原標題：從21%降至15%！美國為何主動降低“全球最低企業稅率”下限

　　有分析認為，美國大幅降低在最低企業稅率上的“要價”，凸顯了展開全球談判、并在今夏達成一致的難度。

　　當地時間20日，美國財政部提出，將在國際談判中支持不低于15%的全球最低企業稅。這一數字遠低于其早前提出的21%的最低稅率。

　　美國財政部稱，這一提議是在經濟合作與發展組織（OECD）稅收指導小組關于稅基侵蝕和利潤轉移的會議上提出的。該小組的目標是在今年夏天達成廣泛協議，重新制定對跨國公司和科技巨頭公司的征稅規則。

　　“（美國）財政部向指導小組建議，全球最低稅率應至少為15%。”美國財政部在聲明中強調，最終的稅率可能會比這一數字高，因為15%的最低稅率“是一個底線，應該繼續進行雄心勃勃的討論，并將這一稅率推高”。

　　美國財政部長耶倫（Janet Yellen）主張在提高最低稅率上更有雄心，以結束全球在公司稅方面的“競次”現象。有美媒分析稱，美國大幅降低在最低企業稅率上的“要價”，凸顯了展開全球談判、并在今夏達成一致的難度。 

　　從21%降至15%

　　3月，美國總統拜登公布了規模為2.25萬億美元的基礎設施投資計劃。為解決融資問題，拜登政府提出“美國制造稅收計劃”，希望在未來15年內增加2萬億美元的稅收。其中最重要的三個條款之一，就是提高美國海外利潤的最低稅率，將全球無形低稅收入（GILTI）的最低稅率翻倍，從10.5%提高到21%。

　　全球外匯期貨交易商嘉盛集團在發給第一財經記者的分析中稱，多年來，美國企業通過將制造業轉移到勞動力成本較低的新興經濟體，削減了運營支出。另一方面，這些企業對稅項費用采取了同樣的做法，將利潤轉移到百慕大、英屬維爾京群島、開曼群島、愛爾蘭、荷蘭、盧森堡、新加坡和瑞士等低稅率司法管轄區。這是現代跨國公司盈利能力的重要來源之一，也是當前美國要全球征稅的重要背景。

　　有美媒分析稱，將全球最低企業稅的“要價”從21%降至15%，這會讓多邊協議更容易達成。畢馬威華盛頓國家稅務部門負責人、美國財政部前官員科文（Manal Corwin）說：“考慮到其他國家的情況，15%的稅率當然更加現實。”

　　科文補充說：“值得注意的是，這表明美國愿意接受一個遠低于他們為GILTI提議稅率的全球最低稅。我猜想，美國愿意同意遠低于21%的稅率，是因為這對在OECD達成協議很重要。”

　　當然，降低GILTI最低稅率也會減少美國政府期望得到的收入。耶倫此前曾稱，確定GILTI最低稅率將阻止公司將注冊地遷往其他國家以減少稅收負擔。但根據美國相關政策，總部在美國以外的公司要被征收15%的最低稅。這意味著，這些企業在海外經營會比總部在美國的企業更具優勢。2017年，特朗普政府推動將美國國內公司稅率從35%降至21%，但仍高于15%。

　　其他國家怎么想

　　美國財政部在一份聲明中稱：“必須穩定國際稅收結構，全球競爭環境必須是公平的，我們必須創造一個環境，讓各國共同維護我們的稅收基礎，并確保全球稅收體系是公平的，能夠滿足21世紀全球經濟的需要。”

　　耶倫此前也表示，她希望在各國政府花費數萬億美元采取新冠紓困措施的時候，也能分神來阻止“30年來的公司稅率競賽”。

　　根據美國稅務基金會的數據，1980年全球平均企業稅率約為40.11%，到了2020年這一數字已經降至23.85%。OECD的報告則稱，從2000年至2018年，有76個經濟體降低了企業稅率，而同期只有六個經濟體提高了企業稅水平。

　　耶倫對為吸引外國公司而削減稅率的全球“競次”現象表示遺憾。她說，設立全球企業最低稅率將有助于減弱這種行為。

　　此前，在拜登政府提出的21%的GILTI稅率時，得到了法國和德國的支持。但與此同時，其他保持相對較低稅率的國家則持保留意見。比如，目前愛爾蘭的企業稅率為12.5%，因此吸引了蘋果、Facebook、谷歌和輝瑞等企業將其作為在歐洲的公司總部。該國也一直對美國提倡的設置全球最低企業稅率持質疑態度。愛爾蘭財政部長多諾霍（Paschal Donohoe）在近日的網絡研討會上說：“我相信小國（愛爾蘭是其中之一）需要能夠利用稅收政策作為合法的杠桿，以彌補規模、位置、資源、工業基礎等方面的劣勢。”

　　同樣反對的還有匈牙利，該國9%的稅率幫助其成為外國汽車制造商的重要基地之一，韓國的半導體企業SK也已承諾在匈牙利投入12億美元建立一個電池廠。

　　匈牙利財政部部門主管諾比利斯（Benedek Nobilis）表示：“這項努力不應該轉變為對競爭性稅收制度的打擊。”周四，匈牙利財政部表示：“我們認為，應該給予各國在考慮經濟發展水平和其他相關因素的情況下，對稅收制度做出自主決定的權利。”

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責任編輯：李昂