刊首語：2021，中國金融業(yè)新十年大幕開啟。新浪財經(jīng)推出《金融大時代》年度專題，專題包含“100人100瞬間”、“時代有溫度”、“行業(yè)有情懷”三大篇章，回望歷史鏡鑒，記錄金融人物，展望星辰征途。

　　作為銀行業(yè)的重要組成群體，城商行為地方經(jīng)濟搭橋鋪路，為企業(yè)、居民提供特色金融服務(wù)……“100人100瞬間”之《城商行巡禮》由新浪財經(jīng)聯(lián)合《銀行家》雜志社共同推出，聚焦城商行發(fā)展，迸發(fā)時代之聲。

　　邯鄲銀行黨委書記、董事長  鄭志瑛

　　城商行內(nèi)部審計是公司治理的重要內(nèi)容，是防范金融風(fēng)險的重要保障，是推動高質(zhì)量發(fā)展的重要手段。邯鄲銀行堅持以高質(zhì)量內(nèi)審促進高質(zhì)量發(fā)展，取得了初步成效。

　　一、邯鄲銀行初步建立了高質(zhì)量內(nèi)部審計的體制機制

　　（一）邯鄲銀行內(nèi)部審計基本情況。邯鄲銀行審計部成立于2010年，前身是稽核監(jiān)察部，成立時僅有5人，目前已達30人，占全行總?cè)藬?shù)的1.3%，超過了監(jiān)管要求審計人員不低于1%的標(biāo)準(zhǔn)，其中注冊會計師22名、高級審計師1名，占內(nèi)審人員的77%。審計部隸屬于董事會，由董事長直接領(lǐng)導(dǎo)，審計獨立性得到有效保障。2021年初，審計部建立了垂直管理體系，在石家莊和保定成立了2個審計分部，負責(zé)對異地分行的內(nèi)部審計工作。

　　（二） 邯鄲銀行內(nèi)部審計工作實施情況。2016-2020年邯鄲銀行審計部共實施審計項目44項，平均每年8.6項，共查出問題或風(fēng)險點498個，已督促整改471個，占94.5%；提出審計建議117個，100%被采納。2021年，邯鄲銀行計劃實施內(nèi)審項目22項，比上年增長1.4倍，體現(xiàn)了實現(xiàn)審計全覆蓋的努力。

　　（三）邯鄲銀行創(chuàng)新建立了十項內(nèi)審工作機制。

　　1、科學(xué)治理機制。全行上下重視審計、支持審計、接受審計，構(gòu)建了黨委領(lǐng)導(dǎo)、審計機關(guān)指導(dǎo)、銀保監(jiān)部門監(jiān)管、董事會主責(zé)、經(jīng)營層履職、監(jiān)事會監(jiān)督、審計部主辦、各部門分工協(xié)作、紀(jì)檢監(jiān)察組派駐監(jiān)督的“九位一體”審計治理機制。

　　2、人力保障機制。加強內(nèi)審部門建設(shè)，努力建設(shè)一支信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍。公開招聘注冊會計師充實到內(nèi)審隊伍，選調(diào)銀保監(jiān)分局的監(jiān)管干部、南京審計大學(xué)畢業(yè)的支行負責(zé)人擔(dān)任審計部負責(zé)人，初步實現(xiàn)了內(nèi)審隊伍的專業(yè)化，為做好審計工作夯實了人力基礎(chǔ)。

　　3、干部報備機制。內(nèi)審部門負責(zé)人全部具備審計、會計、經(jīng)濟、法律及管理等工作背景，審計部主要負責(zé)人在任職前主動就任職資格與監(jiān)管部門和審計機關(guān)進行溝通報備。

　　4、制度先行機制。堅持制度先行、內(nèi)控優(yōu)先，制定完善了內(nèi)部審計章程、現(xiàn)場審計操作規(guī)程、員工違規(guī)行為處理規(guī)定、內(nèi)部控制評價管理辦法、中層管理人員離任審計辦法、審計和案防非現(xiàn)場檢查系統(tǒng)管理辦法等多項內(nèi)審制度，為指導(dǎo)和規(guī)范內(nèi)審工作提供了制度保障。

