文/新浪財經(jīng)意見領(lǐng)袖（微信公眾號kopleader）專欄作家 郭振華

　　IFRS17即將帶來的利潤表大變臉，無疑會給保險業(yè)人士造成視覺和認知上的巨大沖擊。

　　新版的“國際會計準則17號：保險合同”，即 IFRS17預計將于2021年實施，將會給保險業(yè)帶來革命性影響。影響最大的就是保險公司的利潤表了。

　　一、利潤表大變臉

　　大家已經(jīng)習慣了當前的保險公司利潤表，某家壽險公司利潤表如下所示。

　　但這個利潤表有很多缺陷，例如上文提到的營收泡沫問題，營業(yè)收入有泡沫，營業(yè)支出也一定有泡沫。

　　營業(yè)收入的缺陷已經(jīng)在前文說清楚了，營業(yè)支出的缺陷至少包括：

　　1）退保金：既不是收入也不是支出；

　　2）提取保險責任準備金：未決提轉(zhuǎn)差應該留下，其他在營收中扣除；

　　3）保單紅利支出：主要是利息支出，應在營收中扣除；

　　4）手續(xù)費傭金支出：是近3年新單保費的手傭支出，和當期如何對應？

　　5）其他業(yè)務成本：萬能險利息支出，應在營收中扣除。

　　針對以上缺陷，IFRS17實施后，保險公司利潤表將分為兩大部分：保險服務部分和投資服務部分，營業(yè)利潤則等于兩種服務的利潤之和。

　　二、保險服務利潤表

　　保險服務部分的利潤表如下表所示。

　　保險收入已在前文解釋過，關(guān)于保險服務費用，一是增加了確認虧損，就是要將虧損保單的虧損在當期全部顯性確認。二是形成了與報告期完全對應的各種支出，包括實際賠付、未決賠款負債增加額、獲取成本攤銷和其他保險服務費用。

　　關(guān)于保險財務收益或費用，是指金融風險對保險業(yè)務盈利造成的影響，主要體現(xiàn)為折現(xiàn)率變動導致的履約現(xiàn)金流變動。大家知道，折現(xiàn)率變動是壽險公司利潤波動最大的原因，這個波動在IFRS17實施后將會體現(xiàn)在“保險財務收益或費用”中。

　　三、投資服務利潤表

　　IFRS17并沒有就此給出任何說法，只是說要將投資部分拆除去另外核算。

　　就投資部分而言，投資服務的利潤應該是投資收益減去支付給客戶的利息以及投資費用，其利潤表如下。

　　四、短期保險利潤表

　　對于只經(jīng)營短期保險的財險公司而言，可采用保費分配法核算保險收入，其利潤表如下：

　　IFRS17即將帶來的利潤表大變臉，無疑會給保險業(yè)人士造成視覺和認知上的巨大沖擊。

　　(本文作者介紹：同濟大學風險管理與保險學博士，上海對外經(jīng)貿(mào)大學教授、保險系主任，兼任中國保險學會理事、上海保險學會常務理事。對保險業(yè)和保險公司經(jīng)營有獨到見解。運營《保險神譚》公眾號。)