文/新浪財經意見領袖（微信公眾號kopleader）專欄機構 人大國發院（馬光榮：中國人民大學國家發展與戰略研究院研究員）

　　未來社保費越來越嚴格會加重企業的負擔，但是我認為政府在整個減稅的大背景下也會逐步降低法定的社保費率來對沖嚴格征管加稅負，最終確保企業整體稅負應該會在中長期之內不會出現大幅度上升的狀況。

　　【主要觀點】

　　謹慎的三個觀點：

　　第一，社保征管體制改革確會加重企業社保負擔，如果嚴格執行的話，企業社保負擔會上升50%左右。

　　第二，對企業會產生比較大的沖擊，企業用工成本大概會上升7.5%，相當于企業利潤會減少8.2%。

　　第三，不同行業受到的沖擊有所差異，勞動密集型企業、中小民營企業受到影響會比較大。不同地域受到的影響也會有所差異，東南沿海影響較大，東南沿海一些省份因為之前征管比較松，實際稅負比較低，所以受的影響比較大。

　　樂觀的三個觀點：

　　第一，我們上面的結論是假設稅務部門100%嚴格征收，估計的結果是一個上限，但我們預計政府在接下來可能會出臺一些過渡性的安排，使企業逐步地過渡到嚴格繳納的狀態，但大的趨勢還是會越來越嚴格。

　　第二，關于追繳的問題，我認為是不會去追繳，除非企業之前被社保部門認定欠費。

　　第三，未來社保費越來越嚴格會加重企業的負擔，但是我認為政府在整個減稅的大背景下也會逐步降低法定的社保費率來對沖嚴格征管加稅負，最終確保企業整體稅負應該會在中長期之內不會出現大幅度上升的狀況。

　　【具體解讀】

　　1、社保這次的改革為什么意味著會更加嚴格監管呢？

　　一是稅務部門相比以前社保部門征管會更加嚴格，他們對企業有更多信息，也有更多征稅的手段。

　　二是今年稅收體制進行了重大改革，進行國地稅合并，合并之后以中央垂直管理為主，地方政府干預的難度會明顯加大。以往地方政府在招商引資的時候對企業實施優惠的社保費率，或者對企業少交社保睜一只眼閉一只眼，這個情況接下來會大大減少。

　　三是今年要建立社保的中央調劑基金制度，未來逐步實現全國統籌。未來社保改革的大方向是全國統一費率，統一社保負擔，所以現在個別征管很松的地區受到的沖擊比較大。

　　2、我們現在社保征管的缺口情況？

　　第一個層面，從社保覆蓋面上來看，城鎮職工里大概還有1/4的勞動力沒有參加社保。3/4參加社保的勞動力群體里面也不是嚴格地按照法定的費率繳費的。以養老保險為例，養老保險個人+單位的繳費率是28%，實際上數據顯示我們實際繳費率只有18%左右，存在著1/3的缺口。由于沒有按照法定的稅基，也沒有按照法定的稅率去交，形成了缺口。

　　第二個層面，地方政府會給企業一些費率上的優惠，例如廣東和浙江這兩個省份實際上他們所定的繳費率只有20%，其他地方是28%，所以現在社保費的實際負擔遠低于法定負擔。

　　這也部分解釋了我們國家社保方面的悖論。我們國家的繳費率居于全球前列，比發達國家還要高，但社會保障水平實際上并沒有那么高，有一些省份養老金發放還有困難。從數字上看，我們國家社保費占GDP比重實際上比很多發達國家都要低，原因在于法定費率雖然很高但是征管是非常松的。

　　3、如果稅務部門嚴格去征管的話，到底會帶來多大沖擊呢？

　　換算為企業社保費的負擔會提高50%，導致企業的用工成本會上升7.5%，企業的利潤會下降8.2%。短期之內工資是有黏性的，預計社保費負擔上升主要還是由企業部門去承擔，員工的工資應該不會有明顯下降；但是中長期的話，一些制造業企業可能會出現外遷，工人工資也會出現下降。所以如果社保費嚴格征管100%去執行的話，企業成本增加幅度非常大，一定程度上把之前所出臺的各類減稅政策都抵消了。

　　4、不同類型、不同行業和不同地區的企業到底受到什么樣的影響？

　　行業層面，勞動密集型的行業受到影響會更大，這些勞動密集型的行業集中在紡織服裝、文體用品制造業、食品飲料等輕工制造業、建筑業、生活服務業。

　　所有制層面，國有企業社保繳費比較規范，民營企業通常不規范，所以民營企業受到影響比較大，中小企業相對大企業更加不規范，受到沖擊更大。

　　地區層面，以往的社保是各個城市分別去統籌的，征管松緊不同，原先征管比較松的地方主要集中在東南沿海省份。這些省份人口凈流入而領養老金的人口比較少，征管比較松；相比之下東北等老工業基地省份征管相對比較嚴格。所以稅務部門來嚴格征管的話，預計東南沿海的省份受到影響會更大一些，比如廣東、福建、江蘇、浙江，也包括北京、山東、河南和海南等。

　　5、政府這次為什么要大幅度嚴格征管社保呢？

　　雖然東南沿海好，東北老基地差，但全國社保是差不多平衡的，為何還要加強社保的征管呢？特別是跟現在減稅、降成本不太吻合的。

　　我認為是和社保體制改革的方向相關的，社保體制的改革未來逐步要實現全國統籌、全國統一，所以必然要求各個地方的社保費負擔要統一，不同企業之間繳費要公平。如果未來慢慢地去嚴格執行社保繳費，需要把費率降下來才能確保企業負擔不變。我也做了一個測算，如果我們100%嚴格執行的話實際上就不用定這么高的費率，可以把官方的費率大概降1/3，比如養老保險的費率從現在的28%降到20%左右，基本上就夠用了。因此最終的理想狀態是嚴征管、低稅率、同時寬稅基，實際上企業和員工繳納的積極性也會上升。

　　其次，和國際背景比較，08年金融危機之后，很多國家的減稅政策也集中體現在降低社保費率，尤其是歐洲一些國家面臨著高人力成本的問題，年輕人失業率比較高。據統計OECD有14個國家在金融危機之后都大幅下調了社保的繳費率，所以我們國家現在的名義繳費率這么高，未來也有比較大的下調空間的。 

　　(本文作者介紹：中國人民大學國家發展與戰略研究院成立于2013年，2015年入選全國首批“國家高端智庫”。)