　　5、經(jīng)費保障機制。將審計經(jīng)費列入專項預(yù)算，單獨列支，確保用度。近3年審計系統(tǒng)投入和經(jīng)費開支達600萬元，保障了審計工作的順利開展。

　　6、科技支撐機制。堅持科技強審、精準(zhǔn)內(nèi)審，充分利用信息技術(shù)手段，不斷推進審計信息化建設(shè)，有效提高了審計工作的科學(xué)性和精準(zhǔn)度。一是開發(fā)非現(xiàn)場審計系統(tǒng)。上線了非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，支持T+1風(fēng)險預(yù)警與監(jiān)測，提高了審計效率。二是上線現(xiàn)場審計系統(tǒng)。該系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計科學(xué)，工作流程切合實際，規(guī)范了審計方案制定、審計通知下發(fā)、審計任務(wù)分配、審計底稿錄入、審計報告生成等審計過程。三是線上、線下審計有機配合。依托非現(xiàn)場審計平臺，篩選疑點，鎖定違規(guī)事項，多維度分析違規(guī)或風(fēng)險狀況，適時調(diào)整審計方向，引導(dǎo)開展現(xiàn)場審計，實現(xiàn)了精準(zhǔn)定位、高效審計。四是各審計系統(tǒng)單元上下溝通、無縫對接。分支行及總行各部門設(shè)置非現(xiàn)場管理員，負責(zé)審計系統(tǒng)對接，通過系統(tǒng)模型篩選的問題疑點自動下發(fā)，相關(guān)分支行和部門第一時間落實反饋，審計部根據(jù)反饋及整改情況及時存入問題庫，并進行動態(tài)分析研判。五是拓展系統(tǒng)應(yīng)用。利用信息技術(shù)提高了審計范圍和覆蓋面，為現(xiàn)場審計提供全面、完備的參考，使審計人員可以預(yù)先判定現(xiàn)場審計的關(guān)鍵點，提升現(xiàn)場審計的質(zhì)量與效率；充分利用審計系統(tǒng)監(jiān)測的全面性和及時性，為基層提供吸收存款、追繳欠款等增值服務(wù)。

　　7、高效運作機制。一是建立“項目經(jīng)理制”。每一項審計項目都明確一名項目經(jīng)理，參與項目立項，組織項目實施，主導(dǎo)后續(xù)審計，從審計準(zhǔn)備、審計檢查、審計問題發(fā)現(xiàn)和報告、問題追蹤整改，直至內(nèi)控制度的建立和完善，實行全流程負責(zé)制。二是建立“質(zhì)量監(jiān)理制”。健全內(nèi)審機制和流程，對確定審計工作計劃、制定審計方案、獲取審計證據(jù)、編制審計工作底稿等每一環(huán)節(jié)，實行項目監(jiān)理，加強審計人員履職監(jiān)督，避免審計過程的隨意性和不規(guī)范行為。三是實行“項目復(fù)核制”。由項目經(jīng)理和內(nèi)審部門負責(zé)人對審計重點、審計定性、審計評價等進行復(fù)核，確保內(nèi)審質(zhì)量。四是建立“風(fēng)險點核算制”。對審計發(fā)現(xiàn)的問題或風(fēng)險點，明確專人建立臺賬，每季末、年末對風(fēng)險點進行核算，新發(fā)現(xiàn)的增記，已整改的銷賬，未整改的結(jié)轉(zhuǎn)，掛賬跟蹤督辦，依賬復(fù)查，依賬問責(zé)，必要時開展后續(xù)跟蹤審計，直至風(fēng)險點徹底整改。

　　8、內(nèi)控評價機制。由審計部主導(dǎo)、落實，制定了內(nèi)部控制評價管理辦法，每年對分支行貫徹落實法律法規(guī)、行內(nèi)規(guī)章制度執(zhí)行情況、內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題及對經(jīng)營活動依法管理情況進行千分制評價，審計部綜合匯總評價結(jié)果，作為考核、評先和晉升的重要依據(jù)。

