個稅起征點聽證會實錄(6)

　　其理由如下：

　　(一)個人所得稅的減除費用標準(征稅門檻)取決于個人所得稅的功能定位。確定減除費用標準數額應當有一個依據，這個依據就是個人所得稅的法理。個人所得稅的法理就是個人所得稅法立法目的即個人所得稅功能所決定的扣除額決定原則。如果像1980年或1993年立法時那樣將個人所得稅定位為對高收入者甚至特高收入者的調節，減除費用標準應當定得很

高，征稅范圍只能包括特別高的收入階層，起碼應當與針對外籍人士的4000元扣除額拉平，當時每月800元的扣除額，雖然叫做費用扣除但實際上不是費用扣除，是一個征稅的門檻，當時每月生活費用達到800元的人很少。國家發展到今天，個人所得稅已經成為相對普遍課征的稅種，成為全國第四大稅種和地方第二大稅種，承擔著重要的財政收入功能。個人所得稅已經成為財政性稅種，承擔財政收入功能和一定調節作用，那么這樣功能定位情況下，減除費用標準(綜合費用扣除標準)應當回歸其本來面目。

　　(2005-09-27 10:32:17)

　　[楊斌]:

　　(二)綜合費用扣除是屬于生計扣除范疇，就是從個人計稅凈收入中減除維持納稅人本人及家庭成員的最低生活費用。其作用，從稅務行政講，就是減少應納稅額微不足道或應納稅額低于征收費用的納稅人數目；從納稅人負擔能力上講，就是免除維持最低生活水準所需要的那部分所得的稅收，讓納稅人具有真實的納稅能力。減除費用標準(生計扣除數額)的確定，應當以納入征稅范圍的收入階層(即社會一般家庭)的最低生活費用為基礎。而不能以職工平均工資或平均生活消費水平為基礎。例如美國2004年單身申報的標準扣除全年為4850美元，但美國平均工資3-4萬美元。

　　(2005-09-27 10:33:13)

　　[楊斌]:

　　(三)如何確定納入征稅范圍的收入階層(即社會一般家庭)的最低生活費用？以往立法只考慮城市居民。但是，我們的個人所得稅法不是城市居民所得稅法，而是中華人民共和國個人所得稅法，這個共和國中，農民也是主人。我們要從二元的立法、治國觀念中解脫出來，真正體現和諧社會的要求和五個統籌的

　　我認為目前將減除費用標準定為800元，意味著我國個人所得稅征稅對象范圍包括城市中等收入以上家庭。排除了城市中等偏下收入以下家庭和一般農戶，廣大納稅人均有納稅能力，符合公平原則；便于稅制的進一步改革，逐步提高所得稅比重、降低間接稅比重，減少稅收對經濟的干擾，同時有利于增加財政透明度。在目前各地實際減除標準高于800元情況下，為了減輕法律實施的難度，建議開始實行指數化，同時調整稅率結構擴大5%這一檔稅率的適用范圍，將5%的稅率適用的應納稅所得額從0-500轉變為0-4000元，廢除對外籍人士的附加扣除，實現減除費用標準的內外并軌。這樣多數人按5%稅率課稅，一方面納稅不心疼，不會因為減除費用標準的實際降低而增加過重的稅收負擔，一方面可便利源泉扣繳，節約征稅成本，另一方面也有利于維護法律的權威性，避免造成違法，各地擅自提高標準，不僅不受處罰，而且還受鼓勵的現象發生。

　　(2005-09-27 10:33:48)

　　[楊景宇]:

　　下面請重慶力華有限責任公司農村進城務工人員吳志才同志發言，請山東省濟南大學經濟學院教師張玉霞作準備。

　　(2005-09-27 10:35:17)

　　[吳志才]:

　　我認為個人所得稅每月1500元作為扣除額較低，建議調到2000元。

　　本人是農民工，個人收入1500元/月左右。來自重慶。以我為例，每月的生活支出情況為：房租150元、伙食費360元、通信費70元、交通費35元、衣物85元、交際費200元、其它100元，共計1000元左右。這是我單身的支出。

　　(2005-09-27 10:35:41)

　　[吳志才]:

　　在西部較發達城市重慶，每月1000元的生活支出是非常平常的。按每月1500元收入計算，去掉生活開支僅余500左右，而僅余的500元里面還有醫療、住房、子女上學，父母和自己的養老等將來必備的開支，與全國其它城市相同的是農民工在這里仍然處于社會低層，在生活成本相同的情況下，其它方面沒有任何保證。因為在私營企業里面，企業主都沒有為生產一線的職工購買任何福利方面的保險和發放其它方面的福利待遇，員工只能通過加強自己的勞動強度和延長勞動時間來提高自己的工資收入。

　　(2005-09-27 10:36:21)

　　[吳志才]:

