新一輪財(cái)稅改革舉措中，擴(kuò)大預(yù)算收入范圍，改革相關(guān)稅制，清理不規(guī)范稅收優(yōu)惠等舉措中，透露出“增收”信號(hào)。

　　新一輪財(cái)稅改革任務(wù)明晰，在當(dāng)前財(cái)政收支緊平衡態(tài)勢(shì)下，釋放出適度增加財(cái)政收入信號(hào)。這從擴(kuò)大預(yù)算收入范圍、相應(yīng)稅種的改革、清理不規(guī)范稅收優(yōu)惠政策等方面舉措中可以看出。

　　拓展預(yù)算收入范圍

　　《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革　推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》（下稱《決定》）在部署深化財(cái)稅改革時(shí)，在健全預(yù)算制度方面，首要提出健全預(yù)算制度，加強(qiáng)財(cái)政資源和預(yù)算統(tǒng)籌，把依托行政權(quán)力、政府信用、國(guó)有資源資產(chǎn)獲取的收入全部納入政府預(yù)算管理。完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和績(jī)效評(píng)價(jià)制度，強(qiáng)化國(guó)家重大戰(zhàn)略任務(wù)和基本民生財(cái)力保障等。

　　近日，在中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所等主辦的解讀深化財(cái)稅體制改革線上論壇上，中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副院長(zhǎng)馬光榮教授表示，上述改革既是預(yù)算完整性原則的基本要求，更是當(dāng)前中國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)乏力、收支矛盾加大所必然應(yīng)該采取的舉措。

　　財(cái)政部最新數(shù)據(jù)顯示，2024年上半年全國(guó)一般公共預(yù)算收入同比下降2.8%，全國(guó)政府性基金收入同比下降15.3%。

　　“盡管此前預(yù)算外收入不斷納入到預(yù)算賬本內(nèi)，但目前仍有不少政府及部門的非稅收入，或者部門依靠國(guó)有資產(chǎn)獲得的部分收入沒有納入預(yù)算。另外國(guó)有企業(yè)種類多，國(guó)有資本收益也很多，目前也有部分未納入預(yù)算。在當(dāng)前財(cái)政形勢(shì)下，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)政資源統(tǒng)籌改革?！瘪R光榮說。

　　那么，如何加強(qiáng)財(cái)政資源統(tǒng)籌，做大財(cái)政收入？

　　馬光榮認(rèn)為，核心是將中央和地方各級(jí)政府的行政事業(yè)性資產(chǎn)進(jìn)行有效盤活，資產(chǎn)清理、處置和盤活的收益要完整地納入預(yù)算。另外未來國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算應(yīng)該覆蓋各種類型的國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本收益，而不僅限于國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)還包括國(guó)有控股和全部的國(guó)有參股企業(yè)當(dāng)中國(guó)有股份所對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)收益部分。未來應(yīng)該建立國(guó)有股份獲取收益、上繳收益的一個(gè)完整的制度化的體系。

　　根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，2022年全國(guó)行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)總額達(dá)59.8萬億元、負(fù)債總額12.4萬億元、凈資產(chǎn)47.4萬億元。2022年全國(guó)國(guó)有企業(yè)（不含金融企業(yè)）資產(chǎn)總額達(dá)339.5萬億元、負(fù)債總額218.6萬億元、國(guó)有資本權(quán)益94.7萬億元。2023年全國(guó)國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)總額約4.6萬億元。

　　事實(shí)上，當(dāng)稅收增長(zhǎng)乏力時(shí)，不少地方加大盤活存量資產(chǎn)資源來增收，這就體現(xiàn)在非稅收入保持較快增長(zhǎng)。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，今年上半年非稅收入同比增長(zhǎng)11.7%，遠(yuǎn)高于稅收增速（-5.6%）。

　　馬光榮表示，上述《決定》強(qiáng)調(diào)了將政府信用獲取的收入也要全部納入政府預(yù)算管理，這主要是指依托政府信用的國(guó)有金融機(jī)構(gòu)獲得的收入要納入政府預(yù)算，這當(dāng)然包括銀行、證券、基金、保險(xiǎn)公司，也包括中國(guó)人民銀行。未來加強(qiáng)這些國(guó)有收入的預(yù)算統(tǒng)籌，一個(gè)非常重要的關(guān)鍵還包括確定各種國(guó)有企業(yè)和國(guó)有金融資本收益上繳財(cái)政的比例，這個(gè)比例的高低要根據(jù)不同的行業(yè)、不同的企業(yè)來進(jìn)行合理地確定。

　　今年一些地方在預(yù)算報(bào)告中，也提出將擴(kuò)大國(guó)有資本收益應(yīng)交利潤(rùn)范圍，提高國(guó)企利潤(rùn)上繳比例。

　　目前中國(guó)對(duì)國(guó)有全資企業(yè)（非金融）稅后利潤(rùn)的收取比例主要分為五類執(zhí)行，其中煙草企業(yè)收取比例最高，為25%；第二類為石油石化、電力、電信、煤炭等資源型企業(yè)，收取比例20%；第三類為鋼鐵、運(yùn)輸、電子等一般競(jìng)爭(zhēng)型企業(yè)，收取比例15%；第四類為軍工企業(yè)、中國(guó)郵政、中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)等，收取比例10%；第五類為政策性企業(yè)，免交當(dāng)年應(yīng)交利潤(rùn)。