　　9、激勵約束機制。一是目標(biāo)考核制。對審計部掛賬跟蹤督辦問題整改情況、年度審計項目完成情況、監(jiān)管意見落實情況、員工違紀(jì)情況等進行季度考核，考核結(jié)果與內(nèi)部審計人員績效工資掛鉤。二是評先從優(yōu)制。在民主評議審計部工作時，充分考慮審計工作的特殊性，“就高不就低、就優(yōu)不就劣”，即評議結(jié)果為優(yōu)秀的行黨委采納，評議結(jié)果不理想的行黨委不直接采納，而是審慎評判后再作決定，支持和鼓勵審計部門、人員堅持原則，不怕“得罪人”。2015年以來審計部連續(xù)被評為全行年度先進集體。三是提拔重用制。為內(nèi)部審計人員暢通了職位晉升空間，對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的內(nèi)部審計人員擇優(yōu)輸送到重要工作崗位。近年來累計輸出優(yōu)秀審計人員7人。四是責(zé)任追究制。《邯鄲銀行內(nèi)部審計章程》對審計部門和審計人員追究責(zé)任情形作出了詳細規(guī)定，對違規(guī)問題應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的或隱瞞不報未如實反映的，嚴格按照《邯鄲銀行員工違規(guī)行為處理規(guī)定》追究責(zé)任人責(zé)任。

　　10、嚴肅問責(zé)機制。對內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)責(zé)任人進行嚴肅問責(zé)。2017-2020年全行經(jīng)濟處罰1536人次，行政處理11人，紀(jì)律處分6人。

　　（四） 邯鄲銀行內(nèi)部審計工作受到行內(nèi)外廣泛好評

　　審計部連續(xù)多年被評為全行年度先進集體，多次被邯鄲市審計局評為“邯鄲市內(nèi)部審計先進單位”，2019年度被評為“2018年度河北省內(nèi)部審計先進單位”，2020年度榮獲“2017-2019年全國內(nèi)部審計先進集體”。

　　二、邯鄲銀行高質(zhì)量內(nèi)審促進了高質(zhì)量發(fā)展

　　邯鄲銀行現(xiàn)有員工2400人，分支子行123個。在邯鄲市委、市政府的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管部門的監(jiān)管、各級審計機關(guān)的監(jiān)督支持下，堅持業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險防控兩手抓，踐行“辦事快、客戶樂、我快樂”的“快樂銀行”企業(yè)文化，弘揚“不怕困難、不怕犧牲、勇于擔(dān)當(dāng)、勇于勝利”的企業(yè)精神，實現(xiàn)了“區(qū)域化—規(guī)模化—集團化—高效化—特色化—品牌化”六大跨越，初步實現(xiàn)了高質(zhì)量發(fā)展。

　　（一）實現(xiàn)了區(qū)域化發(fā)展。先后設(shè)立了石家莊、保定、邢臺、秦皇島分行和辛集、定州支行，營業(yè)范圍覆蓋了全省7個省轄市和60%以上的人口，初步建成了“省域銀行”。

　　（二）實現(xiàn)了規(guī)模化發(fā)展。由邯鄲最小銀行成長為邯鄲最大銀行、世界千強銀行，近幾年總資產(chǎn)、存款、貸款分別相當(dāng)于駐邯第二大行的2倍左右。在英國《銀行家》雜志“世界千強銀行”排名中，由2012年的第956位晉升到2020年的第634位。

　　（三）實現(xiàn)了集團化發(fā)展。發(fā)起設(shè)立了武安村鎮(zhèn)銀行，目前資產(chǎn)、存款余額、貸款余額均居全省110家村鎮(zhèn)銀行第2位，全市10家村鎮(zhèn)銀行第1位。

　　（四）實現(xiàn)了高效化發(fā)展。2021年9月末不良貸款率1.71%，貸款質(zhì)量居全省城商行第二位。2021年1-9月凈利潤11.7億元，同比增長19%。在2020年第四季度中國人民銀行全國銀行業(yè)10級評級中，邯鄲銀行被評為4級，居全國銀行業(yè)金融機構(gòu)前20%行列。

