繼續推進增值稅改革，支持實體經濟發展

　　3月28日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，其中一項內容是確定深化增值稅改革的措施。會議決定了三項與增值稅有關的措施，從2018年5月1日開始實施。第一項是降稅率，將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。另外兩項是統一增值稅小規模納稅人標準、對部分企業未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。實施這三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內外資企業都將同等受益。

　　今年政府工作報告提出，改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，重點降低制造業、交通運輸等行業稅率，提高小規模納稅人年銷售額標準。全年再為企業和個人減稅8000多億元，減輕非稅負擔3000多億元。3月28日國務院常務會議已經落實了其中部分內容，包括減稅超過4000億元。可以預見，今年還將出臺進一步的減稅減負措施，使總額達到1.1萬億元；增值稅改革還將繼續深入，例如稅率從三檔變成兩檔。

　　增值稅改革是這些年稅制改革的重頭戲，主要內容包括，2012年開始試點營改增改革，2016年5月1日營改增改革全面推開，2017年7月1日起增值稅稅率由四檔減至三檔。通過實施營改增，五年來累計減稅2.1萬億元，其中，2016年5月1日全面推開營改增試點之后減少約1.5萬億元。今年，增值稅改革仍將起到大規模減稅的效果。

　　增值稅是我國收入最多的稅種，因而我國的減稅也主要體現在增值稅改革之中。美國的稅收結構與我國不同，所得稅收入占比超過一半以上，因而特朗普的減稅措施主要在企業所得稅和個人所得稅方面。特朗普的減稅引起了叫好和反對兩種聲音，原因在于，減稅對不同行業、不同群體的影響是不同的，一些行業、群體得利多，而另一些行業、群體得利少，甚至可能會因為赤字擴大、債務增加而在后期受損，得利少甚至可能受損的群體就會表示反對。這啟示我們，我國在制定實施減稅措施時，需要評估對不同行業、不同群體的影響，切實使減稅措施能夠支持實體經濟發展，惠及廣大人民群眾。這樣的原則應該在繼續推進增值稅改革中得到體現。

　　增值稅以增值額作為計稅依據，“增值”的過程就是生產的過程，這與資產“估值”或“升值”的過程不同，因此，增值稅本身是與實體經濟緊密相關的。我國1994年開始征收增值稅，中央和地方七三分成，當時主要適用于制造業。在增值稅占稅收收入比例非常大（接近40%）時，增值稅是地方主要財政收入來源，因此地方政府非常重視工業，熱衷于招商引資。這是我國先發展起來的地區工業化程度高于城市化程度的原因之一。但隨著服務業和房地產業的發展，營業稅、與房地產相關稅收的增長更快，地方政府對城市建設的積極性顯著提高，通過基礎設施建設抬升地價，增加土地出讓收入，于是城市化慢慢趕上了工業化的步伐。但新的問題又出現了，那就是地方政府過于依賴土地出讓收入、房地產相關稅收，因此積極發展房地產、金融業等“高端產業”（從業人員收入高、購買力強），而對制造業等“低端產業”興趣不大（尤其是層級較高的政府），這是經濟脫實向虛的原因之一。

　　經濟脫實向虛的趨勢必須得到抑制，制造業的運營環境需要得到改善，城市化和工業化應該平衡發展，這有賴于多方面的措施，增值稅改革就是其中之一。首先，增值稅在稅收中的地位不能繼續減弱，而應該適度增強。這在營改增改革中得到了實現，2017年增值稅占全部稅收收入的比例為39%。增值稅涉及更多行業，抵扣范圍擴大。同時，地方政府的分成比例也提高到了50%，從長遠看，這能提高地方政府對生產與增值的熱情。其次，通過降低增值稅稅率，使實體經濟的運行成本降低，這是降成本的措施之一。目前，17%和11%兩檔較高的稅率都降低了1個百分點，之后還會通過減少一檔稅率使增值稅稅率繼續降低。其三，合理設置不同行業、不同市場主體增值稅稅率水平，支持實體經濟的發展。這將在繼續推進增值稅改革中逐漸得到體現。

責任編輯：梁斌 SF055