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來源：華夏時報
7月21日晚，滬深交易所更新擬IPO企業(yè)動態(tài)，四家企業(yè)罕見集體出現非財務更新中止審核的情況，即來自上交所的華光光電、長信化學，來自深交所的泰豐智能、森宇股份。四家企業(yè)有三家來自山東，且聘用的上市會計中介機構全部指向了同一家——和信會計師事務所(特殊普通合伙)。而山東，正是這家2013年合并多家會計所總部相關業(yè)務和分所設立的會計師事務所的大本營。
為何和信所的項目突遭中止？7月19日另一家北交所擬IPO企業(yè)睿恒數控給出了答案。彼時其公告稱，公司申報會計師和信會計師事務所（特殊普通合伙）于近日收到財政部行政處罰事項決定書，被處以警告、暫停經營業(yè)務2個月、沒收違法所得90萬元并處罰款270萬元的行政處罰。截至目前，和信所在會項目剛好5家，意味著其全部項目都已被暫停審核。
值得一提的是，與和信所一起被處罰的還有亞太所，所幸后者在會項目僅一家，即北交所的聚合科技。7月18日，聚合科技公告，由于亞太所受到暫停經營業(yè)務的處罰，其已向北交所主動申請中止審核。
和信所被罰沒360萬
暫停經營業(yè)務兩個月
7月18日，財政部網站發(fā)布了8份處罰事項決定書。處罰涉及亞太（集團）會計所、和信會計所、6名相關注冊會計師。處罰的事項有關的審計業(yè)務，涉及臨沂城市發(fā)展集團有限公司（以下稱“臨沂城發(fā)”）、臨沂商城控股集團有限公司（下稱“臨沂商城控股”）、萊蕪市城市發(fā)展集團有限公司（下稱“萊蕪城發(fā)”）三個山東省的地級市城投平臺或其子公司。
就和信所來看，該所在對臨沂城發(fā)2021年度財務報表審計時，2021年度期初余額檢查程序執(zhí)行不到位，審計底稿數據與公司財務賬面數據存在重大不一致，且無相關事項調整資料依據。另外，其審計調增企業(yè)無形資產和其他收益的依據不充分，發(fā)表的審計意見不恰當；將企業(yè)納入合并財務報表范圍的審計證據不充分，發(fā)表的審計意見不恰當。
其中，調整其他收益直接將臨沂城發(fā)的凈利潤由虧損做成了盈利。
2021年，臨沂城發(fā)分3筆收到財政資金（資本金）合計12億元，記入其他應付款。根據臨沂市國資委批復的臨沂城發(fā)2021年度決算顯示，臨沂城發(fā)2021年度凈利潤為負。而和信所在對臨沂城發(fā)2021年度財務報表審計時，將上述財政資金中的6億元，從其他應付款科目調整到其他收益科目。經和信所審計調整后，臨沂城發(fā)2021年度合并凈利潤由負轉正。
而合并報表范圍的不恰當調整，則將臨沂城發(fā)子公司臨沂商城控股的總資產做大近一倍，將凈資產做大兩倍多。
和信所對臨沂商城控股2021年度財務報表進行了審計，根據披露的經其審計的財務報表附注，臨沂商城控股將臨沂商城集團有限公司（以下稱“臨沂商城集團”）納入合并范圍。臨沂商城集團的總資產、凈資產，分別占臨沂商城控股合并財務報表的44.66%、71.15%，對合并財務報表的影響重大并具有廣泛性。
但經查，臨沂商城控股出資額占臨沂商城集團注冊資本總額僅13.2%。臨沂商城控股2022年7月1日經董事會審議通過的《關于2021年度財務決算的議案》中，明確將臨沂商城集團列為未納入合并范圍的參股子企業(yè)，臨沂市國資委批復臨沂商城控股的決算中也未將臨沂商城集團納入臨沂商城控股2021年度合并范圍。
財政部認為，和信所上述多項行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》等的多條相關規(guī)定，根據上述會計師法第三十九條的規(guī)定，決定給予其警告、暫停經營業(yè)務2個月、沒收違法所得90萬元并處罰款270萬元的行政處罰。
資料顯示，和信會計師事務所(特殊普通合伙)成立于2013年4月，是經財政部批準，由山東正源和信會計師事務所聯合山東匯德會計師事務所總部有關業(yè)務部及其煙臺分所，山東天恒信會計師事務所濟寧分所、濟南分所轉制設立的。設立時名稱為山東和信會計師事務所(特殊普通合伙)，2019年7月更名為和信會計師事務所(特殊普通合伙)。
和信所2021年業(yè)務收入2.96億元，人員規(guī)模、業(yè)務收入躍居山東省首位。截止2021年末，該所服務的上市公司客戶51家，北交所及掛牌公司130家，2021年度《年度會計師事務所綜合評價前百家信息》排名全國第38位，上市公司客戶數量位居全國前二十位。
亞太所被罰沒592萬
暫停經營業(yè)務三個月
亞太所在臨沂城發(fā)審計上實際上是和信所的前任，出事主要在2020年度。
該所在對臨沂城發(fā)2020年度財務報表審計時，2020年度期初余額檢查程序執(zhí)行不到位，審計底稿數據與公司財務賬面數據存在重大不一致，且無相關事項調整資料依據。另外，其審計調增企業(yè)無形資產和營業(yè)外收入的依據不充分，發(fā)表的審計意見不恰當，其中營業(yè)收入的調整，更是導致臨沂城發(fā)的盈虧性質發(fā)生變化。
