關于政協(xié)十三屆全國委員會第一次會議

　　第3233號（資源環(huán)境類158號）提案答復的函

　　您提出的《關于盤活低效用地支持實體經(jīng)濟發(fā)展的提案》收悉，現(xiàn)答復如下：

　　土地與勞動力、資本、技術等一樣，都是重要的生產(chǎn)要素，土地資源短缺是制約我國經(jīng)濟發(fā)展的一個重要因素，您所提出的促進低效工業(yè)用地盤活、支持實體經(jīng)濟發(fā)展的建議具有很強的現(xiàn)實意義。

　　目前，工業(yè)用地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、印花稅等多個稅種。各稅種的開征目的、稅率設計、征稅對象和計稅依據(jù)等都有所不同，聚焦不動產(chǎn)交易行為構成了一個完整的稅收體系。無論是工業(yè)用地轉(zhuǎn)讓還是其他房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，都須按照國家統(tǒng)一的稅收政策繳納相關稅收，在轉(zhuǎn)讓交易中稅收政策的適用并不區(qū)分用地類型，不存在按“房地產(chǎn)稅收標準”征稅的情況。

　　20世紀80年代后期，由于土地供應計劃性不強、成片批租的量比較大，工業(yè)用地的土地出讓價格偏低、開發(fā)利用缺乏科學規(guī)劃等原因，影響了土地的使用效率和經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。出于規(guī)范房地產(chǎn)市場交易秩序、合理調(diào)節(jié)土地增值收益、維護國家權益等考慮，國家對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其他附著物的單位和個人征收土地增值稅，并根據(jù)土地增值額超過扣除項目金額的多少確定適用稅率，增值多則多繳稅，增值少則少繳稅。另外，土地增值稅是按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收的，而納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除項目金額后的余額，才是增值額。因此土地增值稅實行的四級超率累進稅率僅為名義稅率，納稅人的實際土地增值稅稅負遠低于名義稅率。

　　下一步，我們將按照黨中央、國務院促進實體經(jīng)濟發(fā)展、降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本的決策部署，深入了解工業(yè)用地稅收負擔的實際情況，認真考慮提案建議，在推進房地產(chǎn)相關稅收制度立法與改革過程中，統(tǒng)籌研究房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)與保有環(huán)節(jié)的稅收政策，發(fā)揮稅收職能作用，為減少工業(yè)用地閑置、服務實體經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級創(chuàng)造良好稅收環(huán)境。

　　感謝您對稅收工作的支持！

　　國家稅務總局

　　2018年8月31日

責任編輯：孫劍嵩