文/新浪財經意見領袖（微信公眾號kopleader）專欄作家 孫博

　　對職工而言，《辦法》總體上更為友好，除了退休、出國定居，死亡外，新增了完全喪失勞動能力情況下的可以領取的情形。

企業年金領取條件已放寬

　　企業年金制度是我國養老金體系中，除了基本養老保險之外，由企業建立，政府稅收優惠支持，為職工提供補充養老保障的制度安排。我國企業年金制度正式啟動于2004年，經過十多年發展，參加人數2300多萬人，積累基金規模超過1.2萬億。

　　但是與第一支柱基本養老保險相比，無論是在覆蓋人數、基金規模等方面，都存在很大提升空間（基本養老保險覆蓋3.8億人，基金規模3.86萬億元）。目前企業年金核心挑戰是基金積累規模仍然較小，覆蓋人群仍然較少，待遇水平仍然不足，特別是隨著我國老齡化趨勢不斷加劇，基本養老保險面臨的財政壓力逐步增大，在此背景下，企業年金作為重要的補充養老保險，對改善國民養老保障意義更為凸顯。

　　在此背景下，人社部、財政部等部門根據企業年金業務十多年來的實踐和新情況，制定了《企業年金辦法》（以下簡稱《辦法》），對2004年頒布的《企業年金試行辦法》（以下簡稱《試行辦法》）進行修訂。

　　對職工而言，《辦法》總體上更為友好，具體表現如下：一是領取條件放寬。除了退休、出國定居，死亡外，新增了完全喪失勞動能力情況下的可以領取的情形。二是待遇領取方式增加了購買商業養老保險的方式。

　　三是雖然繳費上限有所下降，但實際影響有限。原來《試行辦法》明確單位和個人繳費上限為工資1/6（16.7%），企業繳費不超過工資總額1/12（8．），而《辦法》規定，企業和職工個人繳費合計不超過本企業上年度職工工資總額的12%，企業繳費每年不超過本企業上年度職工工資總額的8%。總體有所下降，但是年金過往實踐中按照上限繳費的較少，因此實際影響有限。

　　對企業而言，《辦法》頒布后，實施企業年金的便利性和可操作性增強。一是新增了暫停年金計劃繳費以及補繳機制，更加符合企業經營可能面臨虧損年金繳費困難的實際。二是明確了企業繳費可以分年限逐步歸屬個人的政策依據，能發揮企業年金對職工的激勵作用。三是將企業“自愿建立”改為“自主建立”，引導企業建立企業年金計劃的導向更為明確。

　　《辦法》對年金管理人的影響有所不同，對于受托人，主要影響是需要根據《辦法》協助企業對現有方案進行調整。對于賬管人，目前操作中個人賬戶企業繳費時并不區分歸屬，在領取環節計算歸屬金額，而根據《辦法》，以后賬管人需要在繳費環節就要對歸屬進行計算。對于投管人，可能存在因為繳費上限的調整，可能會使現有繳費上限超過規定額度的企業減少繳費，但影響極為有限，因為實際年金繳費中，突破該額度的企業極少。

　　與2004年出臺的《企業年金試行辦法》相比，本次《企業年金辦法》主要修訂內容如下：

　　一是降低了企業繳費和總繳費的上限。《辦法》明確，將企業繳費上限由“本企業上年度職工工資總額的十二分之一”調整為“本企業職工工資總額的8%”，將企業和職工個人繳費之和的上限由”本企業上年度職工工資總額的六分之一”調整為“本企業職工工資總額的12%”，并明確具體所需費用，由企業和職工一方協商確定。這樣調整，主要考慮是和職業年金對繳費水平的約定保持一致，同時給予企業個人繳費的決策空間。

　　二是增加了繳費中止和恢復的內容。考慮到企業在經營虧損、重組并購等情況下，會中止企業年金繳費，因此新辦法允許中止繳費并對補繳作出規定，既符合企業年金的運行實際，也能更好地維護職工的補充養老權益。

　　三是對企業繳費的分配差距進行限定。新辦法第十八條規定，企業應當合理確定本單位當期繳費計入職工個人賬戶的最高額與平均額的差距，且企業當期繳費計入個人賬戶的最高額與平均額不得超過5倍。這一方面考慮了企業內部由于崗位不同、責任不同、貢獻不同在企業繳費分配方面存在差距的合理性，另一方面引導企業控制合理差距。 

　　四是明確了企業繳費的歸屬機制。辦法分別對個人賬戶中個人和企業的繳費及投資收益歸屬情況進行了明確規定，提出個人繳費及投資收益完全歸屬個人，企業繳費及投資收益可自始歸屬個人或隨著工作時間逐步歸屬個人（歸屬期不超過8年）。這更加符合實際操作的情形，在發揮企業調節收入分配的自主性的同時，更加保障了職工權益。

　　五是增加了企業年金待遇領取方式。新辦法將年金領取條件分為達到退休年齡或完全喪失勞動能力、出國（境）定居、死亡后三種情況。為了充分發揮企業年金長期養老保障的作用，建立分期領取企業年金待遇的導向，完善了職工達到退休年齡時的待遇領取方式，包括按月、分次或一次性領取，也可購買商業養老保險產品。

　　(本文作者介紹：管理學博士，金融學博士后，中國養老金融50人論壇特邀成員，中國人民大學人力資源開發研究中心客座研究員。專注養老研究十余年。微信公眾號：孫博養老金研究)