文/賈谷聞

　　財政部官網9月26日發布公告稱，對《金融企業財務規則》進行修訂，形成了《金融企業財務規則（征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》）。新浪財經梳理發現，目前A股、港股上市銀行共50家，根據半年報統計，一共10家銀行處于本次調整的紅線之上。

　　撥備覆蓋率超過監管要求2倍以上

　　視為存在隱藏利潤的傾向

　　《征求意見稿》對撥備覆蓋率做出了新的規定，文件顯示，為真實反映金融企業經營成果，防止金融企業利用準備金調節利潤，《征求意見稿》對于大幅超提準備金予以規范。以銀行業金融機構為例，監管部門要求的撥備覆蓋率基本標準為150%，對于超過監管要求2倍以上，應視為存在隱藏利潤的傾向，要對超額計提部分還原成未分配利潤進行分配。

　　撥備覆蓋率，也稱為撥備充足率，是實際上銀行貸款可能發生的呆、壞賬準備金的使用比率。不良貸款撥備覆蓋率是衡量商業銀行貸款損失準備金計提是否充足的一個重要指標，計算公式為：

　　撥備覆蓋率=（一般準備+專項準備+特種準備）/（次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款）×100%

　　2018年2月28日，銀監會下發《關于調整商業銀行貸款損失準備監管要求的通知》，將不低于150%的撥備覆蓋率的要求調整為120%~150%，其中，120%-150%的具體要求根據機構逾期90天以上貸款納入不良貸款的比例、處置的不良貸款占新形成不良貸款的比例、資本充足率分為120%、130%、140%、150%四檔。

　　結合本次財政部文件，撥備覆蓋率超過240%-300%的銀行，應視為存在隱藏利潤的傾向，要對超額計提部分還原成未分配利潤進行分配。

　　50家上市行中10家超過300%

　　農商行系統比率最大

　　新浪財經梳理發現，目前A股、港股上市銀行共50家，其中只在港股上市銀行17家，根據半年報統計，一共10家銀行處于本次調整的紅線之上，農商行系統受影響最大。

　　國有六大行中，僅郵儲銀行以396.11%的撥備覆蓋率超過了本次監管紅線，農行則在“危險”邊緣。相對而言，股份行系統受本次調整影響最小，9家披露中報的銀行中，僅招行超過了300%的上限。值得注意的是，華夏銀行以144.83%、民生銀行以142.27%處于監管下限危險邊緣。

　　作為數量最多的集體，25家上市城商行中，有五家處于紅線之上，占比20%，分別是寧波銀行、南京銀行、上海銀行、瀘州銀行、徽商銀行，其中寧波銀行以522.45%的撥備覆蓋率高居所統計銀行的第一位。10家農商行中，青農商行、常熟銀行、重慶農商行三家超過了監管紅線，另有三家處于危險范圍。

　　值得注意的是，根據近幾年撥備覆蓋率的走勢發現，各行撥備覆蓋率大部分呈現上漲的態勢，而中信、華夏、興業、民生、浙商、青島、鄭州等部分銀行則變動不大或者逐年下降，其中華夏、民生、青島、鄭州已逼近監管下限，這也一定程度上反映出這幾家銀行所面臨的資本壓力。

　　銀行股逆市走高

　　部分銀行未分配利潤或大幅增加

　　對政策感知最為敏銳的二級市場率先做出回應。今日截止收盤，滬指報2929.09點，跌0.89%；深成指報9464.84點，跌2.13%。而上證銀行股指數卻逆市飄紅，全天上漲1.39%，作為權重股極大延阻了滬指的跌勢。

　　細分來看，A股上市銀行中，分別為各類行撥備覆蓋率最高的農業銀行、招商銀行、寧波銀行、常熟銀行也各自領漲，其中上市行中撥備覆蓋率最高的寧波銀行以5.41%的漲幅位列銀行股第一名，次高的常熟銀行以5.14%的漲幅位列第二名，農商行第一名，農行也同樣以1.16%的漲幅位列國有五大行第一位，招行則上漲2.53%，在股份行中僅次于光大銀行。此外，其他撥備覆蓋率超過300%的南京、上海、青農商行三家銀行也位于漲幅前列。

　　一份對銀行行為進行約束的文件，卻引得銀行股大漲，關鍵便在于文件中的一個規定：“對于超過監管要求2倍以上，應視為存在隱藏利潤的傾向，要對超額計提部分還原成未分配利潤進行分配。”

　　由于不良貸款撥備需要從銀行每年的利潤中進行計提，在會計報表中，當期計提的撥備反映在利潤表中的“資產減值損失”，因此會在一定程度上影響銀行的利潤表現。以撥備覆蓋率最高的寧波銀行為例，寧波銀行總體不良率為0.78%，總額36.84億元，其中次級13.75億，可疑15.02億，損失8.08億。此外，還有關注類貸款29.45億。

　　如果寧波銀行嚴格按照財政部規定，將撥備覆蓋率降為300%，則超額計提部分，222.45%*36.84億，亦即81.95億元要在年末進入未分配利潤，寧波銀行中報顯示，2019年6月，寧波銀行未分配利潤380.90 億，這也就意味著，寧波銀行未分配利潤將在現有基礎上增加超過20%。

　　下午，針對財政部發布的《金融企業財務規則（征求意見稿）》中“金融企業原則上計提損失準備不得超過國家規定最低標準的2倍，超過2倍的部分，年終全部還原成未分配利潤進行分配”的內容，寧波銀行做出了最新回應稱，“財務規則正征求意見，我們等待進一步明確的信息。”

　　此外，上海銀行副行長崔慶軍則回復稱，“在利潤水平保持持續增長的前提下，我行撥備水平較高，整體風險抵補能力充足。后續，我行將繼續采取審慎穩健的態度，按照財政部相關規定執行。”

責任編輯：賈振飛 2031864307