原標題：21深度|最低全球大公司稅6月有望達成 距離結束避稅天堂還有多遠？

　　新冠疫情帶來的長時間封鎖刺激了網上銷售，亞馬遜2020年度在歐洲八個國家（英國，法國，德國，意大利，荷蘭，波蘭，西班牙和瑞典）的銷售收入大漲120億歐元達到440億歐元，但是管理這八個國家市場銷售的亞馬遜盧森堡分公司賬面顯示，收入雖創紀錄，公司卻蒙受了12億歐元的虧損，因此不必繳一分錢稅。

　　不但如此，亞馬遜盧森堡分公司還獲得了5600萬歐元稅收抵免，如果未來扭虧為盈還可用于抵銷應繳新稅單。迄今該公司已結轉了價值27億歐元的稅收抵免額。

　　事實很明顯，現存的稅收系統之荒謬已到了令人無法容忍的地步。關于改革全球稅收制度、遏制稅務濫用的討論延續數年、進展寥寥，眼下似乎終于看到新希望。

　　在美國帶動下，一項為科技巨頭設定最低全球稅率的協議有望在6月4至5日倫敦召開的七國集團財長會上達成，并在今夏成為跨國公司征稅制度的重要改變起點——科技巨頭和大公司將被迫根據其在每個國家/地區產生的銷售額向該國政府繳稅；全球公司最低稅率設定為15%，那些“避稅圣地”不能再無底線競爭以低稅優勢吸引外來投資。

　　如果七國集團財長會議順利達成協議框架，7月份的二十國集團峰會料將商定最終草案。

　　牛津大學賽德商學院稅學教授德弗勒（Michael Devereux）表示，目前的稅收制度已完全瓦解，但是改革的時間會持續很長，最低稅率可以解決其中一些問題，但并不能真正解決國際稅收系統的復雜性。 

　　利潤轉移游戲

　　2020年度，亞馬遜在英國市場銷售收入195億英鎊，相當于該國享有盛譽、擁有137年歷史的傳統零售商Marks&Spencer銷售收入的兩倍。在大街小巷的本地商店因疫情而掙扎求生之時，像亞馬遜這樣賺得盆滿缽滿的美國公司卻能繼續將利潤轉移到海外，這讓工黨議員霍奇（Margaret Hodge）格外憤怒。

　　霍奇長期支持反避稅運動，她指責數字巨頭依靠英國的公共服務、基礎設施和受過良好教育的健康勞動力賺取收益，卻逃避在本地應作出的稅收貢獻。

　　不止是亞馬遜。公平稅收基金會（Fair Tax Foundation）的一份報告顯示，美國六大科技公司亞馬遜、臉書、谷歌、奈飛、蘋果和微軟在過去十年中逃避的全球稅收總計達到1000億美元。

　　按照該報告，亞馬遜有9610億美元年收入和268億美元利潤，卻僅以34億美元收入為基礎繳付了稅款。

　　亞馬遜已反駁了該報告的錯誤指責，稱公司對2010-2018年度的利潤征收有效稅率為24%，而不是報告所認定的12.7%。

　　早在數字巨頭發達之前，長期以來，跨國公司已經嫻熟地利用復雜的公司結構和“利潤轉移”在全球實現合法避稅，將在一個國家或地區實現的銷售收入分配給另一個較低稅率的國家或地區。

　　一個典型的操作模式是，公司在避稅天堂建立子公司，注冊知識產權，然后以這個實體向其它高稅收管轄區的公司及子公司收取高額特許權使用費，通過將這一成本計入那些產生了大部分收入的市場，減少或消除利潤，以避免交稅；提取的所謂特許權使用費則記入低稅地的利潤，這些利潤通常會轉移到英屬維爾京群島或百慕大等不收取公司稅的地方。

　　根據經合組織數據，過去三十年，美國跨國公司將公司利潤轉移到避稅天堂的規模已從占毛利潤的5%-10%上升到現在約25%-30%。

　　經合組織即將離任的秘書長古里亞（Angel Gurria）認為，為傳統有形商品設計的稅收系統早已不能適應所需，數字化經濟時代的到來尤其是利潤集中在少數大公司，全面改革全球稅收制度已不能再拖，各國要么致力于加強稅收合作，要么就得陷入一場由稅收驅動的貿易戰風險。

　　全球稅收大修

　　由37個發達國家組成的經合組織（OECD）多年來一直在推動公司稅制改革，過去十年尤其花費了很多時間，試圖就防止富人和大公司避稅的規則達成全球性協議。

　　在一些態度更激進的追求稅收正義的民間組織看來，相信OECD會有所作為無異于“相信一群狼會在雞舍周圍建起籬笆”。

　　稅收正義網絡（Tax Justice Network）的一項研究首次展示了避稅造成的損失規模，研究顯示跨國公司稅收濫用和富人避稅行為每年給各國造成總計4270億美元的收入損失。

　　稅收正義網絡首席執行官科漢姆（Alex Cobham）指出，這樣的全球稅收體系并不只是破爛待修補，而是一個計劃好的“失敗系統”，實際上是將最富有的公司和個人的需求放在第一位。

　　稅收正義網絡每兩年評定一次“世界避稅天堂”排名，根據各國稅收制度和金融體系對跨國公司降低應稅利潤的程度來進行排名，在最新排名中，前三位都是英國海外領土——英屬維爾京群島、開曼群島和百慕大，然后依次是荷蘭、瑞士、盧森堡、香港、澤西島（英王室附屬國）、新加坡和阿聯酋。英國本土的排名也不落后，位居第13位。

　　美國政府在4月份經合組織最新一輪稅收談判中提出最低公司稅計劃，希望以此阻止公司將利潤轉移到低稅管轄區。美國計劃將本土公司稅率從21%提高到28%，也希望英法等國取消此前針對美國科技巨頭量身定制的數字稅。

　　因為沒能與美國就科技巨頭稅收分配達成協議，英國和法國在過去兩年相繼開征數字稅。

　　在最初的提議中，美國希望將最低公司稅設為21%，上周修改為“至少15%的最低水平”。至于改革的具體內容，則基本遵循了OECD在去年10月制定的全球稅制改革藍圖。

　　按照商議中的規則，跨國公司利潤的一部分將根據其客戶所在地授予稅收權利，而不論該公司在該地實際身份。各國政府仍可設定本國公司稅率，但如果公司在特定國家或地區支付的稅金低于最低稅率，公司總部所在國政府可能會要求“補足”至最低稅率。

　　以愛爾蘭為例，該國企業稅率為12.5%。如果按15%的最低全球企業稅執行，在愛爾蘭運營的美國公司將不得不向美國政府補交2.5%的附加稅，這無疑削弱了公司設在愛爾蘭的優勢。

　　因此，愛爾蘭仍公開反對美國提議。愛爾蘭財政部長稱，對美國的全球最低公司稅計劃持“重大保留”意見，該計劃只有某些國家和某些規模的經濟體才能受益，他認為愛爾蘭將在未來很多年保持12.5%的公司稅率。

　　最低公司稅看上去是在全球稅收制度改革中邁出了一大步，但一個重要的前提是，美國希望將應用范圍限制在全球前100大公司中。

　　而發展中國家希望將計劃中的15%公司稅協議范圍擴大到那些同樣在利用避稅天堂給本國造成損失的較小規模全球企業，但這迄今還不在七國集團財長們要討論的范圍之內。

　　（作者：師琰）

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責任編輯：張玫