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（圖片來源：視覺中國）

藍(lán)鯨新聞9月13日訊（記者 王健文 王婉瑩）今日，財政部、證監(jiān)會分別發(fā)布了對普華永道的行政處罰。因涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，財政部給予普華永道沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時對普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。證監(jiān)會沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。以上罰款，合計4.41億元。

今日，普華永道中國與普華永道中天回應(yīng)表示，“尊重并堅決服從相關(guān)行政處罰決定，對于因此事給客戶以及大家?guī)淼挠绊懮畋砬敢猓⒔弑M全力嬴回大家的信任。”同時聲稱，被處罰的相關(guān)恒大地產(chǎn)審計團隊成員已經(jīng)與公司終止了勞動關(guān)系，管理層有關(guān)成員也被要求承擔(dān)管理責(zé)任，包括前任管理層成員。據(jù)悉，普華永道中國正在任命新的領(lǐng)導(dǎo)團隊。

普華永道收“頂格”罰單

行政處罰顯示，在會計師事務(wù)所方面，財政部對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，對普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

注冊會計師方面，財政部對恒大地產(chǎn)2018年至2020年相關(guān)財務(wù)報表審計報告的4名簽字注冊會計師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊會計師證書的處罰；依據(jù)相關(guān)管理辦法，對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財務(wù)報表的注冊會計師，給予警告或罰款的行政處罰。

對于香港羅兵咸永道會計師事務(wù)所為恒大集團提供審計服務(wù)的有關(guān)責(zé)任，財政部將通過跨境審計監(jiān)管合作機制，積極協(xié)調(diào)配合香港會計及財務(wù)匯報局對相關(guān)違法行為進(jìn)行調(diào)查處理。

證監(jiān)會依法對普華永道恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。

證監(jiān)會調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責(zé)，在審計過程中違反多項審計準(zhǔn)則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財務(wù)造假。

一是審計工作底稿失真，地產(chǎn)項目觀察中約88%的記錄與實際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認(rèn)為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至我會實地調(diào)查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標(biāo)注“不讓去”的地產(chǎn)項目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，核驗無異常的交樓清單，實際上大量業(yè)主簽字確認(rèn)日晚于資產(chǎn)負(fù)債表日。五是復(fù)核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復(fù)核工作流于形式，復(fù)核人員基于對走訪人員的“信任”出具復(fù)核結(jié)論。

普華永道為恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，為恒大地產(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。

在處罰裁量上，證監(jiān)會表示，已依法對普華永道兩年間全部業(yè)務(wù)收入予以沒收，并處以頂格罰款，與財政部協(xié)同罰款共計4.41億元；在“資格罰”上，鑒于財政部已對普華永道作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)的行政處罰，暫停業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券領(lǐng)域，證監(jiān)會不另行作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。

“普華永道上述行為，不只是簡單的審計失職、失效行為，它在一定程度上掩蓋甚至縱容了恒大地產(chǎn)財務(wù)造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴(yán)重侵蝕法律和誠信基礎(chǔ)，嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益，嚴(yán)重破壞市場信心，依法應(yīng)予嚴(yán)懲。”證監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，證監(jiān)會堅持依法辦案，嚴(yán)格履行程序，以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，綜合考慮其違法事實、性質(zhì)及社會危害程度等，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，既從嚴(yán)從重處罰，又做到過罰相當(dāng)。

此次對普華永道開出“創(chuàng)紀(jì)錄”罰單，證監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，監(jiān)管執(zhí)法工作是證監(jiān)會法定職責(zé)，對少數(shù)以身試法的中介機構(gòu)及人員，證監(jiān)會堅決落實“長牙帶刺”、有棱有角要求，嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，用足用好法律授權(quán)，嚴(yán)格執(zhí)法、嚴(yán)肅處理。會計師事務(wù)所等證券服務(wù)機構(gòu)執(zhí)業(yè)中草率疏忽、麻痹大意，甚至“當(dāng)擺設(shè)”“走過場”，未勤勉、不盡責(zé)，制作、出具文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，就可能被沒收違法業(yè)務(wù)收入，并被處以數(shù)倍甚至頂格罰款，情節(jié)嚴(yán)重的還可能執(zhí)業(yè)受限，以致收入歸零、業(yè)務(wù)流失，甚至陷入聲譽危機。罰一勸百，希望廣大中介機構(gòu)引以為戒，慎終如初，不折不扣地履行法律規(guī)定的義務(wù)要求，時刻緊繃勤勉盡責(zé)這根弦，真正立足專業(yè)、審慎執(zhí)業(yè)、珍惜聲譽，客觀、獨立、專業(yè)地發(fā)表意見，確保制作出具文件不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，不負(fù)眾托，真正擔(dān)負(fù)起證券市場“看門人”職責(zé)。

普華永道中國：正在任命新的領(lǐng)導(dǎo)團隊

今日，普華永道中國與普華永道中天就財政部和證監(jiān)會對恒大集團審計行政處罰決定進(jìn)行聲明，表示“充分配合了監(jiān)管機構(gòu)的檢查工作，我們尊重并堅決服從相關(guān)行政處罰決定。”

“我們認(rèn)識到，恒大地產(chǎn)的審計并沒有達(dá)到我們一直堅守的高標(biāo)準(zhǔn)以及社會各界的期望。我們決心以此為鑒，深刻反思，全面汲取教訓(xùn)。對于因此事給客戶以及大家?guī)淼挠绊懮畋砬敢猓瑏K將竭盡全力嬴回大家的信任。”

