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稅務政策變化后升級產品甚至停產、多年前稅費遭追繳、關聯(lián)交易價格偏低需補繳稅……今年以來，多家A股上市公司遭遇“補稅”問題。
其中，博匯股份（維權）因一則停產公告引發(fā)市場熱議。該公司公告稱，6月12日起對40萬噸/年芳烴抽提裝置、40萬噸/年環(huán)保芳烴油生產裝置及相關配套裝置進行停產。在這之前的3月份，一份《稅務事項通知書》要求該公司“重芳烴衍生品”按“重芳烴”繳納消費稅。
維維股份子公司多年前的稅款遭追繳，也頗受市場關注。其子公司未按規(guī)定的申報期限對1994年1月1日至2009年10月31日的消費稅進行納稅申報，應補繳稅費8500.29萬元。
除了上述兩家公司外，今年以來存在補繳稅費情況的公司還有順灝股份、北大醫(yī)藥、藏格礦業(yè)、華林證券、聯(lián)建光電等。
多至數(shù)億、少則千萬的稅費和滯納金補繳，無疑將給上市公司業(yè)績帶來不同程度的影響。比如，若按消費稅征稅的話，博匯股份受到的影響較大，對2023年利潤及2024年一季度的利潤影響分別約為3億元和2億元；藏格礦業(yè)預計補稅影響該公司2024年度損益約2.14億元。還有些公司預計補稅給業(yè)績帶來的影響在數(shù)百萬元至數(shù)千萬元。
多家公司被要求“補稅”
6月13日晚間，博匯股份一則停產公告引發(fā)市場熱議，也引發(fā)了市場對補繳稅費的關注。
根據(jù)公告，博匯股份于6月12日起對相關生產裝置及配套裝置進行停產。同時，該公司將采取各項節(jié)流措施，包括但不限于逐步安排員工放假、減薪、裁員等方式。
緊接著，6月14日，國家稅務總局寧波市鎮(zhèn)海區(qū)稅務局發(fā)布通報稱，根據(jù)稅收風險篩查情況，該局發(fā)現(xiàn)博匯股份存在少繳消費稅風險，經綜合研判于2023年11月6日向企業(yè)送達了風險提示單，并多次開展了納稅輔導和約談。在企業(yè)不主動配合消除涉稅風險的情況下，該局根據(jù)有關政策規(guī)定，于2024年3月27日向其下發(fā)了《稅務事項通知書》，要求企業(yè)對相關應稅產品依法依規(guī)繳納稅款。
博匯股份稅費一事，要從去年年中說起。2023年6月30日，財政部稅務總局發(fā)布《關于部分成品油消費稅政策執(zhí)行口徑的公告》（下稱《消費稅執(zhí)行口徑》），對重芳烴按照石腦油征收消費稅。也就是說，博匯股份部分產品被納入消費稅的征收范圍。
為應對該政策影響，2023年7月起，博匯股份開始對芳烴抽提裝置進行了改造，產品由重芳烴升級到重芳烴衍生品。但是2024年3月份，博匯股份收到的《稅務事項通知書》要求該公司“重芳烴衍生品”按“重芳烴”繳納消費稅。對此，該公司存在較大異議，認為重芳烴和重芳烴衍生品為兩種不同產品，重芳烴衍生品不歸屬重芳烴范疇。
博匯股份在3月29日的公告中稱，將提高相應產品的銷售價格；適當減少相應產品的產能，在該事項進一步明確后，確定受影響產品的未來方向；加強環(huán)保芳烴油產品的產能和銷售力度，增加未受影響的產品業(yè)務的銷售規(guī)模，彌補經營業(yè)績。
于是，在《稅務事項通知書》下發(fā)兩個多月后，博匯股份對主要生產裝置進行停產應對。
“截至目前，企業(yè)未予繳納。下一步，我局將進一步加強與企業(yè)溝通，繼續(xù)爭取企業(yè)配合，深入做好政策輔導，依法依規(guī)處理。”國家稅務總局寧波市鎮(zhèn)海區(qū)稅務局稱。
不只博匯股份，維維股份子公司多年前的稅款也被要求補繳。6月12日晚間，維維股份發(fā)布公告稱，根據(jù)《稅務事項通知書》，截至2024年6月4日，子公司湖北枝江酒業(yè)股份有限公司（下稱“枝江酒業(yè)”）未按規(guī)定的申報期限對1994年1月1日至2009年10月31日的消費稅進行納稅申報，應補繳8500.29萬元；目前滯納金金額尚不能確定。
順灝股份也存在補繳稅收的情況。該公司4月份發(fā)布公告稱，已完成補繳2017年12月至2018年12月期間的金融商品轉讓增值稅和城建稅及附加合計420.26萬元，相應滯納金399.02萬元，共計819.27萬元。
