文/新浪財(cái)經(jīng)意見領(lǐng)袖（微信公眾號(hào)kopleader）專欄作家 王驥躍

　　要想減稅，一方面要控制財(cái)政支出規(guī)模，通過減事減員強(qiáng)化監(jiān)督和約束來減少財(cái)政支出；一方面要調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，增加財(cái)產(chǎn)相關(guān)稅收，從富人頭上多交些稅，才能給企業(yè)稅負(fù)騰出點(diǎn)空間。讓富人多交稅這事，難度也不會(huì)小，畢竟富人們擁有更大的話語權(quán)。

　　國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)界、企業(yè)界關(guān)于減稅的呼聲喊了許多年了，但所得到的響應(yīng)只是“營(yíng)改增”和增值稅率下調(diào)了一個(gè)點(diǎn)，以及在所得稅上的零星抵扣項(xiàng)優(yōu)惠。“營(yíng)改增”對(duì)于很多企業(yè)來說沒有感受到減稅，而增值稅率下調(diào)一個(gè)點(diǎn)國(guó)務(wù)院官方預(yù)測(cè)減稅只有2400億左右，僅占2017年度增值稅交稅總額的4.25%。而在大洋彼岸，川普上臺(tái)后美國(guó)推出大幅度減稅政策，直接拉動(dòng)美國(guó)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)勁復(fù)蘇。

　　在中美貿(mào)易戰(zhàn)的背景下，在各方要“共克時(shí)艱”的努力下，財(cái)政部每個(gè)月公告的全國(guó)財(cái)政收支情況顯示，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和消費(fèi)稅四大主要稅種的稅收增速均遠(yuǎn)超過GDP增速，達(dá)到了2位數(shù)增長(zhǎng)，引發(fā)了輿論的熱議和不滿。甚至連央行官員都出面懟財(cái)政部，希望更加積極的落實(shí)中央關(guān)于積極財(cái)政政策的要求，而積極財(cái)政政策不只是多花錢，多花1萬億的效果遠(yuǎn)不如減稅1萬億。前不久江蘇省著名企業(yè)家蔣錫培在國(guó)務(wù)院召開的“降成本、減負(fù)擔(dān)專項(xiàng)督查座談會(huì)”上，將減稅上升到“政府不下決心減稅裁員市場(chǎng)就不會(huì)有信心”的高度。

　　從中央的十八屆三中全會(huì)決議，到政府工作報(bào)告，都強(qiáng)調(diào)要減稅減員，2018年中央還出臺(tái)了強(qiáng)有力的政府機(jī)構(gòu)調(diào)整方案，但最終落實(shí)到具體減稅時(shí)，總是像便秘一樣不爽快，距離市場(chǎng)預(yù)期差異太大。減稅為啥這么難呢？

　　一、支出太大收不抵支

　　根據(jù)財(cái)政部公告的2017年度全國(guó)財(cái)政決算相關(guān)數(shù)據(jù)（http://yss.mof.gov.cn/qgczjs/index.html），2017年度全國(guó)稅收收入14.44萬億，非稅收入2.82萬億，包括土地出讓金在內(nèi)的政府性基金收入6.15萬億，地方政府專項(xiàng)債務(wù)收入8000億，合計(jì)24.21萬億，而2017年度全國(guó)GDP總額為82.71萬億，總財(cái)政收入占GDP的29.27%。

　　但是，24萬億的收入，竟然還不夠花的！全國(guó)一般預(yù)算公共支出達(dá)20.31萬億，政府性基金支出高達(dá)6.1萬億，合計(jì)達(dá)到26.41萬億，還透支了2萬億！