　　（五）實現(xiàn)了特色化發(fā)展。堅持走差異化、特色化發(fā)展之路，積極創(chuàng)建“黨管銀行”“免費銀行”“優(yōu)服銀行”“夜間銀行”“現(xiàn)金銀行”“支農(nóng)銀行”“智慧銀行”“‘三鐵’銀行”“廉潔銀行”“公益銀行”“文化銀行”。

　　（六）實現(xiàn)了品牌化發(fā)展。先后榮獲10項全國性重要榮譽，包括全國文明單位、全國五一勞動獎狀、全國三八紅旗集體、全國五四紅旗團委、全國民族團結(jié)進步模范集體、全國青年文明號、全國內(nèi)部審計先進集體、中國銀行業(yè)最具社會責(zé)任金融機構(gòu)獎、全國五一巾幗標(biāo)兵崗，邯銀大廈被評為國家優(yōu)質(zhì)工程；在全省銀行業(yè)服務(wù)實體經(jīng)濟綜合評價中連續(xù)3年榮獲全省城商行第一。

　　但是，邯鄲銀行內(nèi)部審計工作仍然存在亟待改進的問題，主要是重視合規(guī)審計，忽視效能審計，審計促發(fā)展的作用發(fā)揮不夠充分；重視事后審計，忽視事前審計，內(nèi)部審計未能有效防患于未然；重視重點審計，忽視全面審計，內(nèi)審監(jiān)督還存在死角；重視線下審計，忽視線上審計，內(nèi)審信息化水平還不高；重視靜態(tài)審計，忽視動態(tài)審計，內(nèi)部審計的過程監(jiān)督作用發(fā)揮不夠；重視流動審計，忽視派駐審計，對異地分支行的內(nèi)審監(jiān)督尚不到位。

　　三、邯鄲銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的方向與舉措

　　習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出：“要深化審計制度改革，解放思想，與時俱進，創(chuàng)新審計理念”。中央審計委員會辦公室、審計署《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出：“堅持改革創(chuàng)新。與時俱進，推進審計理念、思路、方法、制度、機制創(chuàng)新”。這都為邯鄲銀行實現(xiàn)審計轉(zhuǎn)型，進一步促進全行高質(zhì)量發(fā)展，指明了基本方向和根本遵循。

　　（一）在內(nèi)審目的上，由單純注重合規(guī)審計向合規(guī)審計和效能審計并重轉(zhuǎn)型。中國銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》要求：“商業(yè)銀行的內(nèi)部審計事項應(yīng)包括…經(jīng)營管理的合規(guī)性和有效性”。對于成立較晚、規(guī)模較小的城商行來說，不發(fā)展、發(fā)展慢是最大的風(fēng)險，邯鄲銀行在重視合規(guī)審計的同時，必須強化效能審計。一是明確合規(guī)審計與效能審計的定位，筑牢底線、抬升高線。合規(guī)審計旨在筑牢安全性的“底線”，切實防范金融風(fēng)險；效能審計旨在抬升效益性的“高線”，促進高質(zhì)量發(fā)展。相對于國家審計和社會審計更多強調(diào)合規(guī)審計，城商行內(nèi)部審計則應(yīng)更加注重效益性。二是持續(xù)加強合規(guī)審計，堅守防范風(fēng)險的本分。邯鄲銀行內(nèi)部審計要堅持做好合規(guī)審計項目，防范無處不在的金融風(fēng)險。三是科學(xué)謀劃效能審計項目，確保效能審計項目有效實施。如果說合規(guī)審計是城商行內(nèi)審“規(guī)定動作”的話，那么效能審計更多是“自選動作”，應(yīng)針對業(yè)務(wù)發(fā)展短板、弱項，科學(xué)謀劃、實施效能審計項目。2021年邯鄲銀行安排對不良貸款率高、存款負增長、經(jīng)營虧損等分支行進行效能審計，確保找準(zhǔn)原因，挖出規(guī)律性問題，對效能差的分支行及其負責(zé)人進行問責(zé)，提出加快發(fā)展的意見和建議，促進全行高質(zhì)量發(fā)展。四是立足長遠務(wù)求實效，建立“內(nèi)審促發(fā)展”的長效機制。包括計劃推進制：將效能審計項目數(shù)量、質(zhì)量列入城商行內(nèi)審計劃，設(shè)立比合規(guī)審計更高的考核分值；科學(xué)計劃制：建立由城商行風(fēng)險—規(guī)模決定的合規(guī)審計與效能審計對應(yīng)關(guān)系模型，發(fā)展較慢、規(guī)模較小、風(fēng)險較小城商行的內(nèi)部審計應(yīng)以效能審計為主；績效掛鉤制：將全行效能指標(biāo)與包括內(nèi)審部門在內(nèi)的重點部門業(yè)績掛鉤，對效能審計效果進行后評價，建立內(nèi)部審計人員持續(xù)關(guān)注、支持發(fā)展的長效機制。

