作者： 陳益刊

　　隨著財政部公布2022年全年數(shù)據(jù)，備受關(guān)注的宏觀稅負數(shù)據(jù)也有了最新變化。

　　受去年力度空前的4.2萬億元退減緩稅費支持政策影響，宏觀稅負再度下降。根據(jù)財政部數(shù)據(jù)，2022年小口徑的宏觀稅負（稅收收入/國內(nèi)生產(chǎn)總值）為13.8%，中口徑的宏觀稅負（一般公共預(yù)算收入/國內(nèi)生產(chǎn)總值）為16.8%，創(chuàng)十年的新低。

　　宏觀稅負是指一國在一定時期政府收入占經(jīng)濟總量的比重，體現(xiàn)政府在國民收入分配中所占的份額，及政府與企業(yè)、居民個人之間占有和支配社會資源的關(guān)系。一方面外界將其作為企業(yè)稅負變化的參考指標——宏觀稅負走高，意味著企業(yè)稅負走高；另一方面，宏觀稅負也反映政府財力狀況，公眾如果需要更高水平的公共服務(wù)，相應(yīng)需要更高的政府收入去支撐，宏觀稅負也就相對更高。

　　前述口徑宏觀稅負，只是采用政府收入中的部分來計算。為了更準確呈現(xiàn)中國宏觀稅負水平，需要用全口徑宏觀稅負，即“全口徑政府收入/GDP”。粵開證券首席經(jīng)濟學家羅志恒認為，全口徑政府收入是一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保險基金預(yù)算四本預(yù)算收入加總，并剔除重復計算部分。

　　羅志恒通過計算發(fā)現(xiàn)，2020年的中國全口徑宏觀稅負為33.2%，近兩年預(yù)計進一步下行。中國全口徑的宏觀稅負在全球仍處于偏低水平，低于法國、德國、加拿大、日本、英國、韓國等國家，2022年全口徑宏觀稅負甚至可能低于美國。

　　為了減輕企業(yè)等市場主體稅費負擔，激發(fā)市場活力，中國近些年采取了大規(guī)模減稅降費退稅等政策。稅務(wù)總局數(shù)據(jù)顯示，十年來累計新增減稅降費和退稅緩稅緩費超過13萬億元。這也是中國宏觀稅負下降的關(guān)鍵，特別是小口徑宏觀稅負下降明顯。2013年以來，中國小口徑宏觀稅負低于美國，尤其是近幾年美國加稅而中國減稅，這一差距在擴大。

　　當然，各國經(jīng)濟社會發(fā)展階段、體制、公共服務(wù)水平不一，不宜簡單與他國進行對比。而且宏觀稅負水平不是越高越好，但也并非越低越好。這需要在市場主體負擔和公共服務(wù)需求間尋求平衡，找到一個合理區(qū)間。

　　羅志恒認為，中國改革發(fā)展穩(wěn)定任務(wù)重，要保持一定的財政汲取能力確保支出，宏觀稅負下行要有度，否則要么導致債務(wù)攀升，要么導致公共服務(wù)不足，既要看到宏觀稅負下行對社會活力的積極意義，也要看到潛在風險。

　　“比如，1994年分稅制之前，財政收入下行但支出不減的結(jié)果就是赤字和債務(wù)上升，財政陷入困境。”羅志恒說。

　　他表示，當前穩(wěn)定宏觀稅負勢在必行，要避免財政汲取能力過快下滑導致債務(wù)過快上升。收入端政策重在落實既定政策，要從數(shù)量規(guī)模型減稅降費轉(zhuǎn)向追求效率和效果。未來更多采用支出端政策，直接拉動需求。

　　“要通過逐步穩(wěn)定宏觀稅負、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、提高支出效率來解決財政困難，要通過市場化、法治化提高市場主體信心和微觀主體活力，不能寄一切希望于減稅降費。當然，也必須正視企業(yè)面臨的困難、解決宏觀稅負持續(xù)下降但企業(yè)稅負感偏高的問題。”羅志恒建議。

　　事實上，中央去年也明確將此前的降低宏觀稅負，調(diào)整為穩(wěn)定宏觀稅負。

　　財政部部長劉昆近期也多次表態(tài)要穩(wěn)定宏觀稅負。他認為，在全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程中，政府公共服務(wù)保障水平需要不斷提高，宏觀稅負宜保持總體穩(wěn)定，為推動高質(zhì)量發(fā)展提供堅實財力保障。

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責任編輯：李桐