　　這么多錢花到哪里了？

　　根據(jù)財(cái)政部的披露，超過1萬億的財(cái)政支出共有10大項(xiàng)，分別如下表所示：（單位：億元）

　　其中，最大的一筆是5萬億的土地出讓金收入相關(guān)支出。根據(jù)《土地管理法》的規(guī)定，土地出讓金收入主要用于征地和拆遷補(bǔ)償支出、土地開發(fā)支出、支農(nóng)支出和城市建設(shè)支出等。也就是說，除了拆遷補(bǔ)償款，大量的土地出讓金收入是用于城市建設(shè)支出的，這點(diǎn)大家都能感受得到：一方面城市建設(shè)越來越漂亮，日新月異；另一方面城市建設(shè)工程浪費(fèi)，且經(jīng)常出現(xiàn)建了拆拆了建的情形。因城市建設(shè)落馬的官員屢見報(bào)道。這塊支出的問題，在于《土地管理法》規(guī)定了收入支出的具體方向，而收入是通過招拍掛取得的，征地和拆遷補(bǔ)償是通過協(xié)議確定的，中間的差價(jià)卻不能用于財(cái)政其他支出，只能用于特定類別。于是剩余資金的去處只能是城建花錢，在土地市場(chǎng)火爆的時(shí)候，有些地方是想辦法花錢浪費(fèi)錢了。華東某省會(huì)城市市區(qū)擴(kuò)建一條1.6千米長(zhǎng)的路，公示的工程造價(jià)竟然高達(dá)1.4億，堪比高速公路了。

　　第二大塊的教育支出。根據(jù)財(cái)政部的披露，主要是用在了普通教育（23，792.38億元）和職業(yè)教育（2，655.89億元）上。備受爭(zhēng)議的來華留學(xué)教育支出也就28.9億元，并不算高。國(guó)家對(duì)于教育的投入本身沒有問題，多投入一些也是應(yīng)該的。但是花錢得有效果，花錢得有約束，減支出這塊就先不考慮吧。

　　第三大塊是社會(huì)保障和就業(yè)支出，根據(jù)財(cái)政部的披露，主要是用在了行政事業(yè)單位離退休支出（7，578.95億元）、財(cái)政對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)助（7，448.66億元）、最低生活保障（1，475.83億元）。社保和就業(yè)支出，多花點(diǎn)也是應(yīng)該的，尤其對(duì)于最低生活保障和養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助方面，需要財(cái)政更多支持民生。至于備受爭(zhēng)議的離退休支出，都是退休老同志了，勞苦功高的，花點(diǎn)就花點(diǎn)吧，但標(biāo)準(zhǔn)上是不是要控制一下，節(jié)約一下。

　　第四大塊的城鄉(xiāng)社區(qū)支出，根據(jù)財(cái)政部的披露，主要是用在了城鄉(xiāng)社區(qū)公共設(shè)施支出（9，527.41億元）、城鄉(xiāng)社區(qū)管理事務(wù)（2，763.18億元）、城鄉(xiāng)社區(qū)環(huán)境衛(wèi)生（2，270.45億元）、其他支出（5，589.06億元）。這塊的錢，一方面有土地出讓金收入可以用，一方面相關(guān)社區(qū)管理實(shí)在是可以多節(jié)約一些，至于其他支出這么大干啥去了，并不清楚。

　　對(duì)于其他支出不再一一贅述了，詳細(xì)的支出名錄，可以去財(cái)政部網(wǎng)站上去查詢。順便說一句，全國(guó)各級(jí)人大政協(xié)支出總計(jì)才不到600億，對(duì)外援助支出也就168.99億，相比于各類別的行政支出合計(jì)數(shù)超過1.1萬億來說，實(shí)在不是啥大數(shù)字。

　　當(dāng)財(cái)政支出超過收入2萬億的情況下，在支出降下來之前，指望大規(guī)模減稅，實(shí)在是太難了。財(cái)政借款用于非基礎(chǔ)設(shè)施投資類的消費(fèi)性支出，又不是我們政府的風(fēng)格。長(zhǎng)期財(cái)政赤字，也不是我們政府追求的目標(biāo)。

　　而可能的降支出，也就是大家經(jīng)常討論的減少政府部門及行政人員數(shù)量，落實(shí)下來也是相當(dāng)困難的。2018年全國(guó)人大通過了國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案，很多部門合并成新的部門，已經(jīng)體現(xiàn)了相當(dāng)?shù)牧Χ取Ｈ珖?guó)財(cái)政供養(yǎng)人口沒有官方權(quán)威數(shù)據(jù)，各媒體估算數(shù)從4000萬到7000萬不等。減少10%的財(cái)政供養(yǎng)人員，意味著幾百萬人要失業(yè)，涉及家庭總?cè)丝谝锨f，而2017年全國(guó)新增就業(yè)人口才1351萬人。如此大的失業(yè)壓力，是減少財(cái)政供養(yǎng)人口數(shù)量的最大障礙。

