記者｜趙陽(yáng)戈

“資格罰”再現(xiàn)。又一會(huì)計(jì)師事務(wù)所蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)蘇亞金誠(chéng)所），被暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月。

宏圖高科多年虛假記載

9月23日，證監(jiān)會(huì)官方網(wǎng)站，蘇亞金誠(chéng)所領(lǐng)到來(lái)自中國(guó)證監(jiān)會(huì)的行政處罰決定書(shū)。據(jù)悉，證監(jiān)會(huì)對(duì)蘇亞金誠(chéng)所對(duì)宏圖高科2017年至2021年年度報(bào)告審計(jì)中未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查，經(jīng)查，宏圖高科2017年至2021年年度報(bào)告存在虛增收入、利潤(rùn)及未記負(fù)債等虛假記載行為。

首先，蘇亞金誠(chéng)所未充分執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)程序。宏圖高科2017年、2018年年度報(bào)告“行業(yè)經(jīng)營(yíng)性信息分析”部分披露了報(bào)告期內(nèi)各地區(qū)門(mén)店變動(dòng)情況，包含門(mén)店數(shù)量、經(jīng)營(yíng)面積，以及門(mén)店店效情況(每平米營(yíng)業(yè)面積銷(xiāo)售額)。根據(jù)門(mén)店店效與門(mén)店經(jīng)營(yíng)面積估算出的宏圖高科2017年、2018年3C零售連鎖產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分別為107.49億元、75.28億元，與其披露的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分別存在52.38億元、41.47億元差異。對(duì)此，蘇亞金誠(chéng)所未根據(jù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)核驗(yàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合理性，未能發(fā)現(xiàn)宏圖高科財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在差異，未能識(shí)別和評(píng)估宏圖高科銷(xiāo)售收入是否存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，蘇亞金誠(chéng)所未保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎及職業(yè)懷疑。經(jīng)查，宏圖高科利用控股股東實(shí)際控制的以下18家公司虛構(gòu)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，以達(dá)到虛增收入、利潤(rùn)的目的。上述18家公司由控股股東三胞集團(tuán)有限公司安排設(shè)立、借用、控制，并交由宏圖高科的全資子公司宏圖三胞高科技術(shù)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)宏圖三胞)管理。蘇亞金誠(chéng)所在對(duì)宏圖三胞審計(jì)過(guò)程中，對(duì)其存在的大量、異常的賬務(wù)處理未保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎及職業(yè)懷疑，未采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

再次，蘇亞金誠(chéng)所針對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款實(shí)施的函證程序存在重大缺陷，包括未核對(duì)被詢(xún)證者地址；未審慎關(guān)注詢(xún)證函收件人系宏圖三胞員工。

另外，在發(fā)現(xiàn)宏圖高科負(fù)債科目賬面記錄與信用報(bào)告不一致的情況下，蘇亞金誠(chéng)所未查明原因，進(jìn)而未要求宏圖高科進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，也未進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)程序，以評(píng)估宏圖高科是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，蘇亞金誠(chéng)所銀行函證程序也存在重大缺陷。比如2021年函證地址錯(cuò)誤，且未發(fā)現(xiàn)銀行詢(xún)證函回函存在的異常情況；2017年至2020年未發(fā)現(xiàn)銀行詢(xún)證函回函存在的異常情況；針對(duì)一直未回函項(xiàng)目未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，評(píng)估可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取相應(yīng)的審計(jì)程序。

罰款+暫停業(yè)務(wù)

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，證監(jiān)會(huì)決定：

• 一、依據(jù)2019年《證券法》第二百一十三條第三款，對(duì)蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入325萬(wàn)元，并處以1625萬(wàn)元罰款，暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月；對(duì)林雷給予警告，并處以40萬(wàn)元罰款；對(duì)李來(lái)民給予警告，并處以35萬(wàn)元罰款；對(duì)王進(jìn)、陳奕彤、沈建華給予警告，并分別處以25萬(wàn)元罰款。
• 二、依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，對(duì)郭志東給予警告，并處以10萬(wàn)元罰款。

與此同時(shí)，相關(guān)人郭志東作為宏圖高科2017年至2018年審計(jì)項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，被采取5年市場(chǎng)禁入措施；林雷作為宏圖高科2017年至2019年審計(jì)項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目合伙人，被采取7年市場(chǎng)禁入措施；李來(lái)民作為宏圖高科2020年至2021年審計(jì)項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，被采取3年市場(chǎng)禁入措施。

界面新聞注意到，蘇亞金誠(chéng)所的手上，涉不少I(mǎi)PO項(xiàng)目。

根據(jù)北交所網(wǎng)站，由蘇亞金誠(chéng)所審計(jì)的項(xiàng)目有9家，其中三協(xié)電機(jī)（873669.NQ）處于“已問(wèn)詢(xún)”狀態(tài)，格林司通（873860.NQ）處于“中止”狀態(tài)，金康精工（831978.NQ）獲得了上市委的通過(guò)，飛宇科技（831237.NQ）提交了注冊(cè)，恒太照明（873339.NQ）和億能電力（837046.NQ）為“注冊(cè)”狀態(tài)，剩下的為“終止”或“核準(zhǔn)”。

來(lái)源：交易所

上交所網(wǎng)站則顯示，蘇亞金誠(chéng)所涉4個(gè)項(xiàng)目，江蘇天元智能裝備股份有限公司和威騰電氣集團(tuán)股份有限公司處于“注冊(cè)生效”階段，江蘇昆山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司的審核狀態(tài)為“已受理”。

來(lái)源：交易所

近期，已有不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所被“資格罰”，5月份時(shí)，因金通靈（300091.SZ）財(cái)務(wù)造假案，大華所被暫停6個(gè)月；8月份，因奇信股份事宜，天職國(guó)際被暫停6個(gè)月；9月，為恒大審計(jì)的普華永道，也被暫停業(yè)務(wù)6個(gè)月。如今蘇亞金誠(chéng)所，也加入了“暫停”的隊(duì)伍。

根據(jù)過(guò)往經(jīng)驗(yàn)，被暫停業(yè)務(wù)后，所服務(wù)的相關(guān)公司多會(huì)“換所”，又因?yàn)椤百Y格罰”多起來(lái)了，甚至部分審計(jì)服務(wù)招標(biāo)人要求投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾，在未來(lái)一定期限內(nèi)不會(huì)被監(jiān)管部門(mén)暫停有關(guān)業(yè)務(wù)資格，且不會(huì)受到暫停受理或?qū)徍松陥?bào)材料的限制，并須承諾若發(fā)生前述情形，應(yīng)按照招標(biāo)人屆時(shí)已支付費(fèi)用的一定倍數(shù)進(jìn)行賠償。比如湖南兵器就是。

來(lái)源：公開(kāi)信息

業(yè)內(nèi)人士表示，呼吁保護(hù)散戶(hù)是中國(guó)股市長(zhǎng)遠(yuǎn)健康穩(wěn)定發(fā)展的唯一出路，而中介機(jī)構(gòu)責(zé)任非常重要，堅(jiān)持三公原則是保護(hù)散戶(hù)的重要手段。

宋一欣律師告訴界面新聞?dòng)浾叻Q(chēng)，作為中介機(jī)構(gòu)的立身一定要依法辦事，起到中介機(jī)構(gòu)看門(mén)人的作用。至于投資者，對(duì)于有不良記錄的中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)責(zé)任人出具的中介機(jī)構(gòu)報(bào)告要謹(jǐn)慎對(duì)待，謹(jǐn)慎投資。

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