深圳證監(jiān)局披露嚴打審計市場“掮客”行為和會計所合伙人犯非國家工作人員受賄罪的兩起典型案例。

近日，深圳證監(jiān)局發(fā)布2024年第3期會計監(jiān)管工作通訊（下稱“監(jiān)管通訊”），聚焦注冊會計師審計和資產(chǎn)評估行業(yè)廉潔從業(yè)文化建設。其中，披露了兩起典型案例警示：一位會計所合伙人竟協(xié)助上市公司簽“抽屜協(xié)議”，并約定收取20%的居間費用；另有一位會計所合伙人受賄2600萬元，被判6年半。

澎湃新聞記者通過翻閱證監(jiān)會官網(wǎng)行政處罰決定書資料，通過比對違法具體情節(jié)、人物姓氏、處罰措施，監(jiān)管通訊案例一或涉深圳堂堂會計師事務所（下稱“堂堂所”）、新疆億路萬源實業(yè)投資控股股份有限公司（下稱“*ST新億”)、劉耀輝。其中，劉耀輝為監(jiān)管通訊所指的審計“掮客”。

澎湃新聞記者通過裁判文書網(wǎng)檢索監(jiān)管通訊提及的案號及比對案件情節(jié)、判罰結果，案例二中因犯非國家工作人員受賄罪被刑事判決的楊某，或為楊琛。

據(jù)上證報報道，兩位合伙人均來自大華所。收取居間費用的大華所前合伙人劉耀輝曾將*ST新億（現(xiàn)名“退市新億”）審計業(yè)務介紹給深圳堂堂會計師事務所（下稱“堂堂所”），并協(xié)助堂堂所與*ST新億簽訂“抽屜協(xié)議”，約定或有收費。收受2600萬元賄賂的為大華所前合伙人楊琛，事涉華業(yè)資本收購捷爾醫(yī)療的審計。

首次追究審計“掮客”責任

監(jiān)管通訊顯示，在A所未勤勉盡責案中，中國證監(jiān)會調查發(fā)現(xiàn)A所在某上市公司B公司年報審計執(zhí)業(yè)中，與B公司簽訂協(xié)議，承諾不在審計報告中出具“無法表示意見”或“否定意見”，要求如發(fā)生被監(jiān)管部門處罰的情形，B公司應予以補償。

由于A所的審計獨立性嚴重缺失，執(zhí)行的審計程序存在多項重大缺陷，出具的審計報告存在虛假記載和重大遺漏，構成了違反《證券法》的違法行為。中國證監(jiān)會對A所罰沒款超1379萬元，并處暫停從事證券服務業(yè)務1年，認定兩位簽字注冊會計師為直接負責的主管人員，分別處以罰款100萬元、50萬元，并分別采取10年和5年的證券市場禁入措施。

監(jiān)管通訊指出，劉某某作為另外一家會計師事務所的合伙人，向A所推介審計業(yè)務，并約定收取居間費用，影響A所獨立發(fā)表審計報告的審計意見，直接參與并組織人員參與上市公司B公司相關審計報告的復核工作，協(xié)助A所出具含有虛假記載和重大遺漏的審計報告。

因此，中國證監(jiān)會認定劉某某為A所違法行為的其他直接責任人員，對其處以罰款30萬元，并采取3年的證券市場禁入措施。

監(jiān)管通訊顯示，A所案也是中國證監(jiān)會首例追究違法會計師事務所工作人員以外第三人責任案件。劉某某一是約定支付居間費，協(xié)助簽訂“抽屜協(xié)議”；二是影響B(tài)公司審計報告意見類型，指導刪除審計報告重要內(nèi)容；三是組織團隊成員復核、修改A所審計報告，深度介入B公司審計工作。

監(jiān)管通訊進一步指出，劉某某不服中國證監(jiān)會對其作出行政處罰及市場禁入，提起行政訴訟。中國證監(jiān)會認為：劉某某為實際從事違法行為人，對A所施加影響和壓力的行為貫穿A所審計業(yè)務的全過程，其行為嚴重損害了A所審計獨立性。

北京金融法院、北京市高級人民法院在一審和二審判決中，均支持中國證監(jiān)會采用實質影響標準認定劉某某應當承擔相應行政法律責任，駁回對方上訴。兩級法院同步審查確認了A所案的違法事實和中國證監(jiān)會全案調查程序。

監(jiān)管通訊指出，劉某某系資深注冊會計師，在深從業(yè)二十多年，時任某大所的合伙人。

澎湃新聞記者通過翻閱證監(jiān)會官網(wǎng)行政處罰決定書資料，通過比對監(jiān)管案例中的違法具體情節(jié)、人物姓氏、處罰措施，該案中A所、B公司、劉某某或分別為堂堂所、*ST新億、劉耀輝。

會計所合伙人受賄2600萬被判有期徒刑六年六個月

監(jiān)管通訊在案例二中表示，重慶市九龍坡區(qū)人民法院就重慶市九龍坡區(qū)人民檢察院以渝九檢刑訴[2019]1261號起訴書指控被告人楊某，犯非國家工作人員受賄罪提起公訴作出一審判決，被告人楊某作為某甲會計師事務所(特殊普通合伙)深圳分所（以下簡稱“審計機構甲所”）內(nèi)部合伙人，利用職務上的便利，為他人謀取利益，非法收受他人財物人民幣2600萬元，數(shù)額巨大，其行為已構成非國家工作人員受賄罪，依法應予處罰。

經(jīng)審理查明，審計機構甲所歷年來負責北京某乙控股股份有限公司（以下簡稱“乙公司”）年度財報、企業(yè)內(nèi)部控制審計、IT審計等審計工作。

2015年，重慶某丙設備有限公司(以下簡稱“丙公司”)被乙公司收購后并入其財務報表審計。李某某(另處)與乙公司之間針對丙公司的利潤存在“對賭協(xié)議”，若無法完成利潤要求則需承擔賠償責任。

被告人楊某系審計機構甲所的內(nèi)部合伙人，其作為項目管理合伙人，負責乙公司及丙公司的審計工作。2017年至2018年期間，楊某所管理的審計團隊審計發(fā)現(xiàn)丙公司會計賬目存在諸多問題，且監(jiān)督部門可能對涉及丙公司的審計及相關資料進行抽查。

為利用楊某的職務之便，虛增利潤，同時避免被監(jiān)督部門抽查，李某某在與楊某見面過程中，以高薪聘請楊某作為顧問、過節(jié)費等名義向楊某行賄。楊某收受賄賂后對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題予以忽視，并安排審計人員對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題不予深究。

監(jiān)管通訊指出，楊某自愿認罪認罰，退出全部違法所得。法院一審判決楊某犯非國家工作人員受賄罪，判處有期徒刑六年六個月，并處沒收個人財產(chǎn)人民幣200萬元，楊某所退違法所得2600萬元依法予以追繳。

澎湃新聞記者通過裁判文書網(wǎng)檢索“渝九檢刑訴[2019]1261號起訴書”及比對案件情節(jié)、判罰結果，監(jiān)管通訊中因犯非國家工作人員受賄罪被刑事判決的楊某，或為楊琛。

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