　　對(duì)于非體系內(nèi)的普通人來說，減少財(cái)政供養(yǎng)人口數(shù)量是說句話的事情，而對(duì)于當(dāng)事人來說，可能會(huì)是件非常痛苦的事情。總理說過“觸動(dòng)利益比觸動(dòng)靈魂還要難”，何況裁撤財(cái)政供養(yǎng)人口觸及的是千萬人的利益，這個(gè)難度不是一般的大，阻力可想而知，沒有決絕的魄力，很難執(zhí)行下去。通過機(jī)構(gòu)合并的方式逐漸分流人員，可能是更好的選擇。2018年的機(jī)構(gòu)改革，已經(jīng)超過我的預(yù)期了。

　　然而，裁撤軍隊(duì)冗員都可以一聲令下裁減百萬，相信中央也有魄力有方法把刀子動(dòng)到冗余的財(cái)政供養(yǎng)人員頭上。憑什么只能工人下崗失業(yè)，鐵飯碗的財(cái)政供養(yǎng)人員也可以失業(yè)。

　　二、稅收結(jié)構(gòu)不合理

　　根據(jù)財(cái)政部披露的數(shù)據(jù)，2017年度收入超過萬億的稅種如下表所示：（單位：億元）

　　當(dāng)前我國(guó)稅收中，一大半的稅是從企業(yè)層面收的，增值稅和企業(yè)所得稅占稅收收入總額超過60%，不少企業(yè)納稅額比利潤(rùn)額還要高，再加上為員工支付的個(gè)人所得稅和社保成本，企業(yè)當(dāng)然會(huì)覺得稅負(fù)重了。以前經(jīng)濟(jì)好的時(shí)候，各地稅收任務(wù)完成容易，對(duì)企業(yè)稅收征繳并不嚴(yán)格，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)沒有理論稅負(fù)那么大；而當(dāng)經(jīng)濟(jì)放緩，稅收征繳從嚴(yán)時(shí)，企業(yè)不僅要按章納稅，還得把以前年度欠繳的稅補(bǔ)上，企業(yè)感受到的稅負(fù)壓力甚至?xí)^理論壓力。

　　企業(yè)是經(jīng)濟(jì)的最重要單元，企業(yè)稅負(fù)成本重，競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)下降。減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)也是政府一再?gòu)?qiáng)調(diào)的事情，但在當(dāng)前的稅收結(jié)構(gòu)下，如蔣錫培及其他輿論所呼吁的降低增值稅和所得稅稅率，對(duì)財(cái)政的壓力實(shí)在太大，當(dāng)然難度和阻力也就更大。

　　在財(cái)政支出下降困難的情況下，要降低企業(yè)層面的稅負(fù)，就得有新的稅源補(bǔ)充。新的稅源，就是財(cái)產(chǎn)相關(guān)的稅收——房產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅。讓富人多交稅，減少窮人負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，這既是全球通行的稅收征收原則，也是社會(huì)主義中國(guó)減少貧富不均所應(yīng)當(dāng)要做的事情。

　　房產(chǎn)稅已經(jīng)納入政府立法計(jì)劃，如果給每戶家庭兩套房的免稅，從第三套房開始征房產(chǎn)稅，實(shí)際需要繳納房產(chǎn)稅的納稅人并不太多，不會(huì)影響到絕大多數(shù)國(guó)民；遺產(chǎn)稅的征收也很有必要性，留個(gè)千萬元級(jí)別的起征點(diǎn)，超過起征點(diǎn)后實(shí)行超額累進(jìn)稅率，各富二代也得靠自己的勤奮努力才能獲得更美好的生活，對(duì)社會(huì)進(jìn)步也是好事。

　　不過，沒有經(jīng)過具體測(cè)算，并不知道每年能征收到多少房產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅。在財(cái)政支出控制不下來的情況下，估計(jì)也難以給企業(yè)增值稅和所得稅騰出多少空間，但這個(gè)稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整方向是應(yīng)該要進(jìn)行的。

　　三、幾條政策建議

　　如前所述，要想減稅，一方面要控制財(cái)政支出規(guī)模，通過減事減員強(qiáng)化監(jiān)督和約束來減少財(cái)政支出；一方面要調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，增加財(cái)產(chǎn)相關(guān)稅收，從富人頭上多交些稅，才能給企業(yè)稅負(fù)騰出點(diǎn)空間。但是，無論是減少政府部門，還是減少財(cái)政供養(yǎng)人員數(shù)量，都是觸及巨大利益的事情，難度和阻力不是一般的大；讓富人多交稅這事，難度也不會(huì)小，畢竟富人們擁有更大的話語權(quán)。

