專題摘要：國(guó)稅總局正式發(fā)布《關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》，對(duì)有關(guān)個(gè)稅的4大方面進(jìn)行了更為規(guī)范的規(guī)定。涉及雙薪制、董事費(fèi)征稅問題、華僑身份界定和適用附加費(fèi)用扣除問題、個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題。 [評(píng)論]
雙薪是一種獎(jiǎng)勵(lì)員工的形式，通常分為兩種：一種是12+1的方法，即到年底企業(yè)多發(fā)給員工一個(gè)月的工資。這種是以時(shí)間為衡量指標(biāo)的，只要你做滿了一年，就可以拿到雙薪。 還有一種方法是12+2。即當(dāng)員工為公司服務(wù)了一整年，有多發(fā)2個(gè)月的薪水作為獎(jiǎng)勵(lì)。這種是非常靈活的做法，它一般有公司營(yíng)業(yè)指標(biāo)、客戶指標(biāo)和個(gè)人指標(biāo)三方面來衡量。它充分調(diào)動(dòng)員工個(gè)人的積極性，發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)合作精神，為公司做出貢獻(xiàn)。
一名自稱“稅務(wù)研究愛好者”的舉報(bào)人，實(shí)名舉報(bào)宗慶后隱瞞巨額境內(nèi)外收入，未如實(shí)申報(bào)個(gè)人所得稅。
十屆人大會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自08年3月1日起提高到2000元。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓介紹，目前很多公司實(shí)行一年發(fā)放13個(gè)月工資的薪酬制度(即“12+1”)，按照之前“雙薪制”計(jì)稅方法，納稅人取得的“雙薪”，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅，也就是第13個(gè)月工資同以往12個(gè)月一樣，單獨(dú)納稅。但是“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行后，第13個(gè)月工資將合并計(jì)入第12個(gè)月工資，按照累進(jìn)制的計(jì)稅方法，一次性繳稅。
“這必然會(huì)大幅度提高員工最后一個(gè)月份的納稅額。”劉桓表示。由于很多公司將第13個(gè)月工資作為年終獎(jiǎng)發(fā)放，這一新規(guī)無疑意味著日后白領(lǐng)們的年底績(jī)效獎(jiǎng)金將在一定程度上“縮水”。 [全文]
劉桓表示，不少公司的高管同時(shí)兼任董事或監(jiān)事，這種情況如何納稅，以前稅法中的表述比較模糊。這一規(guī)定將繳納的方式變得更為嚴(yán)格和明確了。
事實(shí)上，董事費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，如果單獨(dú)征收的話，按照稅法其最高一級(jí)的稅率為20%。而按照新的規(guī)定并入工資后，這部分收入也將一同并入“工資、薪金所得”的稅款項(xiàng)，從而必須按照45%的最高稅率標(biāo)準(zhǔn)繳納。“新規(guī)推出后，無疑會(huì)提高這些高收入群體的個(gè)稅繳納額度。”劉桓解釋道。 [全文]
國(guó)稅總局要求，個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅。
“這說明稅總正在加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅征收，一方面是為了財(cái)政增收，另一方面也是為了讓財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中的個(gè)稅繳納細(xì)節(jié)更加規(guī)范。”劉桓表示。根據(jù)這一更加嚴(yán)格的規(guī)定，若夫妻離婚時(shí)變賣房產(chǎn)、一方將房產(chǎn)收入的一半轉(zhuǎn)讓給另一方時(shí)，需要繳納個(gè)稅。[全文]
“個(gè)人所得稅應(yīng)該是所有稅種中管得最差的”，一位接近國(guó)家稅務(wù)總局的人士直言不諱個(gè)稅征繳工作的問題。
這個(gè)問題一方面是，一些機(jī)關(guān)單位和國(guó)有企業(yè)通常只是對(duì)名義工資進(jìn)行了扣繳，而對(duì)數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于名義工資的實(shí)際工資，并沒有扣繳個(gè)人所得稅。另一方面的問題是，演藝人員演出所得的納稅情況很差。
《稅收征管法》在實(shí)務(wù)中對(duì)個(gè)人所得稅的征繳顯得力不從心，特別是涉及到個(gè)人所得稅的扣繳行為時(shí)，管理起來有一個(gè)問題一直沒有得到解決。
在現(xiàn)實(shí)生活中最常見的扣繳形式就是，單位發(fā)工資。在這里，單位是扣繳義務(wù)人，個(gè)人就是納稅人。這就存在一個(gè)操作的問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能根本就管不到納稅義務(wù)人，因?yàn)閭�(gè)人的流動(dòng)性很大，稅務(wù)機(jī)關(guān)又沒有建立個(gè)人納稅人的稅務(wù)的登記，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行的時(shí)候，就還是由扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，再由扣繳義務(wù)人向納稅義務(wù)人追繳。
上述人士表示，盡管《稅收征管法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人沒有交納個(gè)稅稅款的責(zé)任，但是稅務(wù)總局發(fā)的文件，實(shí)際上又把這個(gè)責(zé)任拉回到扣繳義務(wù)人身上了。
這在實(shí)務(wù)中出現(xiàn)了很多的爭(zhēng)議，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管能力顯然無法面對(duì)每一個(gè)的個(gè)人納稅人，扣繳機(jī)關(guān)更是沒有這個(gè)能力。這也成為 《稅收征管法》需要再次進(jìn)行修訂的原因之一。
通知指出，個(gè)人無償贈(zèng)與房屋有三種情形不征個(gè)稅，一是房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；二是房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；三是房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。 [全文]
通知還明確了關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題。析產(chǎn)又稱財(cái)產(chǎn)分析，是指財(cái)產(chǎn)共有人通過協(xié)議的方式，根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，將共同財(cái)產(chǎn)予以分割，而分屬各共有人所有。析產(chǎn)一般發(fā)生在大家庭分家或者夫妻離婚時(shí)對(duì)財(cái)產(chǎn)的處理中。
“通知稱，通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。
通知指出，個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅。 [全文]
個(gè)稅將按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。
值得注意的是，若贈(zèng)與合同標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯低于市場(chǎng)價(jià)格或房地產(chǎn)贈(zèng)與合同未標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或采取其他合理方式確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。[全文]