4月份還有北大醫(yī)藥、藏格礦業(yè)和華林證券發(fā)布了補繳稅款的公告。北大醫(yī)藥稱，經公司自查，需補繳2019年度至2023年5月31日期間增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加等各項稅費共計1382.02萬元，需繳納滯納金共計562.71萬元，合計需繳納1944.73萬元。該公司已按要求將上述稅款及滯納金繳納完畢。
藏格礦業(yè)稱，經公司初步測算，全資子公司格爾木藏格鉀肥有限公司（下稱“藏格鉀肥”）2021年至2023年需補繳增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅等相關各項稅費共計3.98億元，繳納滯納金共計8171.96億元，合計繳納約4.8億元。
華林證券則需補繳2018年至2021年期間企業(yè)所得稅2932.32萬元，并承擔自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金（經公司初步測算，約為1800萬元，具體金額將以入庫時金三系統(tǒng)自動生成為準）。
更早之前的1月份，聯(lián)建光電公告稱，公司少繳2017年度企業(yè)所得稅1979.5萬元。從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。為此，該公司控股股東捐贈了現(xiàn)金2000萬元，并已于2024年1月3日繳納上述企業(yè)所得稅。
因何補稅？
這些公司被追繳稅費的原因不盡相同，分別存在政策變化、少計稅、未按規(guī)定申報、關聯(lián)交易價格偏低、對稅收政策理解有偏差等情況。
博匯股份便是因為政策原因被“補稅”，依據(jù)是《消費稅執(zhí)行口徑》第三條。這條規(guī)定是“對混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩(wěn)定輕烴、輕油、輕質煤焦油按照石腦油征收消費稅”。
根據(jù)博匯股份2023年半年報介紹，該公司主要業(yè)務為研發(fā)、生產、銷售應用于多領域的特種芳烴系列產品，具有年產40萬噸環(huán)保芳烴油和年產40萬噸重芳烴的生產能力。2023年7月份開始，該公司對芳烴抽提裝置進行了改造，產品由重芳烴升級到重芳烴衍生品。
“根據(jù)你單位提供的相關資料，你單位2023年7月以后生產銷售的‘重芳烴衍生品’應以重芳烴按規(guī)定征收消費稅。”國家稅務總局寧波市鎮(zhèn)海區(qū)稅務局澥浦稅務所在《稅務事項通知書》中稱。
維維股份子公司枝江酒業(yè)需要補稅，是因為未按規(guī)定的申報期限對1994年1月1日至2009年10月31日的消費稅進行納稅申報。一時間“稅務倒查30年”的聲音四起。
對此，根據(jù)媒體報道，湖北宜昌當?shù)赜嘘P部門表示，不存在“倒查30年”，此次對枝江酒業(yè)下發(fā)《稅務事項通知書》，系審計部門發(fā)現(xiàn)枝江酒業(yè)前期有稅款欠繳，稅務部門按照程序正常追繳，“審計追欠，沒有特殊原因和背景，不要誤讀”。
值得注意的是，枝江酒業(yè)原為維維股份控股子公司，2020年維維股份將所持枝江酒業(yè)71%的股權全部轉讓，同年年末維維股份已不再將枝江酒業(yè)納入報表合并范圍。但根據(jù)轉讓協(xié)議，如稅收機關因枝江酒業(yè)存在未繳或者少繳稅款而對其進行交割日前稅收追溯征收的，由維維股份負責補繳前述稅款。
順灝股份則是補繳金融商品轉讓增值稅和城建稅及附加。普陀區(qū)稅務局對該公司2017年1月1日起至2022年12月31日止履行納稅義務的情況及有關涉稅事項進行納稅評估后，對該公司在2017年11月至2018年12月間出售部分股票補征金融商品轉讓增值稅和城建稅及附加，并按照規(guī)定加收滯納金。
北大醫(yī)藥是通過自查發(fā)現(xiàn)需要補繳稅。聯(lián)建光電是被檢查發(fā)現(xiàn)少計稅。根據(jù)公告，國家稅務總局深圳市稅務局第四稽查局對聯(lián)建光電的涉稅情況進行了檢查，聯(lián)建光電2017年度少計企業(yè)所得稅應稅收入1.32億元，該行為造成少申報繳納2017年度企業(yè)所得稅1979.5萬元。