　　（二）在內(nèi)審對象上，要由單純注重事后審計向事后審計和事前審計并重轉(zhuǎn)型。中央審計委員會辦公室、審計署《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》要求：“必須…治已病、防未病”，“加大對經(jīng)濟社會運行中各類風(fēng)險隱患揭示力度，及時發(fā)出預(yù)警”。為此，一是毫不放松做好事后審計，堅守風(fēng)險防控最后一道防線。只有通過事后審計充分揭示已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險和問題，才能把控住金融風(fēng)險的最后一道防線，為開展事前審計提供良好的基礎(chǔ)和條件。二是在做好事后審計的同時，為事前審計提供思路和方向。事后審計應(yīng)注意總結(jié)共性問題，發(fā)現(xiàn)規(guī)律，有意識地為實施事前審計做好準(zhǔn)備，挖掘題材，指導(dǎo)開展有針對性的事前審計。三是多措并舉，建立有效開展事前審計的長效機制。包括參與決策制：內(nèi)審人員列席城商行重要決策會議，做到“審計前置”，將風(fēng)險控制在“未然”狀態(tài)；項目考核制：每年列出針對公司治理、機制、制度、流程、決策、計劃、創(chuàng)新等方面的事前審計項目，列入內(nèi)審考核目標(biāo)；激勵約束制：鼓勵內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)、防范更多的事前風(fēng)險，對事前審計未能發(fā)現(xiàn)問題，制度、方案實施后發(fā)生嚴重不良后果的，倒查內(nèi)審部門的相應(yīng)責(zé)任。

　　（三）在內(nèi)審范圍上，要由單純注重重點審計向重點審計和全面審計并重轉(zhuǎn)型。《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》要求：“商業(yè)銀行應(yīng)…確保內(nèi)部審計覆蓋集團全部業(yè)務(wù)和全部機構(gòu)”；《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出：“著力構(gòu)建全面覆蓋的審計工作格局…消除監(jiān)督盲區(qū)”。邯鄲銀行內(nèi)部審計既要突出重點，又要全面覆蓋。一是圍繞重點風(fēng)險，開展重點審計。當(dāng)前城商行面臨的主要風(fēng)險是信用風(fēng)險、案防風(fēng)險、輿情風(fēng)險，城商行的主要業(yè)務(wù)是存款、貸款和資金業(yè)務(wù)，城商行存在的四大權(quán)力是信貸權(quán)、采購權(quán)、招工權(quán)和用人權(quán)，城商行的重要崗位是信貸崗、風(fēng)控崗、資金交易崗和分支行長崗，圍繞這些重要風(fēng)險、重要業(yè)務(wù)、重要權(quán)力、重要崗位和重要人員，邯鄲銀行將加強重點審計，最大限度發(fā)揮現(xiàn)有審計資源的作用。二是消除監(jiān)督盲區(qū)，實施全面審計。如果對所謂“高容忍度風(fēng)險”（小微企業(yè)信用風(fēng)險、涉農(nóng)信用風(fēng)險）、“低頻率風(fēng)險”（科技風(fēng)險、流動性風(fēng)險、案件風(fēng)險）、“低風(fēng)險業(yè)務(wù)”（大企業(yè)信貸、銀行間交易），長期不進行內(nèi)審監(jiān)督，本身就是重大風(fēng)險。邯鄲銀行根據(jù)相關(guān)政策對扶貧村開展消費扶貧，由員工食堂定點采購幫扶村農(nóng)副產(chǎn)品，本來這是“極低風(fēng)險業(yè)務(wù)”。但在實施過程中發(fā)現(xiàn)了供應(yīng)非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、中間環(huán)節(jié)調(diào)包等風(fēng)險。事實證明，城商行不存在“零風(fēng)險業(yè)務(wù)”，必須實現(xiàn)內(nèi)審全覆蓋。三是著眼全面審計，建立長效機制。包括人力支撐制：增加內(nèi)審力量，按滿足全面審計需要配足內(nèi)審人力資源；有限外包制：將有限的、特定的內(nèi)審項目外包給會計師所、律所等中介機構(gòu)；限期全審制：根據(jù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)、崗位的重要程度，科學(xué)設(shè)定審計頻率，制定5年內(nèi)審規(guī)劃，對重點審計項目至少每年審計一次，對一般審計項目可2年或3-5年審計一次。