　　比照蔣錫培提的建議，我也斗膽提出一些政策建議，以供討論：

　　1、各類基金性收入與支出全部納入統(tǒng)收統(tǒng)支管理，全部納入預(yù)算與監(jiān)督，不搞專項(xiàng)支出，控制新的城市建設(shè)投入。相應(yīng)法規(guī)需要修改的及時(shí)修改。

　　2、對(duì)全國(guó)區(qū)縣進(jìn)行調(diào)整，凡管轄面積不足1000平方千米的區(qū)縣，均應(yīng)予以合并（交通不便的山區(qū)縣除外）；對(duì)全國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行調(diào)整，凡管轄面積不足100平方千米的鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道，均應(yīng)予以合并（交通不便的山區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)除外）

　　在汽車普及的時(shí)代，除了山區(qū)，1000平方千米意味著開車一小時(shí)內(nèi)可以到達(dá)縣城，100平方千米意味著步行一個(gè)小時(shí)左右可以到達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦事處，相關(guān)行政處理效率不會(huì)因距離而成為障礙，也不會(huì)讓民眾有太大負(fù)擔(dān)。

　　以上海市為例，上海全市面積6340平方千米，共設(shè)16個(gè)市轄區(qū)，最小的黃浦區(qū)僅20平方千米，也就是4千米X5千米的范圍，步行繞一圈也都不到半天時(shí)間，實(shí)在沒有必要單獨(dú)設(shè)個(gè)區(qū)。陸家嘴街道僅6.89平方米，步行環(huán)繞一圈都不用倆小時(shí)。

　　通過減少區(qū)縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道數(shù)量，至少可以減少相應(yīng)機(jī)關(guān)數(shù)量，而普通百姓辦事并不會(huì)受到太大影響。

　　3、對(duì)全國(guó)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部數(shù)量予以定員定編，比照黨中央國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)層的控制，黨委常委人數(shù)不超過7人，政府機(jī)關(guān)一正四副。

　　4、開征房產(chǎn)稅，對(duì)城鎮(zhèn)居民以家庭為單位，本地兩套房及以上部分開征房產(chǎn)稅，且稅率逐級(jí)遞增可至10%。

　　5、開征遺產(chǎn)稅，對(duì)繼承所得超過當(dāng)?shù)厝司杖?0倍以上部分征收遺產(chǎn)稅，且稅率逐級(jí)遞增可至80%。

　　6、以每年調(diào)降2個(gè)百分點(diǎn)的速度，逐漸將制造業(yè)等行業(yè)的增值稅率下降到10%。

　　7、以每年調(diào)降2個(gè)百分點(diǎn)的速度，逐漸將企業(yè)所得稅率調(diào)降到15%，高新技術(shù)企業(yè)所得稅率調(diào)降到10%。

　　8、個(gè)人所得稅按家庭征收，養(yǎng)老、育兒、醫(yī)療、首套房貸項(xiàng)目納入抵扣項(xiàng)，起征點(diǎn)與當(dāng)?shù)厝司芍涫杖霋煦^并逐年調(diào)整，可以定到2倍或3倍人均可支配收入，最高檔稅率調(diào)降到20%。

　　9、對(duì)于年收入不足千億的稅項(xiàng)予以取消，減少征收成本；對(duì)于全年稅收增長(zhǎng)幅度超過當(dāng)?shù)谿DP增幅的部分，允許企業(yè)到下一年度再行繳納。

　　10、加大對(duì)環(huán)保、食品藥品安全、涉及人身安全的產(chǎn)品質(zhì)量、勞動(dòng)保護(hù)、金融欺詐、上市公司財(cái)務(wù)造假等違法違規(guī)事項(xiàng)的處罰力度，修改相關(guān)法律法規(guī)，將“以造成損失后果的補(bǔ)償”為處罰標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為“以讓違規(guī)者感到肉痛不敢再犯”為處罰標(biāo)準(zhǔn)。

　　增加處罰力度，一方面是之前很多處罰實(shí)在讓普通人都覺得不痛不癢，不能起到懲罰的作用，甚至可以說在鼓勵(lì)違規(guī)；另一方面，對(duì)這些違法違規(guī)事項(xiàng)多罰點(diǎn)，也可以增加相應(yīng)財(cái)政收入，為減少稅收騰點(diǎn)空間。

　　(本文作者介紹：前券商資深保薦代表人，先后在一線業(yè)務(wù)部門和中臺(tái)內(nèi)核部門工作，保薦過多家A股上市公司，對(duì)中國(guó)資本市場(chǎng)有獨(dú)到、深刻的見解。)