　　目前在全國出生在60年代初至80年代初的農村居民，由于當時受出農村貧窮和后來大學并軌的影響，而被迫走入社會的農民工，在全國普遍存在且占據相當大的群體，他們的工作主要集中在建筑工地、礦山開采、工廠中的特殊崗位等高危、高風險行業，他們受生活所迫，在接到工作任務后，讓自己超負荷的工作，每月收入也可以達到1500—2500元，但是他們的生活狀況卻令人心寒。據了解，他們吃的三餐大部分是以廉價蔬菜為主的，且大部分是在環境十分惡劣的情況下烹制。而他們的住宿是在又臟、又潮濕的工地，用廢紙箱和爛麻布當床，更不用說什么福利待遇；在與他們的簡單交談中發現，他們的情感生活非常單調，就是為家而工作。而大部份農民工希望自己的生活豐富多彩，且表示在有時間和經濟允許的情況下，愿意參加社會活動。從上面調查中不難發現，農民工看似收入在增長，卻過著艱苦的生活，而造成這個現狀的根本原因就是農民工雖然在城里工作，但與城里的居民相比缺少勞動保障和家的感覺。因此在農民工利益無保障的情況下應當給予照顧，讓他們更好的安居樂業。讓這部分人減少社會壓力，從而調動農民工的生活積極性，這也符合建設有中國特色社會主義的基本要求。

　　(2005-09-27 10:36:45)

　　[吳志才]:

　　當前我國正處于社會主義發展中國家，基礎設施建設還比較薄弱；社會經濟的快速發展，使得我國人口貧富懸殊距離加大，因此為防止不和諧因素出現，應該充分利用好這次個稅改革的機會來進行

　　(2005-09-27 10:37:36)

　　[吳志才]:

　　我這里再講一下個人的觀點，我們剛才談到從1500元調高以后，可能對高收入者不公平。這里講的公平要看怎么看，比如現在的高收入者，我覺得應該認為三分人力、七分收益。這七分收益大部分是靠農民工在城市里創造的價值，應該是完全受益的。

　　(2005-09-27 10:39:02)

　　[楊景宇]:

　　下面請山東省濟南大學經濟學院教師張玉霞同志發言，請內蒙古自治區財政廳副廳長云宗元同志準備。

　　(2005-09-27 10:39:44)

　　[張玉霞]:

　　大家好！我個人贊成采用1500元的費用扣除標準。主要基于以下四個方面的考慮：

　　一、該標準有利于促進社會公平。1.應采用統一費用扣除標準 好的稅制應是盡量簡化的。個稅費用采用全國統一的扣除標準，有利于地區間個人稅后收入差距的縮小、人才在全國的自由流動及中西部地區經濟社會發展公平稅收環境的創造。同時也是國際通行做法。2. 1500元標準是合理的并具有一定前瞻性。個稅改革應立足于我國當前經濟社會現狀并服從于構建和諧社會這一主題。為確保收入分配基本公平及社會大局穩定，工薪個稅費用扣除標準的提高幅度不宜太大。 1500元的費用扣除標準高于當前我國職工人均收入及生計費用。04年人均月收入為1400元。據預測：2005年全國城鎮居民月均生計費用開支總額不到1200元，到2009年才將上升到1551.17元。另外，加上約為270元的“四金”優惠，1500元的標準實際相當于1500+270=1770元，因此該標準不但不低，還具有一定的前瞻性。另據社會調查顯示，67%的受調查者的費用扣除額意愿在1600元到2000元之間。因此，1500元的標準與納稅人所認同的標準基本一致，并與杭州、北京、廣州等地現執行的實際標準接近。

　　(2005-09-27 10:40:08)

　　[張玉霞]:

　　二、該標準能確保財政收入穩定 。個稅收入是市場經濟國家的重要稅源。目前我國稅制結構正向以直接稅為主的模式轉變，個稅的重要性迅速提高，目前已躍居第四大稅種。2002至2004年，工薪所得稅收占個稅的比重平均為一半左右。專家測算個稅費用扣除額調至1500元，將損失200億元的財政收入，雖在承受范圍內，但考慮到目前我國財政狀況仍不樂觀，過高的費用扣除將不利于保持財政收入的穩定和增長，難以保證政府職能的正常執行。

　　三、該標準能增強公民普遍納稅意識。納稅是每一個公民應盡的義務。稅收是納稅人得到財產權保護理應付出的代價，是其享受政府提供的公共產品的必要費用。低的費用扣除有利于培養納稅意識。今后一個時期，工薪收入還將不斷增長，將個稅費用扣除額定在1500元，對增強我國公民普遍依法納稅意識具有重要意義。

　　(2005-09-27 10:40:54)

　　[張玉霞]:

　　四、個人所得稅法的修改應循序漸進。1.我國的個稅改革任重道遠，需要多種制度的建立與完善作保證。此次費用扣除標準調整僅僅是第一步，暫定為1500元是可行的。2.生計費用扣除標準的確定，要考慮到物價上漲、國民收入普遍增長等各種經濟社會因素的變動情況，不應該也不可能一定幾十年不變，所以暫定為1500元并不意味著一成不變。3.建議：隨著社會信用、個人信用制度及個人財產登記制度的確立和完善，個人收入的逐步透明化，征稅程序與征管手段的規范，可以考慮在未來兩三年內選擇一個合適的時機，一次大幅調整到3000元或者更高，并保持數年穩定。

　　綜上所述，我認為1500元的標準在一個合理的區間，也具有一定的前瞻性，能起到一定的調節收入差距的作用，并有利于社會安定、財政穩定以及公民普遍納稅意識的增強。綜合考慮，1500元的費用扣除標準是當前的一個較好選擇。 我的陳述完畢，謝謝大家。

　　(2005-09-27 10:42:04)

　　[楊景宇]:

　　下面請內蒙古財政廳副廳長云宗元同志作發言，請中國人民財產保險股份有限公司西藏分公司職員田永祥同志準備。