　　（四）在內(nèi)審手段上，要由單純注重線下審計向線下審計和線上審計并重轉(zhuǎn)型。2020年新冠疫情發(fā)生以后，線下審計作業(yè)模式更是受到極大挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)審計的局限性日益凸顯。疫情爆發(fā)初期，邯鄲銀行內(nèi)部審計程序無法進行，審計線索不能有效核查，審計證據(jù)不能完整收集，審計工作幾乎停滯了60多天，嚴重影響了內(nèi)審計劃的完成。《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》要求：“內(nèi)部審計采取現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式”，“內(nèi)部審計部門應(yīng)加強信息科技在審計工作中的運用，不斷完善內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)。”《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出：“全面貫徹落實習(xí)近平總書記關(guān)于科技強審的要求，加強審計技術(shù)方法創(chuàng)新，充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計，提高審計質(zhì)量和效率。”“促進審計工作從現(xiàn)場審計為主向后臺數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場審計并重轉(zhuǎn)變”。為此，一是堅守審計傳統(tǒng)，做優(yōu)線下審計。線下審計是常規(guī)、成熟、不可替代的傳統(tǒng)審計模式，無論科技發(fā)展到什么水平，線下審計都是不可或缺的。尤其是城商行內(nèi)審需要對各類具體、鮮活、敏感的風(fēng)險信息進行面對面現(xiàn)場審計研判；有些線上審計預(yù)警分析發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險線索，也需要在線下、到現(xiàn)場進行核查和確認。線下審計的基本功和看家本領(lǐng)，內(nèi)審人員不可荒廢。二是堅持科技強審，推進線上審計。加大內(nèi)審信息化投入，構(gòu)建信息化內(nèi)審平臺，突破線下審計的時間、空間和人力限制，有效提高審計質(zhì)量和效率。三是著眼線上審計，建立長效機制。包括同步推進制：線上審計應(yīng)與自身信息化水平同步推進，盡快補足內(nèi)審信息化水平較低的短板；分層推進制：首先要提高線下審計的信息化水平，然后再實施獨立的、主要依靠后臺數(shù)據(jù)分析的正規(guī)化線上審計，不斷提升線上審計水平；規(guī)范推進制：建立線上審計制度體系、流程體系、評價體系；素質(zhì)提升制：持續(xù)提升現(xiàn)有審計人員線上審計的素質(zhì)和能力，培養(yǎng)引進“IT+金融”復(fù)合型內(nèi)審人才，大膽引入暫無金融、審計背景的IT專業(yè)人才，優(yōu)化城商行內(nèi)審隊伍的IT基因。