　　財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2023年全國(guó)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入6743.61億元，為預(yù)算的125.9%，增長(zhǎng)18.4%，這主要是地方加大資產(chǎn)處置力度，一次性產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入增加。

　　稅制改革增收細(xì)節(jié)

　　上述《決定》在部署健全稅制改革時(shí)，首先提出要“研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”，全面落實(shí)稅收法定原則，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機(jī)制等。

　　馬光榮表示，數(shù)字經(jīng)濟(jì)和一些新興服務(wù)業(yè)是近些年來經(jīng)濟(jì)重要的增長(zhǎng)點(diǎn)，也是重要的稅源增長(zhǎng)點(diǎn)，而且可以預(yù)計(jì)未來數(shù)字經(jīng)濟(jì)及其稅源所占比重應(yīng)該會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大。此次中央提出稅制結(jié)構(gòu)與這些新業(yè)態(tài)發(fā)展相適應(yīng)，一方面在稅制上要鼓勵(lì)它們的發(fā)展，但另一方面又要讓數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅源擴(kuò)大，來為稅收增長(zhǎng)提供相應(yīng)基礎(chǔ)。

　　中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院謝波峰教授在上述論壇上認(rèn)為，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)形成的新業(yè)態(tài)下，一些稅制要素適用存在困難，稅收管轄權(quán)存在爭(zhēng)議。稅收征管對(duì)新業(yè)態(tài)的適應(yīng)性和有效性也存在一定挑戰(zhàn)。另外新業(yè)態(tài)下收入分配公平方面問題、一些國(guó)家單方面開征數(shù)字服務(wù)稅等帶來的國(guó)際稅收問題，也都需要稅制進(jìn)行相關(guān)改革。

　　謝波峰認(rèn)為，根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收不同問題，有不同思路，其中一個(gè)創(chuàng)新的思路是研究設(shè)計(jì)開征數(shù)據(jù)稅、數(shù)字服務(wù)稅的可能性和可行性。

　　中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院岳樹民教授在上述論壇上表示，中國(guó)目前的稅收優(yōu)惠政策較多，它對(duì)稅制的統(tǒng)一、公平乃至全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)形成挑戰(zhàn)，并對(duì)市場(chǎng)配置資源產(chǎn)生一些沖擊。因此中央要求規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。

　　馬光榮認(rèn)為，這次稅制改革中較少提到減稅降費(fèi)，反而多次提到要規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)稅收征管改革，加上前述加強(qiáng)預(yù)算統(tǒng)籌等安排，不難發(fā)現(xiàn)這些都是在規(guī)范前提下、增加財(cái)政收入的舉措。

　　《決定》在稅制改革中，還要求健全直接稅體系，完善綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策，實(shí)行勞動(dòng)性所得統(tǒng)一征稅。

　　馬光榮分析，這次健全直接稅的改革方向是擴(kuò)大直接稅收入規(guī)模。比如，個(gè)稅中勞動(dòng)所得稅負(fù)相對(duì)比較重，而資本所得、財(cái)產(chǎn)所得的稅負(fù)相對(duì)較低，這不僅體現(xiàn)在稅率相對(duì)低，還體現(xiàn)在有大量?jī)?yōu)惠政策。此次中央提出規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策，未來改革方向是縮小勞動(dòng)所得稅負(fù)和資本、勞動(dòng)所得稅負(fù)的剪刀差，且資本和財(cái)產(chǎn)所得個(gè)稅征管也有進(jìn)一步加強(qiáng)余地。

　　岳樹民認(rèn)為，中央提出實(shí)行勞動(dòng)所得統(tǒng)一征稅，預(yù)計(jì)未來經(jīng)營(yíng)所得會(huì)被納入綜合所得。目前綜合所得中，與工資薪金不一樣，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入會(huì)打折后計(jì)入綜合所得收入，征稅制度不統(tǒng)一，未來為了促進(jìn)公平應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范。

　　除此之外，《決定》還提出推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方。研究把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)從生產(chǎn)端后移至批發(fā)零售環(huán)節(jié)，由于批發(fā)零售環(huán)節(jié)價(jià)格顯然高于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，此舉也有助于增加財(cái)政收入。而地方附加稅開征，并授權(quán)地方確定具體稅率，也利好地方財(cái)政增收。

　　馬光榮表示，無論是提高直接稅規(guī)模，還是拓展地方稅收規(guī)模，這都是緩解財(cái)政收支矛盾逐漸加大的必要舉措。當(dāng)然，在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力較大、有效社會(huì)需求還比較疲軟的外部環(huán)境下，要大幅度地調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，增加直接稅，增加地方稅源，可能都需要結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來推進(jìn)相關(guān)的改革，需要審時(shí)度勢(shì)，循序漸進(jìn)。

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責(zé)任編輯：韋子蓉