藏格礦業(yè)子公司被追繳稅費，是因為關聯(lián)交易鹵水價格偏低，需要補繳增值稅和資源稅等相關稅金。根據(jù)《稅務事項通知書》，藏格鉀肥與藏格礦業(yè)全資子公司格爾木藏格鋰業(yè)有限公司（下稱“藏格鋰業(yè)”）為關聯(lián)企業(yè)，2021年至2023年，藏格鉀肥向藏格鋰業(yè)銷售鹵水，與地區(qū)其他納稅人鹵水銷售價格相比，藏格鉀肥銷售價格明顯偏低。藏格鉀肥需要將銷售額調整后應補繳的增值稅、資源稅及其他稅費和滯納金及時繳納入庫。
華林證券需要補繳稅款，系因相應地方稅收優(yōu)惠政策在前期未有明確的適用細則，該公司對政策理解存在偏差。根據(jù)公告，拉薩市稅務局稽查局對華林證券2018年1月1日至2023年12月31日涉稅情況進行了檢查，認為該公司對稅收政策的適用條件理解有偏差，2018年至2021年期間享受了企業(yè)所得稅地方分享部分免征稅額的優(yōu)惠政策。華林證券需對已享受的部分減免稅額予以補繳。
均將對業(yè)績構成影響
補繳稅費和滯納金也將給上述上市公司業(yè)績帶來不同程度的影響，有些影響較小，有些影響則較為嚴重。
博匯股份便屬于后者。“‘重芳烴衍生品’按‘重芳烴’繳納消費稅，將對公司生產重芳烴衍生品裝置產生重大不利影響。”博匯股份稱，經該裝置生產的重芳烴衍生品2023年7月~12月共銷售14.04萬噸，2024年1~3月共銷售8.5萬噸（預估）。
“如按稅務通知書的要求，按重芳烴繳納消費稅，則對公司2023年度利潤及2024年一季度的利潤影響分別約為3.0億元和2.0億元，對公司2023年度業(yè)績以及未來年度生產經營均產生重大不利影響。2023年公司業(yè)績將由盈利轉為大額虧損（具體會計處理結果及影響金額以年審會計師審計后的數(shù)據(jù)為準）?！辈﹨R股份稱。
博匯股份2022年、2023年重芳烴及重芳烴衍生品的收入分別為9.17億元、6.21億元，占其營收比重分別為30.91%、22.34%。
子公司補稅對藏格礦業(yè)的影響也較大?！安馗疋浄恃a繳稅費與藏格鋰業(yè)企業(yè)所得稅退稅后，預計影響公司2024年度損益約2.14億元，具體會計處理結果及影響金額以年審會計師審計后的數(shù)據(jù)為準。”藏格礦業(yè)稱。
根據(jù)公告，藏格鉀肥向藏格鋰業(yè)銷售鹵水事項補繳稅費后，藏格鋰業(yè)將產生增值稅留抵退稅1.23億元，企業(yè)所得稅退稅1.42億元，合計抵退稅2.65億元。
維維股份、華林證券、聯(lián)建光電因補稅遭受的業(yè)績影響則可能在千萬元級別。
其中，維維股份稱，若公司承擔補繳上述稅收追溯征收款項，將計入2024年當期損益，鑒于滯納金金額尚不能確定，若不考慮滯納金因素，經初步測算預計影響公司2024年度利潤總額約8500萬元。
截至6月13日，維維股份應收枝江酒業(yè)欠款本金1.23億元，根據(jù)2023年維維股份與江蘇綜藝、枝江酒業(yè)簽訂的股權轉讓補充協(xié)議，若稅收追溯征收款項實際發(fā)生時，將直接在枝江酒業(yè)欠付維維股份的1.23億元款項中予以抵扣。
華林證券也稱，補繳上述稅款及滯納金將計入2024年當期損益，預計將影響公司2024年度歸母凈利潤約4732萬元，最終以2024年度經審計的財務報表為準。
聯(lián)建光電補繳上述稅款及滯納金則將計入2023年當期損益。該公司稱，預計將影響2023年度的凈利潤約4000萬元（影響的金額以最終審計結果為準）。
順灝股份類似，補繳上述稅款及滯納金將計入2024年當期損益。該公司預計，將影響2024年度歸母凈利潤約800萬元，最終以2024年度經審計的財務報表為準。
補繳稅和滯納金對北大醫(yī)藥2023年和2024年的業(yè)績均有一定影響。該公司稱，補繳稅款及滯納金計入2023年當期損益共計1872.52萬元，計入2024年當期損益72.21萬元。根據(jù)相關規(guī)定，上述補繳稅款及滯納金事項不屬于前期會計差錯，不涉及前期財務數(shù)據(jù)追溯調整。
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