　　（五）在內(nèi)審時點上，要由單純注重靜態(tài)審計向靜態(tài)審計和動態(tài)審計并重轉(zhuǎn)型。動態(tài)與靜態(tài)是對立統(tǒng)一的整體，動態(tài)是無數(shù)個靜態(tài)的集合，靜態(tài)是動態(tài)的存在形式和表現(xiàn)結(jié)果。城商行內(nèi)部審計必須既關(guān)注靜態(tài)的客觀結(jié)果，又關(guān)注動態(tài)的變化過程，向靜態(tài)審計和動態(tài)審計并重轉(zhuǎn)型。一是不能忽視靜態(tài)審計。對自身和客戶的資產(chǎn)負債、存貸款業(yè)務(wù)等時點的靜態(tài)審計，是內(nèi)部考評、同業(yè)比較、客戶評價的基礎(chǔ)，也是邯鄲銀行內(nèi)審工作不可或缺的基本內(nèi)容。二是必須強化動態(tài)審計。只進行靜態(tài)的時點審計，猶如盲人摸象，難窺全貌。若有銀行員工挪用客戶資金，一般會存在“期初挪用—期中使用—期末歸還”的動態(tài)過程，內(nèi)審不能只關(guān)注客戶賬戶期末余額，還必須高度關(guān)注動態(tài)過程，全面排查、揭示風(fēng)險。三是建立靜態(tài)審計和動態(tài)審計并重的長效機制。包括靜態(tài)審計時點隨機制：內(nèi)部審計不能固定地只關(guān)注期末時點，而應(yīng)隨機選取不同的期中時點進行審計，揭示過程風(fēng)險，挖掘動態(tài)問題，打亂違規(guī)人員的預(yù)期，達到震懾、防范違規(guī)的目的——邯鄲銀行多年來分別隨機選取12月20日、12月10日、11月30日等時點，作為對各分支行年末考核、年初計劃、審計監(jiān)督的時點，有效避免了各分支行年末業(yè)務(wù)沖時點、指標(biāo)不可比、考核不公平等問題；動態(tài)審計連續(xù)跟蹤制：強化對風(fēng)險情形的連續(xù)跟蹤審計，對審計對象的真實性、合規(guī)性和效益性進行全過程、多時點監(jiān)督，對不同時點的靜態(tài)審計結(jié)果進行長期關(guān)注、比對；考核激勵制：一項動態(tài)審計項目的工作量幾倍于一項靜態(tài)審計項目，對動態(tài)審計要加大考核激勵；失察問責(zé)制：內(nèi)審人員如果未能發(fā)現(xiàn)“時點數(shù)正常”掩蓋著的過程風(fēng)險，則應(yīng)實施問責(zé)，引導(dǎo)其加強動態(tài)審計，關(guān)注真實風(fēng)險。

　　（六）在內(nèi)審地點上，要由單純注重流動審計向流動審計和派駐審計并重轉(zhuǎn)型。城商行流動審計越來越不適應(yīng)異地分行增加的新情況，亟需向流動審計和派駐審計并重轉(zhuǎn)型。一是派駐審計要充分發(fā)揮“派”的權(quán)威和“駐”的優(yōu)勢。在異地分行設(shè)立審計分部，代表總行對派駐分行實施審計監(jiān)督；認真研究各派駐分行的重點風(fēng)險、業(yè)務(wù)短板，科學(xué)制定、實施派駐審計項目計劃；審計分部人員要列席分行重要會議，全方位介入派駐分行各項工作乃至8小時以外的活動。二是總行主導(dǎo)的流動審計不能因?qū)嵤┡神v審計而忽視。在審計分部設(shè)立初期，存在人員和經(jīng)驗不足的情形，如果取消或削弱流動審計，對分行的審計監(jiān)督全靠派駐審計，還可能誘發(fā)新的風(fēng)險。三是建立流動審計和派駐審計并重的長效機制。包括統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)制：審計分部歸總行審計部垂直管理，獨立于派駐分行；派駐專責(zé)制：審計分部要加強對派駐分行各類風(fēng)險和業(yè)務(wù)發(fā)展的審計監(jiān)督，對派駐分支行的審計監(jiān)督承擔(dān)主要責(zé)任；上下聯(lián)動制：建立總行審計部與審計分部情況通報、定期會商、線索聯(lián)查、聯(lián)合審計等機制；橫向交流制：各審計分部之間要加強業(yè)務(wù)交流和人員輪崗，加強審計協(xié)同。

海量資訊、精準(zhǔn)解讀，盡在新浪財經(jīng)APP

責(zé)任編輯：張玫