2020年，臨沂城發(fā)分2筆收到財政資金（資本金）合計10億元，計入實收資本。根據臨沂市國資委批復的臨沂城發(fā)2020年度決算顯示，臨沂城發(fā)2020年度凈利潤為負。而和信所在對臨沂城發(fā)2020年度財務報表審計時，將上述財政資金中的5億元從實收資本科目調整到營業(yè)外收入科目。經其審計調整后，臨沂城發(fā)2020年度凈利潤由負轉正。
亞太所在另一城投平臺萊蕪城發(fā)的審計上也出現一系列“職業(yè)判斷錯誤”，包括其他應付款、存貨、未分配利潤等科目。
比如，該所在對萊蕪城發(fā)2018年度財務報表審計時，將萊蕪城發(fā)子公司山東萊蕪建設集團有限公司未入賬的以前年度應收賬款、存貨進行了審計調整，調增年初未分配利潤5.51億元（占年初未分配利潤的89%）、調增應收賬款5.09億元、調增存貨4210.93萬元。經查，上述應收賬款、存貨無對應明細，企業(yè)未入賬。亞太所僅獲取企業(yè)蓋章的調整分錄，未執(zhí)行必要的審計程序。
亞太所在對萊蕪城發(fā)2020年度財務報表審計時，對萊蕪城發(fā)與齊魯財金間無產權實際變動的投資性房地產銷售及購入交易進行審計調整，調增其他業(yè)務收入3.28億元，調減其他應收款（齊魯財金）1.96億元。以上調整也導致萊蕪城發(fā)合并財務報表凈利潤由負轉正。
因上述違法行為，財政部根據《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條的規(guī)定，決定給予亞太所警告、暫停經營業(yè)務3個月、沒收違法所得148萬元并處罰款444萬元的行政處罰。
公開資料顯示，亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）創(chuàng)建于1984年，總部設在北京，在上海、深圳、廣東、江蘇、浙江等主要經濟中心設有34家分所，與同一品牌的稅務師事務所、律師事務所、資產評估公司、工程造價咨詢公司形成了覆蓋全國的服務網絡。2020年，亞太集團綜合實力排名全國同行業(yè)第17名。
6家在會項目“躺槍”
亞太所1家和信所5家
暫停業(yè)務資格的處罰，直接導致兩家會計所的在會IPO項目“躺槍”嗎，率先宣布中止審核的是亞太所唯一在會項目、沖刺北交所的聚合科技。
聚合科技在7月18日公告，公司于2023年7月11日知悉公司的審計機構亞太（集團）會計師事收到了《財政部行政處罰事項決定書》，鑒于亞太會計師受到暫停經營業(yè)務的處罰，符合《北京證券交易所向不特定合格投資者公開發(fā)行股票并上市審核規(guī)則》第五十條所定義的中止審查條件，公司特向北交所申請中止上市審核，北交所于2023年7月17日同意中止審核。
隨后是和信所的北交所IPO項目睿恒數控，公司在7月20日公告，公司申報會計師和信會計師事務所（特殊普通合伙）于近日收到財政部行政處罰事項決定書，被處以警告、暫停經營業(yè)務2個月、沒收違法所得90萬元并處罰款270萬元的行政處罰。因上述情形，和信所暫時無法為公司上市業(yè)務提供審計服務。根據規(guī)定，公司向北交所提交了中止上市申請，北交所于2023年7月19日同意中止審核。
到了7月21日，滬深交易所更新擬IPO企業(yè)進展，華光光電、長信化學、泰豐智能、森宇股份四家企業(yè)狀態(tài)齊刷刷更新為“中止”或“中止（其他事項）”，原因均是主動申請中止審核。而上述四家擬IPO企業(yè)，上市審計機構全部為和信所。
這樣，亞太所加和信所，目前滬深京三市共有6家擬IPO企業(yè)因非財務更新原因中止審核。
去年174家會計師事務所被行政處罰
這次事件，不僅是對和信會計師事務所和亞太（集團）會計師事務所的處罰，也是對IPO審核工作的一次嚴肅清理。
據證券日報，2023年1月18日，財政部發(fā)布會計信息質量檢查公告顯示，2022年，財政部組織各地財政部門對1854家會計師事務所開展執(zhí)業(yè)質量檢查，同比增長8.74%，覆蓋面達到全國會計師事務所總量的20.43%。截至2022年12月31日，各地財政廳（局）已對174家會計師事務所、418名注冊會計師作出行政處罰，同比增長104.71%、294.34%，超過前三年行政處罰總量。
公告顯示，其中，16家會計師事務所被吊銷執(zhí)業(yè)許可，44家會計師事務所被暫停經營業(yè)務，109家會計師事務所被警告，106家會計師事務所被沒收違法所得及罰款共計828.23萬元；14名注冊會計師被吊銷注冊會計師證書，152名注冊會計師被暫停執(zhí)行業(yè)務，255名注冊會計師被警告，18名注冊會計師被罰款共計61萬元。有271家會計師事務所、243名注冊會計師受到行政處理。
財政部表示，下一步，財政部將保持“嚴監(jiān)管、零容忍”，規(guī)范財務審計秩序高壓態(tài)勢不動搖，持續(xù)加大會計信息質量和會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查力度，執(zhí)法必嚴、違法必究，針對審計“潛規(guī)則”和行業(yè)亂象絕不姑息、露頭就打，著力規(guī)范財務審計秩序，營造健康有序的市場環(huán)境。
來源：中國基金報、證券日報、財政部官網
責任編輯：韋子蓉
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