文/新浪財經意見領袖專欄（微信公眾號kopleader）專欄作家 甘犁

　　根據CHFS調查數據推算，2012至2017年，月收入為5000-12500元的中等收入群體規模增幅最大，提高起征點，他們將獲益最大。

甘犁：個稅起征點提高后中等收入階層獲益最大

　　2018年兩會期間，李克強總理在《政府工作報告》中提到“提高個稅起征點”，引發社會各界的廣泛關注。個稅起征點提高后誰是最大受益群體？對個稅人數及總稅額有何影響？我們根據近幾年中國家庭金融調查（CHFS）的個人收入分布，推算了個稅起征點提高后個稅繳納的一些變化情況。

　　起征點提高，月收入1萬左右的中等收入階層獲益最大

　　現行制度下，月收入5000-12500元的中等收入群體稅負逐漸加重

　　根據CHFS數據中的個人收入 分布計算，在靠工資薪金獲得收入的人群中，月收入在8000-12500元的納稅群體是納稅主力，應納稅額占個稅總額 的63%。月收入在5000-12500元的納稅群體規模增長迅速，2012年占靠工資薪金獲得收入總人口的9%，2017年升至18.11%；平均稅率（個人應納稅額/個人收入）在2.5%-7.1%之間，但所納稅額占個稅總額的比例從2012年的29.3%增加到2017年的32.6%，這部分人群承擔的稅負在逐漸加重。而收入大于38500元的群體，其應納稅額占個稅總額的比重近年來一直維持在22%左右。

　　起征點提高，月收入5000-12500元的中等收入群體獲益最大

　　一方面，起征點提高，該群體繳納個稅的平均稅率下降幅度最大（圖1）；另一方面，該群體的月收入增長率最高（圖2）。月收入在5000-8000元的群體，在起征點提升至5000元、7000元時，對應的平均稅率分別下降為0.8%、0.0%，對應的收入增長率分別為1.8%、2.6%。月收入在8000-12500元的這部分群體，在起征點提升至5000元、7000元、10000元時，對應的平均稅率分別下降為4.4%、1.8%和0.2%；對應的收入增長率分別為2.7%、5.3%和6.9%。

圖1

圖2

　　起征點提高，納稅人數和納稅額的減少是暫時現象

　　根據《中國稅務年鑒》1999-2016年數據推算，2017年官方工薪個稅總額為7048億元。根據CHFS數據個人收入分布，假設當前實行的7級超額累進個人所得稅稅率不變，推算目前中國納稅人口約為1.53億人。

　　若提高起征點至5000元，個稅繳納人數將減少44.4%，納稅總額將減少1720億元；若至7000元，個稅繳納人數將減少71.9%，納稅總額將減少3080億元；若至10000元，個稅繳納人數將減少87.6%，繳納個稅總額將減少4213億元。

　　但隨著收入水平的提高，個人在工資薪金方面繳納稅收總額的減少將是暫時的。2011年起征點曾經從2000元大幅度提高至3500元，納稅總額從3899億元下降至2012年的3591億元，但很快在2013年就已經達到4096億元，超過2011年水平。（數據來自《中國稅務年鑒》）

　　同樣的，如果這一輪起征點提高，稅收減少也是暫時的。以起征點提升至5000元為例，2019年納稅總額即恢復到當前水平，納稅人口也將在2021年恢復至當前水平。

圖3

圖4

　　(本文作者介紹：西南財經大學經濟與管理研究院院長，中國家庭金融調查與研究中心主任。)