同比變動(dòng)的主要原因及合理性，境外收入確認(rèn)依據(jù)是否充分，是否基于具有合理商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易往來(lái)等。
針對(duì)年審會(huì)計(jì)師“對(duì)境外子公司未能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”，問(wèn)詢(xún)函要求年審會(huì)計(jì)師詳細(xì)說(shuō)明對(duì)此執(zhí)行的審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)及結(jié)論，進(jìn)一步說(shuō)明無(wú)法獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的具體原因，是否已采取替代程序，是否存在以無(wú)法表示意見(jiàn)代替否定意見(jiàn)的情形。
多項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提待商榷
深交所問(wèn)詢(xún)函關(guān)注的另一個(gè)問(wèn)題，則在于*ST巴安壞賬計(jì)提、項(xiàng)目減值準(zhǔn)備計(jì)提、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計(jì)提等多項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性和充分性；并追問(wèn)*ST巴安，是否存在未充分計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備為規(guī)避凈資產(chǎn)為負(fù)的情形。
年報(bào)顯示，2023年末，*ST巴安歸母凈資產(chǎn)為7359.3萬(wàn)元；合同資產(chǎn)賬面余額1.09億元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面余額8.31億元，計(jì)提減值9714.92萬(wàn)元；在建工程賬面余額4.91億元，計(jì)提減值準(zhǔn)備1.32億元；其他非流動(dòng)資產(chǎn)賬面余額10.28億元，計(jì)提減值3.41億元。
對(duì)此，深交所對(duì)*ST巴安各項(xiàng)減值準(zhǔn)備進(jìn)行了逐一盤(pán)問(wèn)，并要求公司結(jié)合對(duì)前述問(wèn)題的回復(fù)及其他各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提（包括但不限于應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、其他應(yīng)收款等）的充分性、準(zhǔn)確性，說(shuō)明公司2023年歸母凈資產(chǎn)是否實(shí)際為負(fù)值。
年報(bào)顯示，在建工程方面，*ST巴安僅對(duì)滄州海水淡化項(xiàng)目計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1.32億元，湖州場(chǎng)內(nèi)設(shè)施系統(tǒng)、燊翱土建工程和鄱湖系列水廠建設(shè)項(xiàng)目未計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)此，問(wèn)詢(xún)函要求公司逐一說(shuō)明上述項(xiàng)目的預(yù)計(jì)完工時(shí)間、建設(shè)進(jìn)度是否與計(jì)劃相匹配、項(xiàng)目可行性是否發(fā)生變化，并進(jìn)一步說(shuō)明項(xiàng)目減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、適當(dāng)。
長(zhǎng)期股權(quán)投資方面，年報(bào)顯示，*ST巴安2023年末長(zhǎng)期股權(quán)投資余額為4.87億元，累計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備1.32億元，本期對(duì)Larive WaterHolding AG（下稱(chēng)“LWHAG”）和北京龍?jiān)喘h(huán)保工程有限公司（下稱(chēng)“龍?jiān)喘h(huán)保”）均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
對(duì)此，問(wèn)詢(xún)函要求公司詳細(xì)說(shuō)明對(duì)LWHAG和龍?jiān)喘h(huán)保的減值測(cè)算情況，包括但不限于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、減值測(cè)試主要參數(shù)及選取依據(jù)等；并結(jié)合其近三年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、投資損益等，說(shuō)明2023年未計(jì)提減值準(zhǔn)備的合理性，對(duì)上述企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。
此外，公司內(nèi)控有效性，也成為問(wèn)詢(xún)函追問(wèn)的問(wèn)題之一。年報(bào)顯示，公司董事高山、獨(dú)立董事閻敏、獨(dú)立董事胡馨文無(wú)法保證公司2023年年度報(bào)告、2024年第一季度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
對(duì)此，問(wèn)詢(xún)函要求公司全體董監(jiān)高說(shuō)明，是否在認(rèn)真審查年報(bào)報(bào)告的基礎(chǔ)上出具了恰當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)；上述三名董事說(shuō)明，無(wú)法保真的真實(shí)原因和判斷過(guò)程等；并要求公司對(duì)上述三名董事意見(jiàn)進(jìn)行回應(yīng)，以及說(shuō)明董事年報(bào)不保真是否表明*ST巴安公司治理和內(nèi)部控制失效，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否產(chǎn)生不利影響。
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