作者： 陳益刊

　　過去十年中國經濟總體穩步增長，帶動了財政收入、支出規模的增加。

　　2012年至2021年十年間，財政實力不斷增強。全國一般公共預算收入規模在2021年首次突破20萬億元。與此同時，財政支出規模逐年擴大，去年全國一般公共預算支出突破24萬億元，今年將進一步增加。支出擴大，直接改善民生推動社會發展，而大規模減稅降費也激發了市場活力，促進經濟運行在合理區間。

　　為建立現代財政制度，過去的十年也是財稅改革動作頻頻的十年。新預算法等出臺實施，科學規范透明的預算管理制度基本建立；增值稅、個人所得稅等改革邁出重大步伐，使得稅制改革取得重大進展；中央與地方財政事權和支出責任劃分改革穩步推進，財政體制改革也取得進展。

　　收支穩步增長，退減稅降費超10萬億

　　根據財政部數據，自2011年全國一般公共預算收入首次突破10萬億元后，2012年至2021年，除了2020年受疫情沖擊、減稅降費等影響，收入有所下滑外，整體呈現穩步增長，十年累計收入達163萬億元，年均增長6.9%。

　　收入穩步增長，為教育、社保等民生重大支出提供財力保障。過去十年間，全國一般公共預算支出從2012年的12.6萬億元增長到2021年的24.63萬億元，十年累計193.64萬億元，年均增長8.5%。

　　歷年財政支出高于財政收入，也體現了積極財政政策持續發力，通過加大財政支出力度來擴大投資和需求，保障民生和國家重大戰略任務，支持經濟運行在合理區間。

　　從增速看，近十年財政收入逐漸告別兩位數增長，總體進入個位數增長態勢。這跟中國經濟進入新常態有關，也與近年受疫情沖擊、復雜國際形勢等影響經濟下行壓力加大相關。

　　為了激發市場活力，減輕企業負擔，中國政府近些年通過大規模減稅降費、退稅、緩稅費等，造成短期的政策性減收。但長遠來看也涵養稅源，培育新的市場主體。

　　根據稅務總局數據，過去十年累計辦理新增退稅減稅降費11萬億元。官方預計，今年的退稅減稅降費規模將達2.64萬億元。因此11年退稅減稅降費規模接近14萬億元，相當于2014年全年的全國一般公共預算收入。這也使得中國的宏觀稅負（全國稅收收入占國民經濟生產總值的比重）從2012年的18.7%降至2021年的15.1%，這在世界經濟體中比值是較低的。

　　北京國家會計學院教授李旭紅告訴第一財經，今年以來，外部環境錯綜復雜，我國經濟發展面臨著需求收縮、供給沖擊、預期減弱的三重壓力，出臺組合式稅費支持政策，發揮稅收在跨周期和逆周期宏觀調控中的作用，有助于激發市場主體活力，穩定市場主體預期，鞏固經濟回升向好趨勢、保持經濟運行在合理區間。此外，今年組合式稅費支持政策堅持目標導向和問題導向，通過重點支持科技創新類企業、制造業企業以及中小微企業等精準發力，提升政策效能。

　　大規模減稅降費是積極財政政策的一大抓手，另一個關鍵抓手是通過發行地方政府專項債券（下稱“專項債”）擴大有效投資。

　　為防范地方政府債務風險，新預算法“開前門、堵后門”，2015年開始允許地方發行新增專項債來支持重大基礎設施建設項目融資。2015~2021年，新增專項債發行規模從不足千億元增至3.5萬億元，今年預計突破4萬億元。

　　財稅改革有哪些突破

　　過去的十年，財稅改革動作頻頻。

　　財政部副部長許宏才曾公開表示，財稅體制改革是全面發力、多點突破，縱深推進，取得了明顯成效，現代財政制度框架基本確立，為促進經濟社會持續健康發展、推進國家治理體系和治理能力現代化提供了有力支撐。

　　稅制改革是財稅改革的一大重點，近十年稅制改革取得明顯進展。

　　第一大稅種增值稅是這一輪稅制改革重點。為了消除營業稅重復征稅，建立現代增值稅制度，2012年啟動營業稅改增值稅試點，2016年5月1日試點全面推開，營業稅退出歷史舞臺，取而代之的是增值稅。這也使得2016年和2017年增值稅收入大增。

　　此后，擔當企業減負重任的增值稅制度不斷優化，包括稅率四檔簡并為三檔，稅率逐步下調，逐步允許退還留抵稅額。一方面，這在短期內對增值稅收入造成一定沖擊。比如，2019年受稅率下調等影響，增值稅收入增速較低；2022年前8個月超2萬億元的大規模增值稅留抵退稅，讓增值稅收入出現明顯下滑。另一方面，這緩解了企業資金壓力，幫助企業渡過難關。

　　相比于增值稅，老百姓對個人所得稅改革感受更為明顯。受居民收入增長等影響，過去十年個稅收入總體保持兩位數的較快增速。不過， 2012年和2019年個稅收入出現下滑，這與個稅改革密切相關。

　　受2011年9月個稅起征點從每月2000元提高至3500元影響，2012年個稅收入出現小幅下滑。相較之下，2019年全面啟動的個稅改革力度更大。這次改革首次引入綜合所得稅制，將工薪等四項收入合并為綜合所得，將起征點提高至5000元每月，調整稅率級距，引入6項專項附加扣除，從而降低中低收入者個稅負擔，也使得中國在綜合與分類相結合個稅制度上踏出關鍵的一步。受此影響，2019年個稅收入出現明顯下滑。

　　除了增值稅、個稅之外，中國還設立了環保稅，改革了消費稅、資源稅等。此外，稅收立法也在過去十年加快推進，現行18個稅種中，已經有12個制定了法律。

　　稅制改革取得重大突破的同時，過去十年，預算管理體制改革也進展明顯，包括新預算法實施、地方政府債務管理更加規范完善、預算績效管理全面推進等。財稅改革中最難啃的“骨頭”財政體制改革也穩步推進，中央與地方財政事權和支出責任劃分改革已經啟動，收入劃分也在進一步理順，財政轉移支付制度的改革持續深化。

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責任編輯：李桐