不久前，財政部透露我國將研究社會保障費改稅制度。

　　“一石激起千重浪”，此舉立刻引起社會各界的密切關注。雖然，費改稅的具體措施和政策仍在論證、醞釀之中，但業(yè)內人士認為，社會保障費改稅不僅將改變老百姓和企業(yè)社會保障的投入比例，而且很可能會激活我國的補充保險，特別是商業(yè)保險市場。

　　繳費制度弊端重重我國現(xiàn)行的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保障制度是從1986年開始實行的，在繳費制度上，它以職工工資的收入為計費標準，按照規(guī)定的比例來提取。目前這一比例為40.6%，其中企業(yè)負擔29.6%，職工個人負擔11%。經過十多年的發(fā)展，實踐證明這種制度越來越不合時宜。一方面，繳費率高達40.6%，遠遠超過許多發(fā)達國家水平。較高的繳費負擔令許多微利或虧損的企業(yè)疲于應付，成為這些企業(yè)扭虧增盈的枷鎖。同時更使得非公企業(yè)對于參保持不合作態(tài)度，擔擾參保增大生產成本，削弱競爭力。另一方面，由于社保費入不敷出，每年國家財政不得不提供巨額資金予以補貼，給財政造成巨大的壓力。去年我國社保費收入為1600億元，全國欠費359億元，中央財政補貼了79個億，在1998年國家更是補貼了263個億。隨著社保支付壓力不斷增大，國家財政在這方面已捉襟見肘。

　　為使社會保障制度早日走出困境，減輕國家財政負擔，首先必須解決約束社保基金籌集與發(fā)放的三大“瓶頸”，即狹窄的社保覆蓋面、繳費難、退休金替代率過高。目前我國的社保制度只覆蓋國家機關、國有企業(yè)及部分集體企業(yè)，廣大農民以及相當數(shù)量的非公企業(yè)職工游離于社會保障制度之外。而由于人口老齡化加劇，養(yǎng)老費在2030年將有可能達到在職職工工資的44%。倘若不及時擴大社保覆蓋面，擴大統(tǒng)籌資金來源，社保支付壓力將很難得到緩解。另外，由于目前參保的國有企業(yè)大多經濟效益較差，拖欠保費現(xiàn)象特別嚴重，例如去年福建省有近20萬參保職工無力繳費，累計拖欠養(yǎng)老保險費達1.35億元。而另一方面，這些困難企業(yè)職工下崗、提前退休情形又比較嚴重，致使一部分人提前享受了受保障的權利，加大了社保支付壓力。替代率過高也是我國社保制度亟待解決的一個問題，目前我國退休金占平均工資的70%，這意味著職工退休前后收入差別不大，直接誘使許多職工千方百計地提前退休享受社保。由此可見，對現(xiàn)行的社保制度來一次脫胎換骨的改革已在所難免。

　　商業(yè)保險拾遺補缺在費改稅以后的新社保制度下，社保提供的保障減小了，職工的個人責任也加大了。那么職工如何才能獲得全面的保障呢？或者說，社保保障水平降低后，留下的保障空白該由誰來填補？在處理這個問題時，國外政府多采用企業(yè)補充保險和借助商業(yè)保險形式。企業(yè)補充保險是指以企業(yè)或行業(yè)為主體，對社保基礎上人們尚未滿足的保險需求提供保障。例如美國政府通過稅收政策鼓勵企業(yè)建立自己的養(yǎng)老基金，作為社保的補充。近幾年來，我國在建立補充保險方面也進行了一些積極的嘗試，但由于對補充保險的價值認識不足，其一直處于起步階段。政府、企業(yè)為職工，以及職工個人在尋求補充保險時多采用商業(yè)保險形式。例如廈門市在推行醫(yī)療保險時就曾規(guī)定，職工每人每年從個人帳戶中提取18元，從社會統(tǒng)籌帳戶中提取6元，一共24元向太平洋保險[微博]公司廈門分公司投保重大疾病醫(yī)療保險。由此可見，社保費改稅在理論上和實際中都為商業(yè)保險的發(fā)展提供了廣泛的市場空間，這一點已成為保險業(yè)內人士的共識。社保改革給醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險帶來了巨大商機，在社保中得不到理想保障的人必然會想到借助商業(yè)保險規(guī)避風險。面對這難得的機遇，保險公司應集中力量在宣傳商業(yè)保險意識、開發(fā)新險種、完善售后服務等方面多下功夫，充分發(fā)揮商業(yè)保險創(chuàng)造經濟效益與社會效益的雙重職能，努力營建保險公司與廣大人民群眾“雙贏”的格局。

　　費改稅解困有方(背景資料)

　　從世界各國社保籌資與發(fā)放模式看，主要呈現(xiàn)三個趨勢：社保覆蓋范圍逐漸擴大、日益突出個人責任、替代率逐漸下降、繳稅制逐漸代替繳費制。第四個趨勢其實是前三個趨勢的一個綜合，是強化上述三方面結果的有力手段。繳稅制代替繳費制，從利益束縛與法律規(guī)范等方面講，都更適合市場經濟的要求。首先，征稅有利于實現(xiàn)社保事業(yè)的法制化管理。社保稅的征收和管理主要集中在財政部門，而繳費則是不同的社保費交給不同的地區(qū)和部門管理，管理分散，成本較高；其次，征稅比繳費具有更強的約束力。社保稅的征收、管理和支付都有嚴密的法律規(guī)定，具有較強的法律約束性，而繳費制的收、管、用都是由地方或部門頒布的條例運行，法律約束性不強且與個人利益不掛鉤；繳稅比繳費更能體現(xiàn)市場經濟所要求的公平性。社保稅要求只要參加社保的企業(yè)和個人都必須按統(tǒng)一的稅率交納社保費用，而繳費制在費率和交納條件上常常依收入、年齡、性別、職業(yè)區(qū)別對待，嚴重挫傷了企業(yè)、職工參保的積極性。由此可見，目前在我國實行社保費改稅不失為一劑扭轉社保尷尬處境的良藥。

　　根據設想，我國此次費改稅的主要內容可概括為“兩升兩降”。“兩升”為提高社保覆蓋面及提高個人負擔比例；“兩降”為降低企業(yè)繳費率及退休金替代率。這樣的構想既符合我國的實際國情，也暗合世界社保改革的總體趨勢。