文/新浪財(cái)經(jīng)意見領(lǐng)袖專欄作家 曹中銘

　　對(duì)于年報(bào)重點(diǎn)審查過程中，出現(xiàn)嚴(yán)重問題的上市公司，個(gè)人以為監(jiān)管部門有必要采取現(xiàn)場(chǎng)檢查的措施。相對(duì)于審查年報(bào)的“紙上談兵”，現(xiàn)場(chǎng)檢查更能發(fā)現(xiàn)上市公司在年報(bào)編制中所存在的問題?，F(xiàn)場(chǎng)檢查的效果，所產(chǎn)生的威懾力，也是審查遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能相比的。

　　據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，自去年12月1日以來，滬深股市更換2021年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司超過百家。值得注意的是，在年報(bào)編制期內(nèi)突擊更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的就不在少數(shù)，比如今年深市11家*ST、ST類公司即是如此。多家上市公司突擊更換年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)象，也引起市場(chǎng)的強(qiáng)烈關(guān)注。

　　在眾多更換年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司中，像奇信股份等就較為典型。在2021年12月10日的公告中，奇信股份聲稱不再續(xù)聘天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所，擬聘任中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘期為一年。但今年2月17日，該上市公司又公告了擬改聘天職國(guó)際所擔(dān)任2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的事項(xiàng)。其理由為中興財(cái)光華審計(jì)任務(wù)繁重及人員調(diào)動(dòng)困難，而天職國(guó)際所對(duì)公司業(yè)務(wù)較為熟悉。這樣的理由，其實(shí)也是站不住腳的。

　　眾多上市公司突擊更換年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，其理由可謂是五花八門。有的是由于高管團(tuán)隊(duì)發(fā)生變動(dòng)，有的是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)排期出現(xiàn)問題，也有的是此前的審計(jì)機(jī)構(gòu)服務(wù)年限較長(zhǎng)，還有的是由于疫情原因。上述理由不排除是相關(guān)上市公司更換年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要原因，但事實(shí)上，在某些上市公司突擊更換年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的背后，規(guī)避退市或才是無法擺在桌面上的重要因素。

　　根據(jù)退市新規(guī)，上市公司連續(xù)兩年觸及財(cái)務(wù)退市指標(biāo)的、實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示公司被出具保留審計(jì)意見等情形的，將被終止上市。2022年將是退市新規(guī)發(fā)揮效力的一年，因此，對(duì)于那些存在退市風(fēng)險(xiǎn)的上市公司而言，年報(bào)如何編制，審計(jì)意見如何出具，就顯得尤為重要。如果“稍有不慎”，上市公司就有可能與資本市場(chǎng)“訣別”。也正因?yàn)槿绱?，某些上市公司在聘?qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)煞費(fèi)苦心。

　　但是，一家上市公司是否會(huì)因財(cái)務(wù)指標(biāo)或?qū)徲?jì)意見被強(qiáng)制退市，不應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)說了算，而應(yīng)該由上市公司客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)說了算。但某些上市公司花費(fèi)心思在聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)上，在突擊更換審計(jì)機(jī)構(gòu)上做文章，顯然是想通過審計(jì)機(jī)構(gòu)的“有所作為”，進(jìn)而達(dá)到規(guī)避退市的目的。而這，顯然又是值得商榷的。

　　基于此，對(duì)于眾多上市公司在年報(bào)編制期內(nèi)突擊更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)象，監(jiān)管部門在保持高度關(guān)注的同時(shí)，市場(chǎng)監(jiān)管無疑也須跟上，絕對(duì)不能讓上市公司因之達(dá)到不可告人的目的。

　　只要上市公司發(fā)布突擊更換年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的公告，監(jiān)管部門的問詢函或關(guān)注函應(yīng)隨之而至。像更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體原因、前任審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況以及上年度審計(jì)意見的情況，以及上市公司與前后任審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通的情況等，都應(yīng)該成為問詢的重點(diǎn)，也應(yīng)要求上市公司作出詳細(xì)的說明。

　　對(duì)于突擊更換年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司，監(jiān)管部門也應(yīng)將其納入年報(bào)審查的重點(diǎn)名單中，并予以重點(diǎn)關(guān)注。在上市公司披露年報(bào)后，須對(duì)其年報(bào)進(jìn)行詳細(xì)的審查，像計(jì)提是否合理、會(huì)計(jì)處理是否妥當(dāng)、審計(jì)意見是否客觀與公正等，都應(yīng)成為重點(diǎn)審查的內(nèi)容。一旦發(fā)現(xiàn)存在差錯(cuò)等情形，應(yīng)由上市公司進(jìn)行更正。

　　此外，對(duì)于年報(bào)重點(diǎn)審查過程中，出現(xiàn)嚴(yán)重問題的上市公司，個(gè)人以為監(jiān)管部門有必要采取現(xiàn)場(chǎng)檢查的措施。相對(duì)于審查年報(bào)的“紙上談兵”，現(xiàn)場(chǎng)檢查更能發(fā)現(xiàn)上市公司在年報(bào)編制中所存在的問題?，F(xiàn)場(chǎng)檢查的效果，所產(chǎn)生的威懾力，也是審查遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能相比的。

　　當(dāng)然，如果在年報(bào)編制過程中存在違法違規(guī)行為，像審計(jì)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，或喪失了職業(yè)操守的，以及上市公司年報(bào)存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏的，對(duì)上市公司、審計(jì)機(jī)構(gòu)與責(zé)任人員都應(yīng)該從重處罰。

　　(本文作者介紹：獨(dú)立財(cái)經(jīng)撰稿人 在三大證券報(bào)等多家媒體發(fā)表文章數(shù)百篇)