經(jīng)過詳細(xì)的內(nèi)部調(diào)查，公司采取了一系列的整改和追責(zé)措施。被處罰的相關(guān)恒大地產(chǎn)審計團隊成員已經(jīng)終止了勞動關(guān)系，同時要求管理層有關(guān)成員承擔(dān)管理責(zé)任，包括前任管理層成員。普華永道中國正在任命新的領(lǐng)導(dǎo)團隊，包括在全球網(wǎng)絡(luò)具有豐富質(zhì)量管理經(jīng)驗的合伙人。新的領(lǐng)導(dǎo)團隊將致力于推進(jìn)質(zhì)量管理的提升，并將普華永道對資本市場信任與誠信的承諾作為第一要務(wù)。

普華永道的高質(zhì)量審計在中國有著多年良好的歷史，我們相信恒大審計團隊少數(shù)成員的行為并不能代表普華永道中國兢兢業(yè)業(yè)工作著的1萬8千多名員工。同時痛定思痛，針對本次處罰，我們已經(jīng)采取了一系列整改措施，包括加大對人員、培訓(xùn)和科技的投資，并加強文化建設(shè)和公司治理的提升，以確保我們對質(zhì)量的承諾反映在我們的每一項工作中。

普華永道中天將堅定不移地遵守和維護(hù)最高審計標(biāo)準(zhǔn)，堅決支持監(jiān)管機構(gòu)針對市場和行業(yè)所采取的各項監(jiān)管措施。我們將一如既往地為我國資本市場的高質(zhì)量發(fā)展和加快構(gòu)建中國特色現(xiàn)代金融體系貢獻(xiàn)專業(yè)力量。

憂心的現(xiàn)狀：屢屢“丟失”A股上市公司客戶

今年3月，恒大地產(chǎn)財務(wù)造假遭到了證監(jiān)會處罰，同時對許家印、夏海鈞采取終身證券市場禁入措施，作為恒大多年的審計機構(gòu)，連續(xù)14年為其出具無保留意見審計報告的普華永道也遭到了廣泛議論。

2009年，恒大赴港上市時，普華永道就是其合作會計所。此后多年，中國恒大的審計報告均由普華永道出具，被稱為恒大“御用”審計機構(gòu)。匿名信用也提到，2005年至2013年，趙柏基擔(dān)任普華永道審計業(yè)務(wù)線一把手，恒大就是趙柏基接的客戶。

讓普華永道連續(xù)14年出具無保留意見審計報告的恒大，在2021年開始爆發(fā)債務(wù)危機，隨后恒大物業(yè)出現(xiàn)了134億元被挪用情況，而作為審計機構(gòu)普華永道也受到牽連，于2021年10月和2022年8月兩次被香港財務(wù)匯報局調(diào)查。

2023年1月，恒大一紙公告宣布雙方解除合作，“陪伴”恒大14年的普華永道離開。同時，恒大委任上會栢誠為公司新核數(shù)師，從而撕下了恒大財務(wù)危機的面紗。同年8月，恒大公布了公司修訂后的2021年年報、2022年年報，而上會栢誠出具了無法發(fā)表意見的報告。

2024年3月，證監(jiān)會對恒大地產(chǎn)涉嫌債券信息披露違法違規(guī)一案的調(diào)查結(jié)果出爐。根據(jù)通報，2019年及2020年，恒大地產(chǎn)年報共計虛增收入5641億元，虛增利潤919億元。而在公司2020年至2021年發(fā)行的5期債券中，引用了上述年報數(shù)據(jù)，涉嫌欺詐發(fā)行。

作為恒大地產(chǎn)聘任的審計機構(gòu)，普華永道對公司2019及2020年年報出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。

此后，關(guān)于普華永道的輿情逐步發(fā)酵。在上述調(diào)查結(jié)果出爐后，一封名為“是誰把普華永道帶入恒大這個火坑的？”的公開信在社交平臺上流傳，文章落款為“一部分普華永道合伙人”。對此，普華永道在4月16日回應(yīng)稱，相關(guān)言論與事實明顯相悖，已經(jīng)采取應(yīng)對措施。

4月19日，香港會計及財務(wù)匯報局（下稱“香港會財局”）也發(fā)布公告表示，注意到了一封舉報信流傳，并稱會財局有責(zé)任展開調(diào)查。

此后，有關(guān)“普華永道判罰結(jié)果即將公布”“普華永道中國業(yè)務(wù)可能被暫停”的傳聞進(jìn)一步流傳。5月10日，普華永道再度發(fā)布聲明，表示其注意到有關(guān)普華永道的虛假信息在社交平臺傳播，但該些信息并非來自普華永道，內(nèi)容均為不實信息。

7月10日，香港會財局對上述舉報信的調(diào)查結(jié)果出爐。香港會財局表示，在審查過程中所收集的證據(jù)不足以支持3項有關(guān)羅兵咸永道質(zhì)量管理系統(tǒng)的指控，但有關(guān)對中國恒大集團審計質(zhì)素的指控調(diào)查仍在進(jìn)行中。

或受相關(guān)事件影響，近期普華永道屢屢“丟失”A股上市公司客戶。據(jù)藍(lán)鯨新聞記者不完全統(tǒng)計，目前，已有超30家A股上市公司宣布改聘其他審計機構(gòu)，或不再續(xù)聘普華永道，這一數(shù)量已接近普華永道2023年107家上市公司客戶的三分之一。

以2023年的審計費用計算，普華永道丟失上述客戶的影響合計超5.4億元，占公司2023年A股總審計費用的6成以上。